【正文】 審計(jì)單位的整改情況在正式審計(jì)報(bào)告中予以適當(dāng)批露，被審計(jì)單位整改工作的積極性得到了較大提高，審計(jì)效果較為明顯，有利于審計(jì)工作的協(xié)調(diào)和發(fā)展。審計(jì)是企業(yè)是否規(guī)范運(yùn)作的基礎(chǔ)步驟之一，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，需要被審計(jì)單位及時(shí)進(jìn)行有針對(duì)性的相關(guān)制度的修補(bǔ)完善，堵塞漏洞以防后患的同時(shí)，對(duì)給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的單位和責(zé)任人，也應(yīng)建議人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門及時(shí)跟進(jìn)，厘清責(zé)任并加以追究，這可以視為審計(jì)監(jiān)督職能的最終歸宿及其效力的印證。對(duì)沒有正當(dāng)理由不按期整改的，由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門及其上級(jí)主管部門按照有關(guān)法律法規(guī)和程序，對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé).，審計(jì)整改落實(shí)情況列入被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和單位年度目標(biāo)責(zé)任考核內(nèi)容。面對(duì)這樣的現(xiàn)實(shí)情況，經(jīng)過認(rèn)真的分析和思考，我們認(rèn)為要提高審計(jì)工作質(zhì)量，必須從基礎(chǔ)工作抓起，從規(guī)范審計(jì)工作的全過程著手。] 三、收獲與體會(huì)回顧內(nèi)部審計(jì)工作近二十年的歷程，由于受大的環(huán)境影響，可以說是在摸索和徘徊中發(fā)展的。能否抓住這難得的機(jī)遇使自己快速發(fā)展、增強(qiáng)實(shí)力，是各工程局都在考慮的問題。其實(shí)我們知道，審計(jì)是不能代替其他業(yè)務(wù)部門職能的。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，都應(yīng)該有具體的審計(jì)目的，即使是大而全的審計(jì)項(xiàng)目，針對(duì)每一部分，也應(yīng)該有相應(yīng)審計(jì)目的，以此來(lái)衡量最終的審計(jì)結(jié)果是否達(dá)到目的。 。審計(jì)調(diào)查組組長(zhǎng)應(yīng)該圍繞審計(jì)調(diào)查證據(jù)及有關(guān)材料進(jìn)行復(fù)核，其重點(diǎn)是：數(shù)字是否正確，事實(shí)是否清楚，取證手續(xù)是否完備，調(diào)查結(jié)論是否恰當(dāng)?shù)?；審?jì)調(diào)查組所在部門復(fù)核的重點(diǎn)是：審計(jì)調(diào)查方案確定的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況是否準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)的問題是否有充分的審計(jì)調(diào)查證據(jù)，調(diào)查結(jié)論和改進(jìn)建議是否恰當(dāng)，取證手續(xù)是否完備，審計(jì)調(diào)查程序是否符合規(guī)定等；法制機(jī)構(gòu)復(fù)核的重點(diǎn)是：被調(diào)查事項(xiàng)的基本情況是否準(zhǔn)確，反映的數(shù)字、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，發(fā)現(xiàn)的問題是否有充分的審計(jì)調(diào)查證據(jù)，調(diào)查結(jié)論是否恰當(dāng)，取證手續(xù)是否完備，審計(jì)調(diào)查程序是否符合規(guī)定等。審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》規(guī)定，在審計(jì)調(diào)查中，“審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取得客觀、相關(guān)、充分和合法的證明材料，以證明所調(diào)查事項(xiàng)。要通過實(shí)施審計(jì)全過程的質(zhì)量控制，確保審計(jì)程序合法、審計(jì)事實(shí)清楚、審計(jì)定性準(zhǔn)確、審計(jì)處理恰當(dāng)。]三是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)方面對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變需要一個(gè)漸進(jìn)的過程，一些認(rèn)識(shí)誤區(qū)尚需澄清：過去人們認(rèn)為審計(jì)就是找事的，存在嚴(yán)重的對(duì)立情緒，表現(xiàn)為態(tài)度反感，工作不配合。歸納有三：一是由于重視了各個(gè)環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)工作，尤其是審計(jì)證據(jù)的收集和各種簽章，使審計(jì)工作質(zhì)量有了可靠的保證；二是增強(qiáng)了內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性，使被審單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員有了新的認(rèn)識(shí)，正確對(duì)待并積極配合審計(jì)工作（如承諾、筆錄及各種簽章的履行）；三是明確了審計(jì)工作責(zé)任，使工作人員的責(zé)任心增強(qiáng)，有利于提高人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平（避免了出現(xiàn)問題互相推諉）；四是促進(jìn)了行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)的轉(zhuǎn)變，提高重視程度，有利于取得領(lǐng)導(dǎo)及各方面工作上的支持。審計(jì)工作質(zhì)量的如何，很大程度上取決于審計(jì)證據(jù)的收集和運(yùn)用。從審計(jì)隊(duì)伍來(lái)看，存在的突山問題是：小成系統(tǒng)，基層的工作開展不起來(lái)；數(shù)量嚴(yán)重不足，任務(wù)積在一起常常忙于應(yīng)付：人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，工作難以全面深入展開：缺乏新人，后續(xù)力量薄弱，隊(duì)伍活力不足：人員的知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力均有待于提高。 （四）建立完善審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制。審計(jì)人員要關(guān)注傾向性、典型性問題，保持高度的敏銳性，見微知著，大膽揭示，不僅積極尋找對(duì)策，還要從體制、機(jī)制和制度上查找原因，提出建議，幫助企業(yè)完善制度、堵塞漏洞，防止小問題變成大問題，局部問題變成普遍性問題。 積極探索，創(chuàng)新審計(jì)整改方法手段，提高審計(jì)整改效率和效果。一是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，審計(jì)組往往只重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的溝通，而忽視了審計(jì)建議和意見的溝通，影響了后期審計(jì)整改工作的推進(jìn)和落實(shí)。 責(zé)任追究力度不大，問責(zé)流于形式，失之于寬、失之干軟，懲戒和警示作用發(fā)揮不夠好，從而使存在的問題得不到有效解決。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則一一后續(xù)審計(jì)指出被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)審計(jì)整改工作：被審計(jì)單位一把手應(yīng)作為落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人；被審計(jì)單位相關(guān)職能部門作為審計(jì)整改工作的責(zé)任部門，企業(yè)審理崗位、項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)（主審）為督促和協(xié)調(diào)審計(jì)整改工作、評(píng)估被審計(jì)單位整改工作的適當(dāng)性、充分性、有效性的責(zé)任人，并負(fù)責(zé)向?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告整改工作和審計(jì)整改的考核工作；審計(jì)部門辦公會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)審理崗位、審計(jì)組長(zhǎng)提出審計(jì)整改工作考核意見的審定工作；審計(jì)部門負(fù)責(zé)人向企業(yè)高管層報(bào)告重點(diǎn)問題和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心問題的整改工作和審計(jì)部門提出的考核意見。造成部分單位、部門無(wú)視企業(yè)規(guī)章制度、屢查屢犯，造成制度落實(shí)不到位、執(zhí)行打折扣。二是審計(jì)整改階段，審計(jì)部門與整改工作責(zé)任部門和上級(jí)主管部門未有放溝通，對(duì)整改工作中遇到的復(fù)雜和難點(diǎn)問題未能綜合協(xié)調(diào)，影響審計(jì)整改效率和質(zhì)量。邊審計(jì)邊整改，提高審計(jì)效率。審計(jì)部門除下發(fā)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改外，還及時(shí)進(jìn)行歸納、總結(jié)，提煉，將存在的共性問題、突出問題和需要省公司解決的問題以管理建議書的形式報(bào)送公司總經(jīng)理室或職能部門，有力地促進(jìn)了企業(yè)從源頭上加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、降本增效，較好地發(fā)揮了審計(jì)增值功能。建立由審計(jì)、監(jiān)察、發(fā)展改革、財(cái)政、人力資源社會(huì)保障、國(guó)有資產(chǎn)管理、稅務(wù)、工商、政務(wù)督查等有關(guān)部門參與的聯(lián)合督促整改機(jī)制，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的通報(bào)，履行督促被審計(jì)單位和部門落實(shí)整改的責(zé)任，對(duì)審計(jì)