【正文】 務，選擇簡易計稅的，在哪里辦理備案？ 答：在機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理備案，備案后向服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)提交《建筑業(yè)一般納稅人簡易征收項目清單》復印件。裝飾服務，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：(一)代為收取并符合本辦法第九條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。這里的總、分機構(gòu)特指法人公司總部、和其分公司。建議：將施工模式改為自管模式，自行中標，自行施工管理，按增值稅管理要求，完 善合同和相關(guān)管理制度，使合同主體與施工主體一致，規(guī)避與現(xiàn)行建筑法規(guī)定不一致的經(jīng)濟 行為。集中采購模式，集團集中采購，各項目使用，各公司銷項稅額、進項稅額不配比，導致集團留抵稅額不有及時抵扣，項目部提前繳納增值稅，造成資金壓力。質(zhì)保金，質(zhì)保金的回收時間較長且具有不確定性，而應交增值稅當期必須繳納，造成資金壓力、資金流緊張的情況。托管模式基本情況：以母公司名義中標，并與業(yè)主簽訂總承包合同，授權(quán)子公司項目部代表母 公司直接管理該項目，履行母公司與業(yè)主簽訂合同中的責任與義務，承擔相應的法律責任，收入、成本納入子公司項目部報表的匯總范圍。四、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：(一)工程項目在境外的建筑服務。(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本(1+成本利潤率)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額。3簡易計稅方法的應納稅額(一)簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。建筑業(yè)納稅人，選擇簡易計稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。四、發(fā)票開具建筑業(yè)試點納稅人跨縣（市）提供建筑服務，什么時候開具發(fā)票？ 答：應按照財稅〔2016〕36號附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，確認經(jīng)營收入開具發(fā)票。營改增后，建筑業(yè)老項目是否要重新辦理外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應管理辦法處理。二、項目所在地預繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預繳稅款表》； ； 。（3）銷售不動產(chǎn)開具的普通發(fā)票不含稅銷售額50000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額0元，向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額100000元，無免稅銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。有差額扣除項目的小規(guī)模納稅人，“起征點”銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。11 月20 日，納稅人將該批瓷磚耗用于新建的綜合辦公大樓在建工程。計算過程：一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料（一）》第10 列第3 行之和第10 列第6 行）247。2017 年1 月10 日，該納稅人買入金融商品C，買入價100 萬元，1 月28 日將金融商品C 賣出，賣出價110 萬元。分支機構(gòu)根據(jù)銷售占比分配的稅款，由總機構(gòu)填寫在主表第28欄“①分次預繳稅額”。匯總表第25欄與附表二第18欄數(shù)值需相同，不得有差異。（三）特殊業(yè)務的填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)填寫在附表一“即征即退項目”欄次中和主表“即征即退項目”列中?！菊哝溄印扛鶕?jù)國家稅務總局2016年第15號公告，不需進行分2 年抵扣的不動產(chǎn)（可一次性全額抵扣）主要是指：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、融資租入的不動產(chǎn)、施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物。（1+3%）3%；一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額247。（有不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣業(yè)務的納稅人填寫）第六步：填寫《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》。（根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表）（二）一般業(yè)務的填寫增值稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務（不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動產(chǎn)抵扣業(yè)務），只需要填寫附表一、附表二、進項結(jié)構(gòu)明細表和主表中的部分項目。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。其中：服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄“應稅勞務銷售額”中，應填寫到主表第1欄“按適用稅率計稅銷售額”中?！皯{稅額減征額”當期大于零的納稅人需要填寫“減稅項目”欄次。與此同時，用于免稅業(yè)務計算的進項稅額轉(zhuǎn)出填寫在附表二第14欄“免稅項目用”?！盃I改增”分支機構(gòu)實行定率預征的，銷售額填寫在附表一第第13a行“預征率 %”。A 納稅人在2016 年12 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（三）》的填報方法：A 納稅人在2017 年1 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（三）》的填報方法：2016年4月份所屬期主表“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營改增服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人，需要填寫掛賬留抵稅額部分。即：10000080000= 元是期末尚未抵扣完的掛賬留抵稅額，可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)在貨物及勞務的銷項稅額中抵扣。業(yè)務分析：按照政策規(guī)定，正常情況下，納稅人購入該項不動產(chǎn)，應在2016 年5 月抵扣66 萬元，2017 年5 月（第13 個月）再抵扣剩余的44 萬元。小規(guī)模納稅人銷售額根據(jù)適用征收率和項目不同，分別填寫在不同的欄次中?？缈h（市）提供建筑服務的納稅人不同項目需要分開填寫該表。”“（三）按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。（2）銷售服務和無形資產(chǎn)適用3%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額40000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額8000元，向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000元；出租不動產(chǎn)等服務適用5%征收率開具的普通發(fā)票不含稅銷售額15000元，未開具發(fā)票不含稅銷售額2000元，向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額5000元；符合規(guī)定備案的銷售服務和無形資產(chǎn)免稅銷售額15000元。在經(jīng)營地已繳納稅款的，還應提供相應完稅證明。辦理報驗登記需要提供哪些資料？ 答：辦理報驗登記需要提供的資料：（1）稅務登記證副本或載有統(tǒng)一社會信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照。五、申報納稅納稅人跨縣（市）提供建筑服務，納稅義務發(fā)生時間如何規(guī)定？ 答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件附件1第四十五條規(guī)定的來確定納稅義務發(fā)生時間。第四篇：建筑業(yè)營改增文件1納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供建筑服務的單位和個人，為增值稅納稅人。(五)其他建筑服務。(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。屬于固定業(yè)戶的試點納稅人，總分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納增值稅。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。四、增值稅的納稅時間應稅勞務完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務產(chǎn)生的時間，申報納稅。聯(lián)合體中標模式基本情況：合同的乙方為多方，甲方付款只對一個乙方，收到資金的乙方開具發(fā)甲方。建議：集團集中招投標，統(tǒng)談價格，由供應商分別開票給各項目部。計價款支付滯后，可能會影響材料款等的支付，進而影響增值稅專用發(fā)票的取得。影響：合同主體、經(jīng)濟業(yè)務主體一致；資金流、發(fā)票流、合同主體一致；符合增值稅鏈條抵扣，納稅主體不會發(fā)生變化，該模式受政策影響不大。(二)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。收訖銷售款項，是指納稅人提供建筑服務過程中或者完成后收到款項。(三)按照組成計稅價格確定。2一般計稅方法的應納稅額一般計稅方法的應納稅額按以下公式計算應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。安裝服務，是指生產(chǎn)設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)，以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。建筑業(yè)納稅人，哪些項目可以選擇簡易計稅？ 答：建筑業(yè)納稅人以清包工方式提供的建筑服務、為甲供工程或老項目提供的建筑服務的選擇簡易征收計稅辦法。納稅人向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，需提交哪些資料？ 答：向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關(guān)預繳稅款時，需提交以下資料：（1）《增值稅預繳稅款表》；（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件；（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件；（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。XXXXX公司 2016年6月30日 營改增建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營常見問題解答一、外管證辦理營改增后，建筑業(yè)試點納稅人如何開具外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機構(gòu)所在地的主管國稅機關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應管理辦法處理。（自擬，附模板）每式一份，復印件均需加蓋公章。分析：本期銷售服務（包括出租不動產(chǎn)等服務）和無形資產(chǎn)（包括服務和無形資產(chǎn)的免稅銷售額）合計：85000元，符合條件享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，小微企業(yè)免稅額30000+8000+15000+2000=55000元，向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額10000+5000=15000元應征增值稅，預繳稅款550元（100003%+50005%=550），已取得完稅憑證。一、需要注意的政策1.《國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告〔2016〕23號）中“六、其他納稅事項”明確：“（二）增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。三、增值稅預繳稅款表填寫指引納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在國稅機關(guān)預繳增值稅時填寫《增值稅預繳稅款表》：（一）納稅人（不含其他個人）跨縣（市）提供建筑服務。2.“起征點”口徑增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額分別適用“起征點”政策。該項業(yè)務在2016 年5 月（稅款所屬期），申報表《附列資料（二）》的填報方法：【填寫案例四】2016 年9 月10 日，