【正文】 監(jiān)督“名存實亡”。，強(qiáng)化監(jiān)督控制財政部門是會計與內(nèi)部控制工作的主要管理部門，應(yīng)對有關(guān)制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。尤其是事業(yè)單位的財務(wù)管理工作目前仍沿用傳統(tǒng)的資金預(yù)算、審批、撥付、核算等工作辦法和工作流程。通過內(nèi)部控制制度的保障，進(jìn)一步保障事業(yè)單位資金來源合法、資金支出真實，不斷提高事業(yè)單位財務(wù)資金使用的效益性，在明確事業(yè)單位資金流向的基礎(chǔ)上，加大對財務(wù)工作的規(guī)范管理。第二章財務(wù)管理制度一，財務(wù)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計法》，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財務(wù)管理，搞好會計核算。行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，對其他彈性支出和專項支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。各項收入的取得，必須符合國家規(guī)定，對非稅收入，必須執(zhí)行“收支兩條線”管理。行政事業(yè)單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算。七，會議培訓(xùn)費的管理制度本單位所屬科室（單位）組織召開會議必須遵守有關(guān)黨政機(jī)關(guān)出差會議定點管理和會議審批等規(guī)定。工作人員報銷會議培訓(xùn)期間差旅費，要附舉辦單位的正式會議培訓(xùn)通知或主管領(lǐng)導(dǎo)同意召開會議、組織培訓(xùn)的批示；領(lǐng)取學(xué)習(xí)、進(jìn)修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補(bǔ)助費和公雜費，要提供領(lǐng)導(dǎo)批示件，并經(jīng)人事教育機(jī)構(gòu)審核簽字后方可報銷。固定資產(chǎn)的購置：固定資產(chǎn)是一般設(shè)備單位價值在500元以上、專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。并可根據(jù)工作需要進(jìn)行不定期的重點清查。專業(yè)性設(shè)備是否附相關(guān)技術(shù)部門的審核意見。參與驗收工作的相關(guān)工作人員應(yīng)于驗收工作完成后在驗收證明上簽署驗收意見，驗收單位應(yīng)當(dāng)加蓋公章。第四條 各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險內(nèi)部控制 制度不應(yīng)因機(jī)構(gòu)更換和人員調(diào)整而失去效力。第二章 組織機(jī)構(gòu)控制第九條 建立完善的組織決策控制制度。投保登記程序的執(zhí)行情況。其他單項業(yè)務(wù)也必須由兩人以上進(jìn)行業(yè)務(wù)權(quán)限的操作。第二十七條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)費與基金要獨立開戶，分賬管理；基金與經(jīng)費、統(tǒng)籌基金與個人賬戶做實基金必須分賬核算，統(tǒng)籌基金不得占用個人賬戶做實基金。第三十四條嚴(yán)格會計電算化系統(tǒng)操作口令管理。業(yè)務(wù)部門和稽核部門應(yīng)定期自查或檢查業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作記錄，每年至少要檢查一次，對檢查情況要寫出書面材料。第五十二條 審計稽核部門工作人員開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，應(yīng)依法履行職責(zé)，不得泄露被檢查對象有關(guān)工作秘密，不得濫用職權(quán)、玩忽職守、弄虛作假。第六章 內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理第四十八條 審計稽核部門負(fù)責(zé)本級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與管理工作，依照國家和省、市有關(guān)農(nóng)村養(yǎng)老保險法規(guī)、政策以及規(guī)范性文件，制定本機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查及日常工作計劃，報單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，定期或不定期對內(nèi)部控制體系的運行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第四十一條建立數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、使用、保密、維護(hù)的權(quán)限管理制度，明確數(shù)據(jù)操作所依據(jù)的有效憑證和必須履行的審批手續(xù)，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控。財務(wù)部門每年應(yīng)會同相關(guān)部門科學(xué)編制農(nóng)村養(yǎng)老保險基金收支預(yù)算和財務(wù)決算，認(rèn)真分析基金的運行狀況。第二十四條 基金財務(wù)部門不相容崗位不得由一人兼任，不相容崗位包括：出納與記賬、出納與復(fù)核、復(fù)核與記賬、復(fù)核與對賬、空白憑證與銀行印鑒管理、有價證券與銀行印鑒管理、出納與收款收據(jù)管理、復(fù)核與會計憑證編制、會計軟件網(wǎng)管與會計憑證編制等。第十六條各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)對參保個人提供的原始資料的真實性、完整性和有效性進(jìn)行嚴(yán)格審核。辦理經(jīng)辦業(yè)務(wù)要嚴(yán)格執(zhí)行分級審批制度。（九）報告制度：建立內(nèi)部業(yè)務(wù)和財務(wù)信息報告制度，保持內(nèi)部上下級間的信息溝通和交流。在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)臵上確保各職能部門和經(jīng)辦崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內(nèi)部控制中的弱點和盲點。附：太原市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實施細(xì)則二○一○年七月二十日太原市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實施細(xì)則第一章 總則第一條 為切實做好我市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的內(nèi)部管理與監(jiān)督工作，規(guī)范內(nèi)部管理行為，防范和化解經(jīng)辦風(fēng)險，確保國家的方針政策和各項管理制度的貫徹執(zhí)行，保障我市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的安全運行，根據(jù)《社會保險稽核辦法》、《山西省社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實施細(xì)則》和《山西省農(nóng)村社會養(yǎng)老保險審計稽核管理工作暫行辦法》等法規(guī)制度，制訂《太原市農(nóng)村社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實施細(xì)則》（以下簡稱“細(xì)則”）。當(dāng)招標(biāo)過程中出現(xiàn)廢標(biāo)時，應(yīng)從招標(biāo)文件確認(rèn)環(huán)節(jié)重新履行相關(guān)手續(xù)外部采購中心根據(jù)中標(biāo)結(jié)果發(fā)布中標(biāo)公告，政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行中標(biāo)結(jié)果登記，并進(jìn)入政府采購合同訂立環(huán)節(jié)政府采購項目驗收流程及要求：成立驗收小組，由單位代表、政府采購代理機(jī)構(gòu)、相關(guān)領(lǐng)域的技術(shù)專家等組成。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對政府采購計劃的復(fù)核包括：采購需求是否有相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)；是否適應(yīng)當(dāng)期的業(yè)務(wù)工作需要，是否符合當(dāng)期的政府采購計劃；政府采購申請文件內(nèi)容是否完整。國有資產(chǎn)收入管理：單位取得的國有資產(chǎn)收入，嚴(yán)格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預(yù)算，各單位按規(guī)定編報收支預(yù)算，經(jīng)市財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報批后編入部門預(yù)算。報銷程序為：經(jīng)辦人填制報銷單并簽字—科室（單位）負(fù)責(zé)人審核—財務(wù)審核—財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批—分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批—財務(wù)報銷。出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制，出差路途較遠(yuǎn)或出差任務(wù)緊急的，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財務(wù)專用章的證明（需注明票據(jù)號碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件（須加財務(wù)專用章證明），由經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報銷。四，現(xiàn)金管理制度管理原則：嚴(yán)格審核、手續(xù)齊備，當(dāng)面點清、堅持復(fù)核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結(jié)，查核限額、及時存取，嚴(yán)禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴(yán)防挪用、確保安全。各項支出應(yīng)當(dāng)符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴(kuò)大個人補(bǔ)貼范圍。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。四、結(jié)束語長期以來，事業(yè)單位在我國的文化、教育、衛(wèi)生及科技方面起到了重要的推動作用，對改善人民生活水平、促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了極大的動力。事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控工作不能只依靠事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控管理重要性的理解，而是要讓內(nèi)控管理思想滲透到事業(yè)單位日常運行和管理中去，才能為財務(wù)內(nèi)控的實施創(chuàng)造良好的制度環(huán)境。為了滿足人民群眾在教育、衛(wèi)生、科技等方面的需求，當(dāng)前事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動和公益服務(wù)性支出金額也在不斷的增加。不符合條件的不得招聘，對不符合條件但已在會計崗位上工作的，應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn)，達(dá)到持證上崗的要求。，無章可循，違章難究現(xiàn)象嚴(yán)重新《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》都對內(nèi)部控制作了具體規(guī)定，并且突出強(qiáng)調(diào)了建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險的要求。(3)黃麗華，何曉民：關(guān)于完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討〔J〕。收入的完整性。首先，要嚴(yán)格會計人員從業(yè)資格的審查，認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會計法》有關(guān)規(guī)定，不符合條件的不得招聘，對不符合條件但已在會計崗位上工作的，應(yīng)進(jìn)行培訓(xùn)，達(dá)到持證上崗的要求。由于程序不規(guī)范，為弄虛作假、營私舞弊提供了可乘之機(jī)，造成會計工作秩序混亂，財務(wù)管理失控，出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象，給事業(yè)單位和國家造成經(jīng)濟(jì)損失。本文認(rèn)為，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)在遵循合法性、成本與效益、全面性等原則的前提下，提出完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的一點看法和建議。再加上無論是正規(guī)教育還是繼續(xù)教育，內(nèi)部控制制度的內(nèi)容都沒有被提到重要位置，內(nèi)容過于簡單，可操作性不夠強(qiáng)，導(dǎo)致財務(wù)人員對內(nèi)部控制知識掌握的少，執(zhí)行制度困難。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合我國事業(yè)單位改革的方向，以事業(yè)單位改革為契機(jī)，結(jié)合事業(yè)單位的特點從以下幾個方面入手：（一）增強(qiáng)內(nèi)部會計控制意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識 《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，對本單位內(nèi)部會計控制的建立和健全及有效實施負(fù)責(zé)。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。發(fā)展研究，2005（1）。同時，單位一般都是按照收入規(guī)模花錢，缺乏對資金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各項費用重復(fù)浪費、開支金額龐大。，提高會計人員素質(zhì)會計及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。通過內(nèi)部控制，事業(yè)單位能夠加強(qiáng)對自身經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)活動的有效控制，從而實現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)的保護(hù)和監(jiān)督，為事業(yè)單位管理者有效地掌握事業(yè)單位逐漸增加的經(jīng)濟(jì)活動提供了必要的途徑。由于缺乏相應(yīng)的執(zhí)行監(jiān)管制度，事業(yè)單位財務(wù)人員的辦公方式和工作流程的隨意性較大，缺乏按照內(nèi)控制度執(zhí)行的必要動力。財務(wù)工作人員作為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控實施的主體，對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行有著重要的影響作用。組織本單位及系統(tǒng)財務(wù)人員，學(xué)習(xí)國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務(wù)管理。專款專用，不得虛列項目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費、套取、轉(zhuǎn)移專項資金，不得進(jìn)行二次分配。對單位的專項資金應(yīng)根據(jù)?？顚Ｓ玫脑瓌t，明確專項資金的支出范圍和核算辦法。收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列明收款事由。八，差旅費管理制度職工因公出差前要填寫出差任務(wù)單，經(jīng)科室（單位）負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，作為借款和報銷的依據(jù)，并粘貼在差旅費報銷單上。事業(yè)性收費的范圍和標(biāo)準(zhǔn)按物價部門審批的收費許可證執(zhí)行。固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進(jìn)行出租、出借的行為。政府采購項目數(shù)量和采購資金來源應(yīng)當(dāng)與財政部門批復(fù)的政府采購預(yù)算中的采購項目數(shù)量和采購資金來源相對應(yīng)，不得編制資金尚未落實的政府采購計劃。政府采購信息公開流程：政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組組織業(yè)務(wù)部門對招標(biāo)文件進(jìn)行確認(rèn)，如對招標(biāo)文件有異議，業(yè)務(wù)部門可進(jìn)行調(diào)整或修改，政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組將修改確認(rèn)的招標(biāo)文件提交外部采購中心（辦公室或委托代理機(jī)構(gòu)或集中采購機(jī)構(gòu)）。單位工作人員未經(jīng)允許不得向無關(guān)人員透漏政府采購信息，單位工作人員由于透漏政府采購信息給單位造成損失的，根據(jù)法律法規(guī)追究其相應(yīng)的責(zé)任。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險各項業(yè)務(wù)管理行為都有相應(yīng)的制度規(guī)范和監(jiān)督機(jī)制。（六）加強(qiáng)預(yù)算控制：建立農(nóng)村社會養(yǎng)老保險預(yù)算制度，完善預(yù)算體系，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，嚴(yán)格控制無預(yù)算資金使用。第十三條 建立經(jīng)辦管理內(nèi)部控制責(zé)任制度。查閱《養(yǎng)老金領(lǐng)取明細(xì)表》、《養(yǎng)老金領(lǐng)取標(biāo)準(zhǔn)審核表》、《養(yǎng)老金撥付審批 表》等資料，檢查領(lǐng)取人員的領(lǐng)取待遇和資格是否符合規(guī)定。第四章 基金財務(wù)控制第二十二條 各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照《社會保險基金財務(wù)制度》和《社會保險基金會計制度》以及現(xiàn)行農(nóng)村社會保險基金財務(wù)試行辦法制定財務(wù)會計操作規(guī)程，對社會保險基金財務(wù)管理和會計核算實施全過程監(jiān)督?；鹭攧?wù)部門定期與基金開戶銀行、有價證券托管機(jī)構(gòu)、農(nóng)村養(yǎng)老金代發(fā)機(jī)構(gòu)、財政專戶等部門對賬。第三十九條 業(yè)務(wù)系統(tǒng)對關(guān)聯(lián)關(guān)系的業(yè)務(wù)必須建立聯(lián)動和牽制關(guān)系，并設(shè)臵防止錯誤操作的警示和制約功能。作好防塵、防火、防水、防磁、防雷擊等工作，落實定期維護(hù)、安全值班等制度，確保設(shè)備的正常運行。第五十五條 本實施細(xì)則自發(fā)布之日起施行。業(yè)務(wù)事項和數(shù)據(jù)等信息的增加、變更、授權(quán)及業(yè)務(wù)流程進(jìn)度等應(yīng)即時反饋到與該業(yè)務(wù)相聯(lián)系的部門終端；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理層應(yīng)能夠及時了解各項業(yè)務(wù)的辦理情況和綜合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。第五章 信息系統(tǒng)控制第三十五條 各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用計算機(jī)技術(shù)手段規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序，減少操作過程的人為因素，最大限度的實現(xiàn)內(nèi)部控制的自動化。第二十八條嚴(yán)格執(zhí)行社會保險基金銀行開戶制度，農(nóng)村養(yǎng)老保險收入戶和支出戶只能在國有商業(yè)銀行開戶，嚴(yán)格實行收支兩條線管理。后一環(huán)節(jié)可以批準(zhǔn)或否定前一環(huán)節(jié)的工作，但不具有修改前一環(huán)節(jié)工作的權(quán)限。核對《參保人員的繳費明細(xì)表》、《繳費記錄卡》的數(shù)據(jù)是否一致；核對參保人員的繳費標(biāo)準(zhǔn)是否與當(dāng)?shù)厝肆Y源和勞動保障局公布的當(dāng)年繳費標(biāo)準(zhǔn)一致；核實補(bǔ)繳人員繳費年限計算是否以繳費當(dāng)年的標(biāo)準(zhǔn)為參照。按照國家