【正文】 應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類(lèi)貸款利率情況。本評(píng)估指標(biāo)體系所述“商品”的范圍包括日用百貨、家電、家具、醫(yī)藥、糧油、食品、食鹽、煙酒、農(nóng)林產(chǎn)品、圖書(shū)音像、文體用品、電子產(chǎn)品、化工產(chǎn)品、輕工產(chǎn)品、紡織服裝、機(jī)械設(shè)備、汽車(chē)、石油及天然氣、煤炭、建材等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100% 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率變動(dòng)率=（本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率基期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率247。商品銷(xiāo)售收入100 宏觀稅負(fù)率變動(dòng)率本期宏觀稅負(fù)率基期宏觀稅負(fù)率247?；跔I(yíng)業(yè)費(fèi)用100% 收入利息支出變動(dòng)率本期利息凈支出247。提示獲取企業(yè)一段時(shí)間真實(shí)的現(xiàn)金收入以此確定其現(xiàn)金收入在總收入中的比例然后根據(jù)評(píng)估期現(xiàn)金收入推算出總收入或者根據(jù)企業(yè)評(píng)估期已確認(rèn)的總收入發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞現(xiàn)金收入的問(wèn)題。二通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配比發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在虛假收購(gòu)行為問(wèn)題 提示通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配比發(fā)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本高于或接近主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)可能存在虛假收購(gòu)行為問(wèn)題。問(wèn)：小型微利企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報(bào)執(zhí)行時(shí)間答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）規(guī)定，執(zhí)行時(shí)間為，2012年1月1日至2015年12月31日。是否允許彌補(bǔ)以前虧損問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局2010年第20號(hào)公告已經(jīng)明確規(guī)定允許彌補(bǔ)。增加問(wèn)題：企業(yè)向非金融企業(yè)或個(gè)人借款發(fā)生的利息支出，是否需要地稅局代開(kāi)的發(fā)票在稅前扣除？對(duì)個(gè)人借款支付的利息支出，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅的憑證作為企業(yè)所得稅扣除的憑證？張偉老師個(gè)人觀點(diǎn)：所有的費(fèi)用發(fā)生都應(yīng)當(dāng)提供證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的憑據(jù)，資金借貸行為也不例外，因此向非金融企業(yè)借款，應(yīng)當(dāng)提供代開(kāi)的利息發(fā)票，向個(gè)人借款支付的利息應(yīng)當(dāng)提供代開(kāi)的利息發(fā)票及個(gè)人所得稅扣稅憑證，方可在企業(yè)所得稅前扣除。由于財(cái)稅[2009]87號(hào)規(guī)定了：“對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除”的條件，實(shí)際上財(cái)政部和總局把這個(gè)問(wèn)題減免稅的權(quán)力下放給縣級(jí)政府了。納稅人未將定金計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額，可能面臨補(bǔ)稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒(méi)有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。肖宏偉：實(shí)際就是這樣執(zhí)行的。十九、核定征收企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等非經(jīng)常經(jīng)營(yíng)所得，是否可以減除其股權(quán)成本？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：國(guó)稅函【2009】377號(hào)文件規(guī)定。二十二、向關(guān)聯(lián)企業(yè)或非關(guān)聯(lián)企業(yè)的無(wú)償借款是否需要核定利息支出，納入應(yīng)納稅所得額征稅？例如：某公司借款1000萬(wàn)元給關(guān)聯(lián)企業(yè)，沒(méi)有收取利息。肖宏偉：實(shí)際操作：無(wú)發(fā)票不能扣除；未支付也不能扣除。肖宏偉：實(shí)際操作：以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。三十五、善意接受虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以作為合法的扣稅憑證在企業(yè)所得稅前扣除？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：善意接受虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不是合法的扣稅憑證，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。這一點(diǎn)，企便函【2009】33號(hào)文件中對(duì)大企業(yè)自查的政策也是這樣規(guī)定的。肖宏偉：實(shí)際操作，無(wú)發(fā)票不能扣除。五十一、企業(yè)向個(gè)人支付傭金，如果個(gè)人沒(méi)有從事中介行業(yè)的合法資質(zhì)，是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？例如：醫(yī)藥企業(yè)向沒(méi)有資質(zhì)的個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)。肖宏偉：實(shí)際操作：看票據(jù)的取得，如列支機(jī)票、車(chē)票、宿費(fèi)票據(jù)，計(jì)入差旅費(fèi)。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。一般應(yīng)認(rèn)可企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品的分類(lèi)，如果企業(yè)分類(lèi)明顯不合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。例如，A公司收購(gòu)M公司100%資產(chǎn)，資產(chǎn)公允價(jià)值為1億元，負(fù)債為6000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，A公司定向增發(fā)價(jià)值4000萬(wàn)元的股票進(jìn)行收購(gòu)，應(yīng)該理解為股權(quán)支付比例為100%，而不能理解為股權(quán)支付額4000萬(wàn)元，非股權(quán)支付額6000萬(wàn)元，股權(quán)支付比例為40%。七十五、企業(yè)分立中，取得股權(quán)支付一方如果在12個(gè)月轉(zhuǎn)讓股權(quán)，是否符合特殊性稅務(wù)處理？張偉老師個(gè)人觀點(diǎn)：企業(yè)分立分為讓產(chǎn)分股與讓產(chǎn)贖股，前者為企業(yè)分家股東不分家，后者是企業(yè)分家股東也分家。例如：某公司有兩個(gè)出包合同，一個(gè)合同為600萬(wàn)元，另外一個(gè)合同未400萬(wàn)元，其中600萬(wàn)元的合同已經(jīng)取得全額發(fā)票，400萬(wàn)元的合同未取得發(fā)票，是按照總合同金額1000萬(wàn)元預(yù)提100萬(wàn)元，即：稅前扣除700萬(wàn)元，還是按照未支付的分合同400萬(wàn)元預(yù)提40萬(wàn)元，當(dāng)年稅前扣除640萬(wàn)元呢？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：這里的合同應(yīng)該為總合同，即：按照700萬(wàn)元在所得稅前扣除。即使完工虧損，也只能用以后的所得彌補(bǔ)虧損，而不能退稅。七十四、享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策的合并，如果采取特殊性稅務(wù)處理，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2010年4號(hào)公告第28條，稅收優(yōu)惠按照合并企業(yè)和被合并企業(yè)的資產(chǎn)比例分別計(jì)算，這里的資產(chǎn)比例是按照公允價(jià)值還是按照計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算？ 張偉老師個(gè)人觀點(diǎn)：應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值的比例計(jì)算。肖宏偉：實(shí)際操作，按照資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算。六十三、企業(yè)借用汽車(chē)發(fā)生的汽油費(fèi)、維修費(fèi)問(wèn)題？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：企業(yè)借用個(gè)人的車(chē)輛，企業(yè)與個(gè)人之間必須簽定租賃協(xié)議，如租賃協(xié)議中明確規(guī)定該車(chē)發(fā)生的汽油費(fèi)、修車(chē)費(fèi)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，則相關(guān)的汽油費(fèi)、修車(chē)費(fèi)支出可以在稅前扣除。肖宏偉：實(shí)際操作：無(wú)發(fā)票折舊不能扣除。因此自有房屋的裝修費(fèi)如果是發(fā)生在投入使用前的，應(yīng)當(dāng)納入房屋原值，如果是發(fā)生在投入使用后，應(yīng)當(dāng)在下一次裝修前的期間內(nèi)攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不短于3年。從這個(gè)規(guī)定來(lái)看，依然得不出分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查局可以發(fā)起檢查的結(jié)論。參考：（國(guó)稅函[2003]1239號(hào)）關(guān)于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復(fù)： 北京《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕191號(hào)）執(zhí)行以來(lái)，各地對(duì)新辦企業(yè)、單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日理解不一，為便于各地具體執(zhí)行和掌握，對(duì)新辦企業(yè)、單位開(kāi)業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。企便函【2009】33號(hào)文件規(guī)定，為投資發(fā)生的利息應(yīng)該資本化，但是該文件并不是正式的稅收文件，只是內(nèi)部便函，且與《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第37條有抵觸，因此不應(yīng)執(zhí)行。肖宏偉：實(shí)際操作：如何理解持有“到期”國(guó)債取得的利息收入？何謂“到期”？三十四、企業(yè)分配的股息紅利超過(guò)未分配利潤(rùn)部分，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？例如：A公司持有M公司100%股份，M公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為50萬(wàn)元，2009年M公司分配了80萬(wàn)元利潤(rùn)，A公司如何進(jìn)行稅務(wù)處理？如果M公司分配了160萬(wàn)元現(xiàn)金，A公司應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：企業(yè)超分配利潤(rùn)部分應(yīng)當(dāng)作為投資的沖回處理，如果超過(guò)投資成本部分應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得處理。(二)納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，必須同時(shí)符合下列條件：，并已取得相應(yīng)發(fā)票；。二十四、計(jì)提的租金是否允許企業(yè)所得稅前扣除？例如，某公司租賃房屋，租賃期限3年，每年租金100萬(wàn)元，合同約定到期一次支付租金，該企業(yè)借款第一年記賬，借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用100萬(wàn)元，貸：應(yīng)付賬款100萬(wàn)元。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。這個(gè)問(wèn)題還是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的取向問(wèn)題。無(wú)論從合法性還是從合理性出發(fā)，為離退休人員返聘支付的工資是企業(yè)的錯(cuò)誤決策。肖宏偉：實(shí)際操作：會(huì)計(jì)處理沖減工程成本。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷(xiāo)售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”。六、農(nóng)業(yè)種植企業(yè)直接減免的增值稅能否按照從事農(nóng)林牧項(xiàng)目所得免征企業(yè)所得稅？張偉老師個(gè)人觀點(diǎn)：不能免征企業(yè)所得稅。張偉老師個(gè)人意見(jiàn)，上海市的規(guī)定比較合理、人性化。文件有明確規(guī)定，要分別預(yù)繳；二是多一個(gè)納稅單位，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利調(diào)整空間要大一些。特此公告。糧食批發(fā)與零售企業(yè)所得稅納稅評(píng)估將側(cè)重三大問(wèn)題 一通過(guò)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具情況分析糧食收購(gòu)成本真實(shí)情況 提示通過(guò)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具情況分析糧食批發(fā)和零售企業(yè)收購(gòu)價(jià)格和收購(gòu)數(shù)量的真實(shí)性發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛增糧食收購(gòu)成本等疑點(diǎn)。八資本公積余額變動(dòng)率 資本公積余額變動(dòng)率本期資本公積余額上期資本公積余額247。期末庫(kù)存商品余額期末受托代銷(xiāo)商品余額本期商品銷(xiāo)售收入100 提示通過(guò)對(duì)主營(yíng)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率變動(dòng)率的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在提前結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本的疑點(diǎn)。年初應(yīng)付款總額100 提示通過(guò)應(yīng)付款變動(dòng)率包括應(yīng)付賬款變動(dòng)率、其他應(yīng)付款變動(dòng)率等的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在把無(wú)法支付的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入資本公積虛抬進(jìn)貨成本虛列費(fèi)用或?qū)⒓用速M(fèi)和陳列費(fèi)長(zhǎng)期“掛賬”等情況。三物資供銷(xiāo)業(yè) 。特此公告。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。評(píng)估指標(biāo)體系將進(jìn)行多方位的資料收集 企業(yè)基本信息資料的收集 、業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)方式 、基本存款賬戶(hù)和其他存款賬戶(hù) ?；跔I(yíng)業(yè)利潤(rùn)率100 %營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)247。基期宏觀稅負(fù)率100 實(shí)際稅負(fù)率應(yīng)納所得稅額247。本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%基期利息凈支出247。三通過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票滯留票信息發(fā)現(xiàn)納稅人是否存在購(gòu)進(jìn)不入賬、銷(xiāo)售不入賬等疑點(diǎn) 提示納稅人產(chǎn)生增值稅專(zhuān)用發(fā)票滯留票信息一般有二種可能一是購(gòu)入固定資產(chǎn)不需通過(guò)“金稅工程”防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證二是購(gòu)進(jìn)商品未入庫(kù)進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng)。物資、農(nóng)資、建筑材料批發(fā)與零售企業(yè)及對(duì)外貿(mào)易企業(yè)所得稅納稅評(píng)估將側(cè)重三大問(wèn)題 一通過(guò)存貨周轉(zhuǎn)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)情況分析企業(yè)利潤(rùn)納稅申報(bào)情況 提示通過(guò)存貨周轉(zhuǎn)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)情況分析企業(yè)利潤(rùn)納稅申報(bào)情況。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第14號(hào)字體：【大】【中】【小】為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕117號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：一、上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元），同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2011〕64號(hào)）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）第9行“實(shí)際利潤(rùn)總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。肖宏偉：實(shí)際稽查工作中，查補(bǔ)收入大都不允許作為計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)。肖宏偉：無(wú)發(fā)票不能扣除。而且對(duì)一些特殊企業(yè)減免退增值稅征收企業(yè)所得稅，引發(fā)一些社會(huì)問(wèn)題，所很大多省市縣區(qū)減免退增值稅按不征稅收入執(zhí)行，對(duì)其對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用不允許扣除，結(jié)果是：減免退增值稅部分正常在成本費(fèi)用中用掉的部分不用征稅了。八、供水、供熱企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費(fèi)如何處理？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第9條規(guī)定，企業(yè)所得稅除另有規(guī)定外，上采取權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)一次性收取的入網(wǎng)費(fèi)，在服務(wù)合同期限內(nèi)攤銷(xiāo)，服務(wù)合同未規(guī)定期限的，應(yīng)該按照3年攤銷(xiāo)（3年的時(shí)間是參照其他省份的規(guī)定說(shuō)的，并沒(méi)有法律依據(jù)，這個(gè)期限值得商榷）肖宏偉：這是河北地稅冀地稅函（２００９）４８號(hào)文的規(guī)定，總局今年１９號(hào)公告以后，是否涉及此項(xiàng)業(yè)務(wù)還有待于實(shí)際執(zhí)行的博弈。財(cái)會(huì)函【2008】60號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)積分的,應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷(xiāo)售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配,與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益,待客戶(hù)兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分或失效時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。十五、企業(yè)為職工報(bào)銷(xiāo)通訊補(bǔ)貼，如何扣除？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：應(yīng)該納入職工福利費(fèi)扣除。即核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：第一，如果兩個(gè)公司不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，沒(méi)有法定依據(jù)核定利息調(diào)整應(yīng)納稅所得額；第二，如果兩個(gè)公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，則按照《特別納稅調(diào)整辦法》處理，如果兩個(gè)公司均是居民企業(yè)，且稅負(fù)相同，不宜進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易調(diào)整。二十五、賠償金支出，沒(méi)有發(fā)票是否允許按照合同協(xié)議在企業(yè)所得稅前扣除？例如，A公司和B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議將其全資子公司M公司轉(zhuǎn)讓?zhuān)珹公司違約不再轉(zhuǎn)讓?zhuān)鶕?jù)合同規(guī)定A公司應(yīng)當(dāng)支付違約金100萬(wàn)元，A公司支付的違約金，由于B公司對(duì)此筆收入沒(méi)有流轉(zhuǎn)稅義務(wù)，不能開(kāi)具發(fā)票，A公司是否可以允許按照合同協(xié)議在所得稅前扣除？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：取得收入一方在當(dāng)年具有納稅義務(wù)的，支付一方應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票作為合法扣稅憑證在所得稅前扣除,取得收入一方在當(dāng)年沒(méi)有繳納流轉(zhuǎn)稅義務(wù)的，支付方無(wú)法取得發(fā)票，應(yīng)該允許以合同協(xié)議以及支付憑證在所得稅前扣除。不允許扣除的地區(qū)也有一些。如果企業(yè)能夠重新從實(shí)際銷(xiāo)售貨物方取得發(fā)票，可以在稅前扣除。肖宏偉：與實(shí)際操作一致?；鶎右话銜?huì)調(diào)整折舊補(bǔ)稅。張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：根據(jù)財(cái)稅【2009】29號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)只有同具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人簽訂合同或協(xié)議，才允許傭金手續(xù)費(fèi)按照不超過(guò)合同交易金額的5%在稅前扣除，因此支付給個(gè)人的手續(xù)費(fèi)，個(gè)人應(yīng)當(dāng)具有合法經(jīng)營(yíng)資格，否則企業(yè)支付的傭金手續(xù)費(fèi)，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)（雖然看起來(lái)好象不合理，實(shí)際就這樣）。六十、企業(yè)的房屋會(huì)計(jì)上按照40年計(jì)提折舊，稅務(wù)上按照20年計(jì)提折舊，并且在年末納稅申報(bào)表進(jìn)行納稅調(diào)減，是否允許？張偉老師個(gè)人意見(jiàn)：按照最低折舊年限計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除，會(huì)計(jì)折舊年限和稅法最低折舊年限有差異的，如果會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)于稅收折舊年限，應(yīng)當(dāng)允許納稅人在納稅申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)減處理。肖宏偉：與實(shí)際操作一致。此前何道成處長(zhǎng)到我省授課時(shí)，明確打包收購(gòu)是收購(gòu)凈資產(chǎn)的概念，即上述案例中股權(quán)支付比例為100%，但是財(cái)政部稅政司郭垂平處長(zhǎng)在上海授課時(shí)表示這里的資產(chǎn)收購(gòu)不是凈資產(chǎn)收購(gòu)概念，上例中股權(quán)支付比例應(yīng)為40%。59號(hào)文件明確規(guī)定，原股東