【正文】 支付等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)定必須有兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)處理，以起到相互制約作用，這就是內(nèi)部控制制度。對(duì)這些會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)作出書面文字規(guī)定，這樣，不僅有利于企 第 3 頁 共 13 頁 業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的政策和方法，也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的前后連貫。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施，必須達(dá)到以下幾點(diǎn)： 。固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的勞動(dòng)資料。物資盈虧要進(jìn)行分析 第 7 頁 共 13 頁 和報(bào)告，報(bào)損要 按規(guī)定的程序、權(quán)限審批。公司對(duì)外投資項(xiàng)目須進(jìn)行市場調(diào)查、可行性項(xiàng)目評(píng) 審、總經(jīng)理辦公會(huì)議審議、董事會(huì)批準(zhǔn)等項(xiàng)目審批和決策程序，并經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽，方可投資。 （ 1）、計(jì)算機(jī)代替手工填制記帳憑證是相當(dāng)容易的，并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。 企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。要設(shè)多級(jí)安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼，應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下，從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理方面對(duì)信息提供保護(hù)，通過用戶密碼口令的檢查，來識(shí)別操作者的權(quán)限；操作權(quán)限 的分配，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管，以達(dá)到相互控制的目的，明確各自的責(zé)任。 明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。企業(yè)的籌資活動(dòng)和對(duì)外投資活動(dòng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須做到： 資結(jié)構(gòu)，選擇最佳籌資渠道和方式，制定融資計(jì)劃與審批制度，分析融資的成本和效益，進(jìn)行風(fēng) 第 8 頁 共 13 頁 險(xiǎn)評(píng)估和控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須做到： 、產(chǎn)品的制造，必須要有計(jì)劃，確保為經(jīng)營所需，避免產(chǎn)生存貨的積壓，造成企業(yè)的浪費(fèi)。 ，企業(yè)應(yīng)付賬款應(yīng)與債權(quán)人的應(yīng)收 賬款定期函證核對(duì)，做到賬賬相一致，發(fā)現(xiàn)差額應(yīng)及時(shí)查明原因，防止應(yīng)付賬款被誤計(jì)或漏列。票據(jù)由出納人員妥善保管，銀行印鑒的公章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，銀行印鑒的私章由 持有人自行保管。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算（包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方 針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。 ，都是實(shí)際的需要，并有合法的合同或收費(fèi)文件、規(guī)范的審批手續(xù)、有效的憑證方可對(duì)外支付。采購物資的一切活動(dòng)，包括定貨要求、供應(yīng)單位的報(bào)價(jià)、材料和商品的質(zhì)量驗(yàn)收，必須嚴(yán)格按照生產(chǎn)和銷售要求，防止為了個(gè)人私利而犧牲企業(yè)利益的行為發(fā)生。 ，防止用折舊來調(diào)節(jié)各期費(fèi)用和成本。 。另外，現(xiàn)金收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等，也都是防錯(cuò)防弊的內(nèi)部控制制度。要明確系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作，任何人不得利用工具軟件直接對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作。定期或不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)，造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象。設(shè)置主輔操作員進(jìn)行兩次輸入，僅僅是為了防止數(shù)據(jù)輸入時(shí)錯(cuò)誤，對(duì)于原始憑證與記帳憑證中的差錯(cuò)卻無 法校正，連事后控制的作用也發(fā)揮不了。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某