【正文】 投資基金 本單位當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入 從撥入專(zhuān)款結(jié)余中轉(zhuǎn)入 專(zhuān)用基金包括： ?①修購(gòu)基金 即按照事業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)收入的一定比例提取，并按照規(guī)定在相應(yīng)的購(gòu)置和修繕科目中列支（各列 50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購(gòu)置的資金。 為保證行政單位履行機(jī)關(guān)職責(zé)，行政單位不參與對(duì)外投資，但在單位有結(jié)余資金，又不影響行政任務(wù)完成的情況下，可以用經(jīng)費(fèi)結(jié)余購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，而且只能購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，不得購(gòu)買(mǎi)其他有價(jià)證券。 , March 20, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 。 2023年 3月 20日星期一 上午 7時(shí) 29分 7秒 07:29: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 , March 20, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。內(nèi)部形成的有專(zhuān)門(mén)用途的資金稱(chēng)為專(zhuān)用基金。第 2題的經(jīng)費(fèi)直接來(lái)自于上級(jí)，是“非財(cái)政補(bǔ)助資金”，所以列作上級(jí)補(bǔ)助收入?？捎脕?lái)調(diào)節(jié)年度之間的收支平衡。財(cái)政補(bǔ)助收入屬于財(cái)政性資金，包括 正常經(jīng)費(fèi) 和 專(zhuān)項(xiàng)資金 ，不包括國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的基本建設(shè)投資。 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的主體： ?：行使國(guó)家權(quán)利，管理國(guó)家事務(wù)，進(jìn)行各項(xiàng)行政管理工作的機(jī)關(guān)、政黨、團(tuán)體。 8 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念 ?行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分為行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)兩大體系，反映和監(jiān)督行政事業(yè)單位預(yù)算及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，是預(yù)算會(huì)計(jì)的組成部分。 會(huì)計(jì)報(bào)表較為簡(jiǎn)單 （ 4） “固定資產(chǎn)”和“固定基金”是“ 鴛 鴦賬戶(hù)” 13 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目表 2023 14 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 任務(wù)相關(guān)知識(shí)導(dǎo)學(xué) ?事業(yè)單位收入 ?事業(yè)單位支出 ?事業(yè)單位凈資產(chǎn) 15 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)下達(dá) 知識(shí)導(dǎo)學(xué) 動(dòng)手操作 討論交流 點(diǎn)評(píng)歸納 一．事業(yè)單位收入（ 6種） 1 財(cái)政補(bǔ)助收入 ?即事業(yè)單位從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類(lèi)財(cái)政撥款。 17 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 三．事業(yè)單位凈資產(chǎn)（ 4種） 1 事業(yè)基金 是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。 借：銀行存款 900 000 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 900 000 【 解答提示 】 上級(jí)補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助收入運(yùn)用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級(jí)補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是非財(cái)政性資金 ，財(cái)政補(bǔ)助收入強(qiáng)調(diào)的是 財(cái)政性資金 ，不能簡(jiǎn)單地看資金是來(lái)源于財(cái)政部門(mén)，還是上級(jí)部門(mén)。 『 正確答案 』 從購(gòu)買(mǎi)日至到期日為止的利息＝ 200 4% 5＝ 40（萬(wàn)元） 借：銀行存款 2 400 000 貸：對(duì)外投資 2 000 000 其他收入 400 000 同時(shí) 借：事業(yè)基金 —— 投資基金 2 000 000 貸：事業(yè)基金 —— 一般基金 2 000 000 拓展訓(xùn)練：事業(yè)單位對(duì)外投資 47 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 序號(hào) 科目名稱(chēng) 結(jié)賬前各科目余額（元） 借方余額 貸方余額 1 財(cái)政補(bǔ)助收入 1 000 000 2 上級(jí)補(bǔ)助收入 300 000 3 附屬單位繳款 200 000 4 事業(yè)收入 500 000 5 撥入專(zhuān)款 160 000 6 其他收入 15 000 7 經(jīng)營(yíng)收入 800 000 8 撥出經(jīng)費(fèi) 60 000 9 事業(yè)支出 650 000 10 上繳上級(jí)支出 250 000 11 專(zhuān)款支出 90 000 12 銷(xiāo)售稅金 (非經(jīng)營(yíng) ) 5 000 13 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 150 000 14 經(jīng)營(yíng)支出 500 000 15 銷(xiāo)售稅金 48 000 任務(wù) 10 （ 5） 年終各收入支出科目余額表 鏈48 鏈49 鏈51 鏈54 48 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 年終各收入支出科目余額表（ 點(diǎn)擊鏈接到第 47張 slides ） ①年終，將各項(xiàng)事業(yè)收入轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目的貸方 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 1 000 000 上級(jí)補(bǔ)助收入 300 000 附屬單位繳款 200 000 事業(yè)收入 500 000 其他收入 15 000 貸：事業(yè)結(jié)余 2 015 000 49 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 ②將各項(xiàng)事業(yè)支出轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目的借方 借：事業(yè)結(jié)余 1 115 000 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 60 000 事業(yè)支出 650 000 上繳上級(jí)支出 250 000 銷(xiāo)售稅金 (非經(jīng)營(yíng) ) 5 000 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 150 000 年終各收入支出科目余額表（ 點(diǎn)擊鏈接到第 47張 slides ） 50 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 年終各收入支出科目余額表 ③將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的“事業(yè)結(jié)余”轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目 借：事業(yè)結(jié)余 900 000 貸：結(jié)余分配 900 000 即： “事業(yè)結(jié)余”貸方余額 2 015 000 — “事業(yè)結(jié)余”借方余額 1 115 000 =900 000 51 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 ④將“經(jīng)營(yíng)收入”科目金額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目 ⑤將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷(xiāo)售稅金”科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目 ⑥將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目 借：經(jīng)營(yíng)收入 800 000 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 800 000 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 548 000 貸：經(jīng)營(yíng)支出 500 000 銷(xiāo)售稅金 48 000 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 252 000 貸：結(jié)余分配 252 000 年終各收入支出科目余額表（ 點(diǎn)擊鏈接到第 47張 slides ） 52 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 年終各收入支出科目余額表 ⑦按規(guī)定比例（ 30%）計(jì)提職工福利基金 借：結(jié)余分配 345 600 貸：專(zhuān)用基金 —— 職工福利基金 345 600 職工福利基金提取額＝ 1 152 000 30%＝ 345 600（元） “事業(yè)結(jié)余”轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”的 900 000+ “經(jīng)營(yíng)結(jié)余”轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”的252 000 =1 152 000 53 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 年終各收入支出科目余額表 ⑧將“結(jié)余分配”貸方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金 ” 科目 借：結(jié)余分配 806 400 貸：事業(yè)基金 一般基金 806 400 “結(jié)余分配”的貸方（ 900 000+252 000） — 借方 345 600 =806 400 54 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 關(guān)于本任務(wù)中“撥入專(zhuān)款”和“專(zhuān)款支出”的處理 （點(diǎn)擊鏈接到第 47張slides） “撥入專(zhuān)款”的性質(zhì) 從外部取得的、需要獨(dú)報(bào)賬的、且于專(zhuān)門(mén)用途的資金。 上午 7時(shí) 29