【正文】 的學歷、能力和工作態(tài)度等進行定性和定量的評估，對不同類別的功罪哦人員，按照其工作環(huán)境和考核表轉(zhuǎn)進行明確的獎懲機制制定，管理人員的考核應側(cè)重指令性，工作完成的情況、工作質(zhì)量和及時性、參謀決策能力、組織協(xié)調(diào)能力、解決實際問題的能力、開拓創(chuàng)新能力等指標。為了充分地發(fā)揮內(nèi)部會計報表的控制作用，在設(shè)計報表時，應考慮以下幾項原則：① 適用性。當務之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立地位，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內(nèi)部會計控制制度的制定。其由盛而衰只是由于核心競爭力的喪失或“得而復失”。中小企業(yè)的內(nèi)部控制可能不及大型企業(yè)正式、組織性強，但其內(nèi)部控制也可能是有效的。我國中小型企業(yè)家族式經(jīng)營現(xiàn)象普遍，內(nèi)部控制對下不對上現(xiàn)象嚴重。企業(yè)管理層在風險評估中往往存在兩個問題，一是對現(xiàn)有市場缺乏了解和認識，其結(jié)果往往導致對形勢的盲目樂觀和自信，一旦真正面臨風險，就會缺乏應變能力和應對措施；二是對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務等的變化缺乏預見性，當新業(yè)務出現(xiàn)時，企業(yè)不能及時制定出相應的處理程序和制度，存在無章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部控制發(fā)生混亂。許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，內(nèi)部審計人員沒有發(fā)言權(quán)。（三）激勵可挖掘人得潛質(zhì)，提高人力資源質(zhì)量，挖掘員工潛力，再生產(chǎn)和管理過程中有著極為重要的作用，根據(jù)困外學者研究發(fā)現(xiàn)，在缺乏激勵的環(huán)境中，人的潛力只能發(fā)揮一小部分，如果再有激勵的環(huán)境中卻能發(fā)揮很大的一部分潛力，由此可見，以調(diào)動人得積極性為主旨的激勵是人力資源。（二）關(guān)聯(lián)多元化，如佳能圍繞其光學核心技術(shù)涉足照相機、復印機、激光打印機、掃描儀、傳真機等關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)，海爾將其冰箱上獲得的核心能力擴展到空調(diào)、洗衣機、彩電等多種家電產(chǎn)品財政部于2001年6月發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》中將內(nèi)部會計控制定義為“單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整。當前，中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題是：中小企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)；風險意識薄弱，風險管理不規(guī)范；對外信息溝通不暢；會計系統(tǒng)應用不健全等問題。資產(chǎn)核對是指現(xiàn)金、采購與付款、銷售與收款、成本費用、存貨、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等的控制與核對，它是通過實地盤點和向?qū)Ψ皆冏C的辦法進行核對，其目的是查明一定日期實有數(shù)額同賬存數(shù)額是否相符。會計賬簿能提供全面、系統(tǒng)的會計信息，便于會計分析和會計檢查，為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。較大的擴展了競爭的空間，能夠充分調(diào)動員工的積極性，發(fā)揮績效管理的激勵作用，能夠為企業(yè)提供更多的活力，較好的分辨企業(yè)人員的能力，恰當?shù)姆峙渎殑?，提高企業(yè)的綜合競爭力。公司職員的勝任能力和正直性在很大程度上取決于公司有關(guān)薪酬、雇傭、培訓、福利、業(yè)績考評及晉升等政策的公正性和程序的合理程度。二、適當?shù)臋?quán)責分配。四、建議對策(一)、．推動企業(yè)提高對內(nèi)部控制重要性認識，完善內(nèi)部控制環(huán)境。盡管國家出臺了多部法律規(guī)范，但由于出臺的部門不同，依據(jù)不同，設(shè)立人不同，對內(nèi)部控制的概念、構(gòu)成要素、目標和應遵循的原則不同，導致國內(nèi)對內(nèi)部控制的指導原則和指引沒有統(tǒng)一的規(guī)范。1997年，中國人民銀行頒布了《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》，規(guī)定了金融機構(gòu)內(nèi)部組織機構(gòu)、資金交易風險、衍生工具、保險基金風險、信貸資金風險等的控制?！保ǘ?、意義我國的經(jīng)濟現(xiàn)狀還處于還處于初期階段，國內(nèi)眾多中小型企業(yè)對市場占據(jù)的份額比較大，沒有形成行業(yè)內(nèi)的龍頭企業(yè)。Analyses of small and mediumsized enterprise internal control problems，and find out the feasible solution，in order to improve the resource utilization of small and mediumsized enterprises and enterprise petitiveness。明確成本費用的授權(quán)審批制度。（四）建立監(jiān)督和監(jiān)管機制。企業(yè)管理層在風險評估中往往存在兩個問題，一是對現(xiàn)有市場缺乏了解和認識，其結(jié)果往往導致對形勢的盲目樂觀和自信，一旦真正面臨風險，就會缺乏應變能力和應對措施；二是對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務等的變化缺乏預見性，當新業(yè)務出現(xiàn)時，企業(yè)不能及時制定出相應的處理程序和制度，存在無章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部控制發(fā)生混亂。我國中小型企業(yè)家族式經(jīng)營現(xiàn)象普遍，內(nèi)部控制對下不對上現(xiàn)象嚴重。有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下、橫向、以及自上而下的傳遞。盡管此五項要素適用于各類企業(yè)，但是中小企業(yè)對其應用可能不同于大型企業(yè)。66%的專利由中小企業(yè)發(fā)明，74%以上的技術(shù)創(chuàng)新是由中小企業(yè)完成，80%以上的新產(chǎn)品是由中小企業(yè)開發(fā)的，中小企業(yè)已經(jīng)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。完善企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督如上文所述，人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，社會的競爭其實是人才的競爭。從我國現(xiàn)行的法律法規(guī)中可以發(fā)現(xiàn)很多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范。關(guān)鍵詞：關(guān)鍵字：企業(yè)；內(nèi)控管理；意義在全球化的時代背景下，越來越多的中小企業(yè)如雨后春筍般涌現(xiàn)。因此完善企業(yè)內(nèi)控管理具有重大意義。中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度能夠使中小企業(yè)員工之間合作更為簡單直接，因此有必要完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制機制。在中小企業(yè)走出困境的過程中，企業(yè)內(nèi)部控制問題隨著企業(yè)自身的發(fā)展以及環(huán)境的變化，變得越來越突出，這其中，中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究尤其具有深遠的理論和實踐意義。風險評估——指管理層識別和分析對經(jīng)營、財務報告、符合性目標有影響的內(nèi)部或外部風險，包括風險識別和風險分析。獨立評估活動的廣度和頻度有賴于風險預估和日常監(jiān)控程序的有效性。財產(chǎn)清查未形成清查期限、清查程序不明確，企業(yè)長期不對賬、財產(chǎn)不盤點，就會造成會計信息失真，給會計信息使用者誤導。制定職工培訓計劃，定期對職工業(yè)績進行考核，實行崗位輪換制度，建立職業(yè)信用保險機制。在企業(yè)經(jīng)濟活動中，由于經(jīng)辦人員的行為和環(huán)境的影響會使一部分經(jīng)濟活動偏離正常軌道，為此需要設(shè)置專人或措施進行監(jiān)督。中小企業(yè)在發(fā)展過程中可以借鑒其他企業(yè)的方法，取其所長，去其所短，同時根據(jù)自身企業(yè)的特點加以實施。..............................7（三）提高會計人員的整體素質(zhì)。并且在隨后頒布的六個規(guī)范中，從會計入手，對會計各個環(huán)節(jié)作了進一步明確和體現(xiàn)。2009年，政府發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，它包含了十八項《應用指引》、《評價指引》和《審計指引》?？v觀我國對內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)來看，其幾乎包含了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，但是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是否確實符合企業(yè)實際情況，設(shè)計的方法和措施實際執(zhí)行情況如何，能否起到事先控制的作用，預防錯誤的發(fā)生；即使錯誤發(fā)生了，能否及時發(fā)現(xiàn)和糾正，對這些問題在我國企業(yè)中都缺乏自身的評價。完善公司的法人治理結(jié)構(gòu)，一方面要杜絕高層管理人員交叉任職并加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、管理科學、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上為內(nèi)部控制制度的有效建立奠定堅實的基礎(chǔ)。三、信用和責任。而提高會計人員的整體素質(zhì)，要求企業(yè)必須重視對會計人才的培養(yǎng)，可以從以下幾個方面做起：首先是加強對會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。對人員的考核要注重考核其實驗技能、安全操作、完成工作任務的數(shù)量和質(zhì)量與勞動態(tài)度等指標。在設(shè)置內(nèi)部會計報表時，在指標內(nèi)容上應力：滎具有專題性、前瞻性和實用性。為此建議要做好以下幾方面工作：①加強授權(quán)審批控制。因此維持核心競爭力是每個企業(yè)、尤其是那些已經(jīng)獲得成功的企業(yè)所面臨的重要課題。內(nèi)部控制的五項要素為：控制環(huán)境——控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識。重大事項的決策和執(zhí)行，往往沒有很好分離制約，存在執(zhí)行無標準，決策無民主的領(lǐng)導專權(quán)的現(xiàn)象。結(jié)束語內(nèi)部控制是企業(yè)普遍研究的課題，貫穿了企業(yè)的各個領(lǐng)域。審計和稽核的范圍有限，以點帶面，失之偏頗，缺乏完整性和全面性。企業(yè)有了好的績效才能生存，企業(yè)想要有較高的整體績效水平就要求全體員工有較高的績效水平，在企業(yè)中，我們?？吹接行┎哦髂莻€卓越的員工低于一些才能明顯不如自己的人，可見一個好的績效并不和員工的個人能力成正比，以往我國的企業(yè)過分強調(diào)員工的個人能力，認為企業(yè)效益完全由員工的素質(zhì)決定，其實，這個觀點并不科學，員工工作能力在高，如果沒有工作積極性，也是不可能有良好的個人表現(xiàn)。中小企業(yè)概念的界定通常采用兩種方法，一是定性的原則，從企業(yè)的經(jīng)濟特征和其控制方式方面予以界定；如企業(yè)所有權(quán)集中的程度、自主經(jīng)營的程度、管理方式和其在本行業(yè)所處的地位等衡量；二是定量標準，通過相關(guān)數(shù)量指標界定企業(yè)規(guī)模大小，一般為從業(yè)人員、營業(yè)額和資本額。第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的探究企業(yè)管理中的失誤與激勵[摘要] 企業(yè)如何保持核心競爭力為何有的企業(yè)曇花一現(xiàn)，有的中途隕落，有的歷經(jīng)坎坷仍生生不息？原因正在于核心競爭力極其維持。核對分為資產(chǎn)核對和賬務核對兩種。二、完整的賬簿制度。通過績效管理來分配薪酬，通過薪酬的差異化體現(xiàn)員工能力的高度，體現(xiàn)職位的差別。管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要的作用，管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。中小企業(yè)要根據(jù)企業(yè)目標和自身特點，設(shè)置不同的組織機構(gòu)，充分注意部門之間職能的科學劃分，做到高效、協(xié)調(diào)、簡潔，并確保企業(yè)的目標以最合理的成本實現(xiàn)。內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞缺乏一個評價評估機構(gòu)，沒有相應的部門對其執(zhí)行效果進行檢查稽核；企業(yè)對員工做出的成績無法做出實質(zhì)性的獎勵或獎勵落實不到位，嚴重打擊了員工的自覺性和信任程度。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因是擁有者為了節(jié)約成本盡量減少在職人員；管理者才能不足，無法提出一個符合企業(yè)現(xiàn)有狀況并且行之有效的制度規(guī)范看；社會上同行業(yè)也沒有可以借簽的制度存在。1996年，財政部頒發(fā)了獨立審計具體準則第九號—《內(nèi)部控制和審計風險》，規(guī)定了控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序。它可能綜合了其他領(lǐng)域的活動，例如屬于工程技術(shù)性質(zhì)的時動研究(timeandmotionstudy)以及基本上屬于生產(chǎn)性質(zhì)，適用于檢驗系統(tǒng)中的質(zhì)量控制(Qualitycontr01)。So，find out an effective management method and system is imperative，of which the internal control system is an indispensable part of。存貨盤點要由負責保管、使用、記賬共同進行。明確財務崗位職責，對銀行預留印鑒和財務印章進行嚴格管理，定期對現(xiàn)金盤點和銀行對賬單進行、核對，完整記錄和歸檔有關(guān)票據(jù)的購買、保管、使用和銷毀，對銀行賬戶的開立進行有效的審批、核對及清理。按照我國《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《公司法》的相關(guān)內(nèi)容去制定執(zhí)行，同時可以引入外部審計(注冊會計師審計)，對企業(yè)進行全過程的控制。我國市場經(jīng)濟制度不夠完善，大部分企業(yè)風險意識淡薄，缺乏風險評估機制。而內(nèi)部控制是企業(yè)所有員工都必須遵守的，包括內(nèi)部控制的最高管理層。溝通包括使員工了解其職責，保持對財務報告的控制。它們源自管理層的經(jīng)營方式，并與管理過程緊密相連。同時，由于中小企業(yè)具有反應快速、機制靈活的優(yōu)勢，在技術(shù)進步和機制創(chuàng)新中發(fā)揮著日益突出的作用。由于審計崗位是比較容易出現(xiàn)舞弊行為的崗位，因此，中小企業(yè)應當主張實行崗位輪換制，即經(jīng)常更換審計人員，這樣能夠很好的降低舞弊的概率。這不只是為了當前企業(yè)的健康發(fā)展，更是為