20xx內(nèi)控整改結(jié)項(xiàng)報(bào)告2(編輯修改稿)
2025-01-17 05:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 范圍內(nèi)，一旦出現(xiàn)審批人越權(quán)的現(xiàn)象，經(jīng)辦人有權(quán)利拒絕辦理業(yè)務(wù)，此時(shí)經(jīng)辦人應(yīng)立即與上級(jí)溝通，并向上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告核實(shí)。
三、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題高度重視，采取相應(yīng)的改進(jìn)措施來迎合新形勢(shì)下企業(yè)的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制不斷的強(qiáng)化，提高會(huì)計(jì)及相關(guān)工作人員的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能力，嚴(yán)格約束企業(yè)所有職員遵守會(huì)計(jì)內(nèi)部控制程序，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性和完整性，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
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淺論企業(yè)內(nèi)部控制的不足與改進(jìn)措施
溫州立德會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 孫樂和
一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容主要包括授權(quán)審批、會(huì)計(jì)組織、崗位設(shè)置、行為準(zhǔn)則、監(jiān)督制約和電子信息管理等。廣義地說，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是組織機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，為保證管理有效 ，資產(chǎn)安全，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)以及為鼓勵(lì)遵守既定的管理政策而采取的所有相應(yīng)的方法和手段。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通監(jiān)督等要素并受企業(yè)董事會(huì)管理階層及其他人員影響。
二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足
對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)偏差較大，存在諸多不當(dāng)觀念對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵與外延認(rèn)識(shí)不清，導(dǎo)致認(rèn)識(shí)上的偏差，以致存在以下不當(dāng)觀念：（1）認(rèn)為企業(yè)制定的辦法、規(guī)章有一大堆，內(nèi)部控制應(yīng)該算比較完善的，將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)規(guī)章制度混為一談。（2）認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)主要是內(nèi)控部門的事，應(yīng)當(dāng)由內(nèi)控部門全面負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)全企業(yè)的整章建制工作，忽略了內(nèi)部控制主要是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各部門、各崗位、所有員工之間的一種自我約束、相互監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，它首先而且主要應(yīng)是經(jīng)營(yíng)管理部門的主要職責(zé)。
經(jīng)營(yíng)及管理理念不完善，控制文化層次較低首先，在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與目標(biāo)方面，面對(duì)國(guó)內(nèi)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)以及加入世界貿(mào)易組織后國(guó)際市場(chǎng)的壓力，各企業(yè)都在積極思考自身的戰(zhàn)略定位問題，謀化加強(qiáng)改革發(fā)展的戰(zhàn)略舉措，并開始采取了一些完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、健全運(yùn)企業(yè)機(jī)制、明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等重大措施。但是由于歷史遺留下來的財(cái)務(wù)包袱沒有得到根醫(yī)治，造成全企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略得不到有效的貫徹執(zhí)企業(yè)。其次，人力資源政策也不利于控制環(huán)境的培育。第一，在內(nèi)部員工教育制度方面，目前主要強(qiáng)調(diào)的是業(yè)務(wù)與技術(shù)方面的培訓(xùn)，不太重視對(duì)員工進(jìn)企業(yè)價(jià)值觀、職業(yè)道德、誠(chéng)實(shí)品質(zhì)、責(zé)任感和敬業(yè)精神等方面的教育，而后者可能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生更為久遠(yuǎn)、重大的影響。為什么相當(dāng)多的金融案件并不是由于缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度引起的，原因就在于員工思想中的道德觀、價(jià)值觀、法制觀等控制意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致有章不循，違章操作。第二，在褒獎(jiǎng)與懲戒制度方面，不僅存在獎(jiǎng)懲與功過不對(duì)稱的問題，而且在許多方面尚無獎(jiǎng)懲制度，現(xiàn)有的獎(jiǎng)懲制度在具體執(zhí)企業(yè)中也存在偏差。
業(yè)務(wù)改革步伐加快，內(nèi)控制度建設(shè)滯后
“制度先企業(yè)，內(nèi)控優(yōu)先”的意識(shí)還未真正樹立起來，有些業(yè)務(wù)在制度上、前期準(zhǔn)備上還不充分的情況下，就匆忙進(jìn)入；隨著企業(yè)創(chuàng)新步伐的加快，管理模式的改革，一些制度辦法已經(jīng)過時(shí)，但沒能隨著業(yè)務(wù)狀況與客觀環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)企業(yè)修訂，仍沿用一些舊的內(nèi)控措施和管理做法；有些制度過于概括和條文化，操作性不強(qiáng)，不能為業(yè)務(wù)提供實(shí)際的指導(dǎo)；有 些制度偏重于強(qiáng)調(diào)紀(jì)律約束，缺乏必要的控制秩序等。控制分散與控制不足并存?？刂品稚⒈憩F(xiàn)為規(guī)章制度數(shù)量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合；控制不足表現(xiàn)為有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部門之間的銜接不充分。一是有些制度沒有建立或不健全；二是管
理部門之間的銜間不充分或缺少對(duì)管理部門的約束控制；三是制度規(guī)定身缺乏可操作性，沒有體現(xiàn)5w1h的要求；四是長(zhǎng)官意志，朝令夕改，缺乏連貫性。
有章不循，制度落實(shí)不到位
現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控體制較前幾年有很大的改善，但從目前商業(yè)企業(yè)的內(nèi)控管理體制看，各企業(yè)采取的基是雙重負(fù)責(zé)的方式。這種管理體制決定了內(nèi)控部門獨(dú)立性差，導(dǎo)致內(nèi)控問題向上真 實(shí)反映難、查處難，使一些違規(guī)違章問題難以從根上加以遏制，使內(nèi)部控制的再控制作用受到極大限制。在以開展現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)摘要：企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，做好企業(yè)的內(nèi)部管理控制可以有效地提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效益。本文將在分
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