20xx年會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化的計(jì)算機(jī)舞弊與審查(編輯修改稿)
2025-01-25 05:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，審計(jì)人員應(yīng)抽查部分原始單據(jù)，重點(diǎn)使用審閱法確定業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，判斷原始單據(jù)的來源是否合法，其數(shù)據(jù)有無被篡改，金額是否公允等。其次，采用核對法，將記賬憑證的內(nèi)容和數(shù)據(jù)與其原始單據(jù)的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，審查計(jì)算機(jī)處理的起點(diǎn)是否正確。最后再進(jìn)行賬賬核對。
應(yīng)用抽樣審計(jì)技術(shù)，將機(jī)內(nèi)部分記賬憑證與手工記賬憑證進(jìn)行核對，審查輸入憑證的真實(shí)性。根據(jù)被審對象所輸入的憑證，通過手工操作，將處理的結(jié)果與計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行對比，檢驗(yàn)其是否一致。
測試數(shù)據(jù)的完整性。審計(jì)人員模擬一組被審單位的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入，使該系統(tǒng)在審計(jì)人員的親自操作或控制下，根據(jù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)所能達(dá)到的功能要求，完成處理過程，得到的數(shù)據(jù)與事先計(jì)算得到的結(jié)果相比較，檢驗(yàn)原來數(shù)據(jù)與現(xiàn)有數(shù)據(jù)之間是否保持完全一致。
對輸出報(bào)告進(jìn)行分析，檢查有無異常情況或涂改情況。如與審計(jì)相關(guān)的賬冊、報(bào)表、操作日志、上機(jī)記錄等要打印備查。
數(shù)據(jù)的安全性審查。檢查數(shù)據(jù)在輸入前后是否接受了各種驗(yàn)證。包括：(1)責(zé)任分工：網(wǎng)絡(luò)電子數(shù)據(jù)處理部門與用戶部門是否職責(zé)分離，如果有一個(gè)人既負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)交易，又有權(quán)接觸電子數(shù)據(jù)處理，企業(yè)就存在舞弊和過失的雙重風(fēng)險(xiǎn)；網(wǎng)絡(luò)電子數(shù)據(jù)處理部門內(nèi)部是否有職責(zé)分工，在電子數(shù)據(jù)處理部門內(nèi)部進(jìn)行職責(zé)劃分，其目的是保證不相容職責(zé)由不同的人擔(dān)任，以及保證一個(gè)人能對其他人的工作進(jìn)行檢查。(2)經(jīng)辦人員分別負(fù)責(zé)制作、檢查、簽字工作，或者實(shí)行雙重負(fù)責(zé)制。
總量計(jì)算，建立輸入批控制核算。在這種方法中，審計(jì)人員首先根據(jù)控制要點(diǎn)選擇數(shù)據(jù)，建立批處理總數(shù)，然后將數(shù)據(jù)輸入，將輸出結(jié)果與批處理總數(shù)相核對。采用這一方法，數(shù)據(jù)被分為小組，加總得到的合計(jì)數(shù)，即為控制總數(shù)。數(shù)據(jù)可以是正常的，也可以是非正常的。對于非正常數(shù)據(jù)，可
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