【正文】 支付等經(jīng)濟業(yè)務(wù)，規(guī)定必須有兩名或兩名以上工作人員分工負責(zé)處理，以起到相互制約作用，這就是內(nèi)部控制制度。對這些會計政策和會計控制制度，應(yīng)作出書面文字規(guī)定，這樣，不僅有利于企 第 3 頁 共 13 頁 業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會計事項的政策和方法，也有利于企業(yè)會計政策的前后連貫。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制的實施，必須達到以下幾點： 。固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的勞動資料。物資盈虧要進行分析 第 7 頁 共 13 頁 和報告，報損要 按規(guī)定的程序、權(quán)限審批。公司對外投資項目須進行市場調(diào)查、可行性項目評 審、總經(jīng)理辦公會議審議、董事會批準(zhǔn)等項目審批和決策程序，并經(jīng)財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽，方可投資。 （ 1）、計算機代替手工填制記帳憑證是相當(dāng)容易的，并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。 企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用。要設(shè)多級安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼，應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下，從計算機系統(tǒng)處理方面對信息提供保護，通過用戶密碼口令的檢查，來識別操作者的權(quán)限；操作權(quán)限 的分配，應(yīng)由財務(wù)負責(zé)人統(tǒng)一專管，以達到相互控制的目的，明確各自的責(zé)任。 明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。企業(yè)的籌資活動和對外投資活動的內(nèi)部會計控制必須做到： 資結(jié)構(gòu)，選擇最佳籌資渠道和方式，制定融資計劃與審批制度，分析融資的成本和效益，進行風(fēng) 第 8 頁 共 13 頁 險評估和控制，防范財務(wù)風(fēng)險。對存貨的內(nèi)部會計控制必須做到： 、產(chǎn)品的制造，必須要有計劃，確保為經(jīng)營所需，避免產(chǎn)生存貨的積壓，造成企業(yè)的浪費。 ，企業(yè)應(yīng)付賬款應(yīng)與債權(quán)人的應(yīng)收 賬款定期函證核對，做到賬賬相一致，發(fā)現(xiàn)差額應(yīng)及時查明原因，防止應(yīng)付賬款被誤計或漏列。票據(jù)由出納人員妥善保管，銀行印鑒的公章由財務(wù)負責(zé)人保管，銀行印鑒的私章由 持有人自行保管。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算（包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方 針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。 ，都是實際的需要，并有合法的合同或收費文件、規(guī)范的審批手續(xù)、有效的憑證方可對外支付。采購物資的一切活動，包括定貨要求、供應(yīng)單位的報價、材料和商品的質(zhì)量驗收，必須嚴(yán)格按照生產(chǎn)和銷售要求，防止為了個人私利而犧牲企業(yè)利益的行為發(fā)生。 ，防止用折舊來調(diào)節(jié)各期費用和成本。 。另外，現(xiàn)金收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點制等，也都是防錯防弊的內(nèi)部控制制度。要明確系統(tǒng)管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟件直接對數(shù)據(jù)庫進行操作。定期或不定期的對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價，以杜絕企業(yè)管理部門負責(zé)人濫用職權(quán)，造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的現(xiàn)象。設(shè)置主輔操作員進行兩次輸入，僅僅是為了防止數(shù)據(jù)輸入時錯誤，對于原始憑證與記帳憑證中的差錯卻無 法校正，連事后控制的作用也發(fā)揮不了。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某