【正文】 納增值稅稅額先征后返 50%,具體返還辦法由財政部各地財政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)按財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行 (94)財預(yù)字第 55 號文件的規(guī)定執(zhí)行；對縣以下 (不含縣 )國有民族貿(mào)易企業(yè)和基層供銷社銷售貨物免征增值稅。如果集團(tuán)擬收購、承包、租賃民政福利企業(yè) ,可與這些企業(yè)聯(lián)系。凡安置 “四殘 ”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)超過 10%,未達(dá)到 35%的減半征收所得稅。 (3) 該企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人 ,在 3年內(nèi)未曾擔(dān)任過被撤消對外貿(mào)易經(jīng)營許可的企業(yè)的法定代表人或負(fù)責(zé)人 (指在其擔(dān)任法定代表人或負(fù)責(zé)人期間 ,企業(yè)違法違規(guī)被撤消對外貿(mào)易經(jīng)營許可 )。 (5) 預(yù)收賬款：余額 126 萬元 ,占負(fù)債及所有者權(quán)益的比例為 62%,基本為集團(tuán)公司內(nèi)部往來； (6) 截至 20xx 年 6月 30 日 ,KML 賬面累計虧損 850 萬元 ,凈資產(chǎn)為 29 萬元。 四、集團(tuán)現(xiàn)有資產(chǎn)的處置 (一 ) 集團(tuán)主要納稅主體帳面資產(chǎn)負(fù)債狀況 結(jié)合集團(tuán)公司下屬各納稅主體的實際情況 ,是次籌劃擬對下列公司的資產(chǎn)進(jìn)行處置： 15 (1) SW 國際印刷器材 (深圳 )有限公司 (以下簡稱“ SW 國際” ) (2) SW 印刷 (深圳 )有限公司 (以下簡稱“ SW 印刷” ) (3) 深圳市 KML 印刷器材有限公司 (以下簡稱“ KML” ) 上述各納稅主體的帳面資產(chǎn)負(fù)債民政部如下： 1． SW國際資產(chǎn)負(fù)債情況 SW 國際資產(chǎn)負(fù)債表 20xx/6/30 資產(chǎn) 期末余額 負(fù)債及所有者權(quán)益 期末余額 貨幣資金 2,757, 應(yīng)付賬款 20,066, 應(yīng)收賬款 12,710, 預(yù)收賬款 5,052, 減：壞賬準(zhǔn)備 48, 其他應(yīng)付款 5,089, 預(yù)付賬款 6,689, 應(yīng)交稅金 15, 其他應(yīng)收款 1,173, 長期借款 377, 存貨 1,147, 負(fù)債合計 30,570, 待攤費用 1,079, 實收資本 7,643, 固定資產(chǎn) 9,965, 資本公積 1,157, 減：累計折舊 4,606, 未分配利潤 8,503, 固定資產(chǎn)凈值 5,358, 所有者權(quán)益 合計 298, 資產(chǎn)合計 30,868, 負(fù)債及所有者權(quán)益合計 30,868, 由上表看出 ,截至 20xx 年 6 月 30 日 ,SW 國際資產(chǎn)負(fù)債表中 , (1) 應(yīng)收賬款：余額 1271 萬元 ,占資產(chǎn)總額的比例為 41%,其中：集團(tuán)公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為 722 萬元、外部客戶的余額為 549 萬元； (2) 預(yù)付賬款：余額 669 萬元 ,金額較大的客戶為：上海新興 52 萬元、深圳市泰成實業(yè)公司 25萬元、東方經(jīng)貿(mào) 51 萬元、順德永安絲印廠 22 萬元、省第七建設(shè) 13 萬元、邁新 (深圳 )有限公司 372 萬元。主要貿(mào)易伙伴是美國、英國、意大利和加拿大。 服務(wù)業(yè)：金融服務(wù)業(yè)是第二大經(jīng)濟(jì)部門。 1964 年建立。 憲法： 1968 年制定。非洲后裔約占 61%,歐洲和北美人后裔占 39%。 交通運輸： 公路： 406 公里 ,其中 304 公里為柏油路。主要成員：主席彼得史密斯 ,首席部長詹姆斯瑞安 (James Ryan),財政秘書喬治麥卡錫(Gee McCarthy),總檢察長戴維巴蘭坦 (David Ballantyne),政府事務(wù)、計劃、交通和工程部長庫爾特蒂貝茨 (Kurt Tibbetts)等。 1670 年根據(jù)《馬德里斯科條約》 ,開曼群島歸英國統(tǒng)治 ,但在 1959 年前的 280 年間 ,群島實際上為當(dāng)時的英國殖民地牙買加的屬地 ,由牙買加總督全權(quán)管轄。 外貿(mào)易：主要貿(mào)易對象是美國、特立尼達(dá)和多巴哥、安提瓜和巴布達(dá)、英國 ,歷年均為入超。主要種植水果、蔬菜和甘蔗。1999 年 5 月 17 日大選 ,維爾京群島黨獲７席 ,新成立的民族民主黨獲５席 ,關(guān)心市民運動獲１席。多數(shù)人信奉基督教。 2 在 SW實業(yè)之下設(shè)立若干項目公司。 5 將 SW 國際、 SW 印刷目前的業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)移到 SW 科技 ,即： (1)將目前由 SW國際向集團(tuán)總部 (香港 )進(jìn)口的業(yè)務(wù)逐步改為由進(jìn)口代理公司向集團(tuán)進(jìn)口 ,再將進(jìn)口的貨物銷售給享受某種特殊稅收優(yōu)惠政策的公司 ,由該類公司銷售給 SW 科技公司 ,最后通過各地銷售分公司銷售給最終客戶 ,或直接由 SW 科技銷售給最終客戶； (2)將 SW 國際、 SW 印刷的工業(yè)和網(wǎng)版加工等業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)移至“ SW 科技”。 1493 年哥倫布抵達(dá)該島。領(lǐng)袖 (２ ) 民族民主黨 (National Democratic Party)：成立于 1998 年 5 月。 1999 年政府決定通過修改法律和政策來提高農(nóng)產(chǎn)品的檔次 ,以保證農(nóng)業(yè)自給并少量出口。 新聞出版：有三家刊物：《英屬維爾京燈塔》 ,1984 年創(chuàng)刊 ,周刊 ,發(fā)行量 3000份；《維島太陽》 ,1962 年創(chuàng)刊 ,周刊 ,發(fā)行量 2850 份；《歡迎 》 ,1971 年創(chuàng)刊 ,雙月刊 ,主要介紹旅游信息 ,年發(fā)行量 165000 份。 1991 年第一個新的政黨“進(jìn)步民主黨”成立。該黨支持維護(hù)與英國的隸屬關(guān)系。島嶼之間有國內(nèi)航線。由 7個 12 主島及 150 余個小島和礁群組成。眾議院由 40人組成 ,普選產(chǎn)生。 (4) 產(chǎn)超過 350 億美元 ,其規(guī)模僅次于倫敦和紐約。從業(yè)人口占全國勞動力的 60％。 軍事：軍事事務(wù)原由北大西洋公約組織管理。 (7)截至 20xx年 6月 30 日 ,SW 國際賬面累計虧損 850萬元 ,凈資產(chǎn)為 29 萬元。 (1) 注銷上海、天津兩個分公司 ,將其業(yè)務(wù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)入新設(shè)立的公司； (2) 清理公司往來帳 ,適時按法定程序注銷公司。 (1) 憑市外經(jīng)貿(mào)局核發(fā)的中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書 ,營業(yè)執(zhí)照正、副本和變更營業(yè)范圍的報告 ,到市工商局企登處辦理變更、注冊手續(xù)。 上述思路可用以下流程圖表示： 香港 大陸 圖例 SW 國際印刷科技公司 民政福利企業(yè) 各地一般納稅人分公司 最終客戶 進(jìn)口代理公司 集團(tuán)公司總部（香港 ) 25 銷售關(guān)系 實物流向 資金流向 發(fā)票流向 3．節(jié)稅效果模擬分析 假定進(jìn)行稅務(wù)籌劃前 ,某納稅期間進(jìn)口某種商品的價款為 1000 萬元 ,銷售給最終客戶的價款為 3000 萬元 ,銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅為： 3000 17% 1000 17% = 340 萬元 增值稅稅負(fù)為： 340/3000=% 進(jìn)行稅務(wù)籌 劃后 ,將上述業(yè)務(wù)作如下安排： (1)進(jìn)口公司將進(jìn)口的 1000 萬元商品以 1100 萬元的價格銷售給民政福利企業(yè)； (2)民政福利企業(yè)經(jīng)加工后 ,將上述商品以 2500 萬元的價格銷售給 SW 科技公司； (3)SW 科技公司將該商品以 2700 萬元的價格銷售給各地銷售分公司； (4)各銷售分公司再將該商品以 3000 萬元的價格銷售給最終客戶。 深圳市殘疾人 3 萬 6 千多人 ,占總?cè)丝诘谋壤?％。 上述思路可用以下流程圖表示： 30 香港 大陸 圖例 銷售關(guān)系 實物流向 資金流向 發(fā)票流向 SW 國際印刷科技公司 民貿(mào)企業(yè) 各地一般納稅人分公司 最終客戶 進(jìn)口代理公司 集團(tuán)公司總部（香港 ) 31 3．節(jié)稅效果分析 假定進(jìn)行稅務(wù)籌劃前 ,某納稅期間進(jìn)口某種商品的價款為 1000 萬元 ,銷售給最終客戶的價款為 3000 萬元 ,則銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅為： 3000 17% 1000 17% = 340 萬元 增值稅稅負(fù)為： 340/3000=% 進(jìn)行稅務(wù)籌劃后 ,將上述業(yè)務(wù)作如下安排： (1)進(jìn)口公司將進(jìn)口的 1000 萬元商品 以 1100 萬元的價格銷售給民貿(mào)企業(yè)； (2)民貿(mào)企業(yè)將上述商品以 2500 萬元的價格銷售給 SW 科技公司； (3)SW 科技公司將該商品以 2700 萬元的價格銷售給各地銷售分公司； (4)各銷售分公司再將該商品以 3000 萬元的價格銷售給最終客戶。則： A 公司應(yīng)扣除個人所得稅： (21001600) 5%=25(元 ) B 公司應(yīng)扣除個人所得稅： (1300800) 5%=25(元 ) 集團(tuán)合計扣繳張三個人所得稅 50 元 ,比籌劃前少扣繳個人所得稅 105 元。下面分別舉例說明。最近 ,我市出臺了《殘疾人分散就業(yè)條例》 ,為殘疾人就業(yè)提供了一定的保障 ,還需社會各界廣泛支持。 對福利企業(yè)的核準(zhǔn) ,每年兩次：上半年由地稅局核準(zhǔn)；下半年由國稅局核準(zhǔn) 6．深圳市部分民政福利企業(yè)名單 27 深圳市目前有二十多家民政福利企業(yè)。 (2)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠 ① 對民政部門、殘聯(lián)、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)非中途轉(zhuǎn)辦的福利生產(chǎn)企業(yè) (包括工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、工業(yè)加工企業(yè)、工業(yè)修理、修配企業(yè) ),凡安置 “四殘 ”(盲、聾、啞、肢體殘疾及智殘、弱視 )人員占生產(chǎn)人員總數(shù) 35%以上 ,暫免征收所得稅。 (2) 申請“區(qū)內(nèi)外貿(mào)流通經(jīng)營權(quán)”的企業(yè)的注冊資金不低于 300 萬元人民幣 ,申請“區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)”的企業(yè)的注冊資金不低于 200 萬元人民幣 ,對于經(jīng)市有關(guān)部門認(rèn)定的高科技企業(yè)或軟件企業(yè) ,其注冊資金不低于 100 萬元人民幣 。 (4) 固定資產(chǎn)：原值 萬元 (主要為辦公設(shè)備 ),凈值 萬元 ,占資產(chǎn) 18 總額 7%。美國在百慕大派有總領(lǐng)事。進(jìn)口產(chǎn)品的 75％來自美國。農(nóng)業(yè)勞動力缺乏 ,僅占就業(yè)人口總數(shù)的 ％。 (2) 百慕大聯(lián)合黨 (United Bermuda Party)：反對黨。 1998 年 11 月 ,進(jìn)步工黨在大選中獲勝上臺 ,簡妮菲爾史密斯宣誓就任百慕大歷史上第一位進(jìn)步工黨總理。 3．其他情況 名稱：百慕大群島 (The Bermuda Islands) 面積： 人口： 620xx 人 (1999 年估計 )。 80％的游客來自美國 ,其余的來自歐洲、加拿大、牙買加和日本等。本屆行政委員會于 20xx 年 11 月組成。 1503 年哥倫布發(fā)現(xiàn)該群島。主要機(jī)場是距羅德城約１６公 里的牛肉島機(jī)場 ,有四個航班 ,另外在阿內(nèi)加達(dá)島和維爾京戈爾達(dá)島有兩個小機(jī)場。 農(nóng)業(yè)：約有耕地 800 公頃 ,草場 4000 公頃。任期四年。通用英語。 二、集團(tuán)基本法律及業(yè)務(wù)架構(gòu)安排 香港 海外 大陸 張