【文章內容簡介】 范圍內，一旦出現(xiàn)審批人越權的現(xiàn)象，經(jīng)辦人有權利拒絕辦理業(yè)務，此時經(jīng)辦人應立即與上級溝通，并向上級授權部門報告核實。
三、結語
企業(yè)要對會計內部控制存在的問題高度重視，采取相應的改進措施來迎合新形勢下企業(yè)的發(fā)展，對會計內部控制機制不斷的強化，提高會計及相關工作人員的經(jīng)濟業(yè)務能力，嚴格約束企業(yè)所有職員遵守會計內部控制程序，確保經(jīng)濟活動資料的真實性和完整性，提高會計信息質量，推動企業(yè)發(fā)展。
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淺論企業(yè)內部控制的不足與改進措施
溫州立德會計師事務所有限公司 孫樂和
一、企業(yè)內部控制的概念
會計內部控制制度的內容主要包括授權審批、會計組織、崗位設置、行為準則、監(jiān)督制約和電子信息管理等。廣義地說，會計內部控制是組織機構在經(jīng)營管理過程中，為保證管理有效 ，資產(chǎn)安全，會計數(shù)據(jù)準確、真實以及為鼓勵遵守既定的管理政策而采取的所有相應的方法和手段。會計內部控制是企業(yè)為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。其貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通監(jiān)督等要素并受企業(yè)董事會管理階層及其他人員影響。
二、企業(yè)內部控制存在的不足
對內控認識偏差較大，存在諸多不當觀念對內部控制的內涵與外延認識不清，導致認識上的偏差，以致存在以下不當觀念：（1）認為企業(yè)制定的辦法、規(guī)章有一大堆，內部控制應該算比較完善的，將內部控制與業(yè)務規(guī)章制度混為一談。（2）認為內部控制建設主要是內控部門的事，應當由內控部門全面負責，領導全企業(yè)的整章建制工作，忽略了內部控制主要是金融機構內部各部門、各崗位、所有員工之間的一種自我約束、相互監(jiān)督、防范風險機制，它首先而且主要應是經(jīng)營管理部門的主要職責。
經(jīng)營及管理理念不完善，控制文化層次較低首先，在經(jīng)營戰(zhàn)略與目標方面，面對國內同業(yè)競爭以及加入世界貿(mào)易組織后國際市場的壓力，各企業(yè)都在積極思考自身的戰(zhàn)略定位問題，謀化加強改革發(fā)展的戰(zhàn)略舉措，并開始采取了一些完善企業(yè)治理結構、健全運企業(yè)機制、明確經(jīng)營目標等重大措施。但是由于歷史遺留下來的財務包袱沒有得到根醫(yī)治，造成全企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略得不到有效的貫徹執(zhí)企業(yè)。其次，人力資源政策也不利于控制環(huán)境的培育。第一，在內部員工教育制度方面，目前主要強調的是業(yè)務與技術方面的培訓，不太重視對員工進企業(yè)價值觀、職業(yè)道德、誠實品質、責任感和敬業(yè)精神等方面的教育，而后者可能對企業(yè)內部控制產(chǎn)生更為久遠、重大的影響。為什么相當多的金融案件并不是由于缺乏相應的規(guī)章制度引起的，原因就在于員工思想中的道德觀、價值觀、法制觀等控制意識不強，導致有章不循，違章操作。第二，在褒獎與懲戒制度方面，不僅存在獎懲與功過不對稱的問題，而且在許多方面尚無獎懲制度，現(xiàn)有的獎懲制度在具體執(zhí)企業(yè)中也存在偏差。
業(yè)務改革步伐加快，內控制度建設滯后
“制度先企業(yè)，內控優(yōu)先”的意識還未真正樹立起來，有些業(yè)務在制度上、前期準備上還不充分的情況下，就匆忙進入；隨著企業(yè)創(chuàng)新步伐的加快，管理模式的改革，一些制度辦法已經(jīng)過時，但沒能隨著業(yè)務狀況與客觀環(huán)境的變化及時進企業(yè)修訂，仍沿用一些舊的內控措施和管理做法；有些制度過于概括和條文化，操作性不強，不能為業(yè)務提供實際的指導；有 些制度偏重于強調紀律約束，缺乏必要的控制秩序等?？刂品稚⑴c控制不足并存。控制分散表現(xiàn)為規(guī)章制度數(shù)量龐大，但分散于各類文件中，缺少整合；控制不足表現(xiàn)為有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部門之間的銜接不充分。一是有些制度沒有建立或不健全；二是管
理部門之間的銜間不充分或缺少對管理部門的約束控制；三是制度規(guī)定身缺乏可操作性，沒有體現(xiàn)5w1h的要求；四是長官意志，朝令夕改，缺乏連貫性。
有章不循，制度落實不到位
現(xiàn)企業(yè)的內控體制較前幾年有很大的改善，但從目前商業(yè)企業(yè)的內控管理體制看，各企業(yè)采取的基是雙重負責的方式。這種管理體制決定了內控部門獨立性差，導致內控問題向上真 實反映難、查處難，使一些違規(guī)違章問題難以從根上加以遏制，使內部控制的再控制作用受到極大限制。在以開展現(xiàn)場內摘要：企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，做好企業(yè)的內部管理控制可以有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理效益。本文將在分