【正文】 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 2．信用證項(xiàng)下出口業(yè)務(wù) 信用證項(xiàng)下出口業(yè)務(wù)，是出口商根據(jù)國外進(jìn)口商通過國外銀行開來的信用證，按照合同條款規(guī)定，將出口單據(jù)送交國內(nèi)銀行，由銀行辦理審單議付，在向國外進(jìn)口商銀行收取外匯后，對(duì)出口商辦理結(jié)匯的一種結(jié)算方式。 首先核銷“出口托收款項(xiàng)”表外科目。如果到期未能收到貨款，在有效期限內(nèi)向出口企業(yè)追索要求償還。出口押匯是指出口企業(yè)將全套出口單據(jù)提交議付行，由銀行買入單據(jù)并按票面金額扣除自議付日到預(yù)計(jì)收匯日為止的利息及有關(guān)手續(xù)費(fèi)，將凈款預(yù)先支付給出口企業(yè)的一種融資方式。 （ 1）托收交單。遠(yuǎn)期信用證付款是為進(jìn)口單位提供遠(yuǎn)期付款的便利，由開證行對(duì)出口商提供的一種銀行擔(dān)保，保證出口商提交遠(yuǎn)期跟單匯票時(shí)，在單單、單證相一致的情況下，銀行給予承兌，并在信用證到期時(shí)付款。 分行會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 貸：外匯活期存款 若匯入總行的境外賬戶，總行會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 貸：電子匯劃往來 分行收到總行的貸記報(bào)單時(shí)，分行會(huì)計(jì)分錄為： 借：電子匯劃往來 貸：外匯活期存款 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 若分行直接扣收借款人管理費(fèi)，承諾費(fèi)，并匯給總行，分行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 貸：電子匯劃往來 總行統(tǒng)一對(duì)外付出管理費(fèi)承，諾費(fèi)后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：電子匯劃往來 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) （ 6）貸款到期客戶歸還本金的核算。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收貸款利息 — 借款人戶 貸：利息收入 — 外匯貸款利息收入 成員行或牽頭行收到代理行轉(zhuǎn)來的貸款利息后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境內(nèi)同業(yè)款項(xiàng) 貸：應(yīng)收貸款利息 —— 借款人戶 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) （４）歸還貸款本金的核算。 進(jìn)口商用現(xiàn)匯支付定金，支付時(shí)會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 （外幣） 貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng) （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 3．貸款的計(jì)息 現(xiàn)匯貸款的利率可以根據(jù)合同規(guī)定采用浮動(dòng)利率、固定利率或者優(yōu)惠利率。個(gè)人定期存款到期取本付息，如遇利率調(diào)整，仍按存入日利率計(jì)算利息；到期續(xù)存，按續(xù)存日利率計(jì)息。匯賣價(jià) 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯買賣業(yè)務(wù) （ 3）直接套匯。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 概述 在分賬制記賬方法下，為了核算銀行辦理的各種外匯之間的買賣業(yè)務(wù)，保持不同幣種借貸方金額合計(jì)相等，按照外幣折算準(zhǔn)則應(yīng)用指南的要求設(shè)置“貨幣兌換”科目。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 概述 外匯業(yè)務(wù)核算原理 1．記賬本位幣 記賬本位幣是指銀行經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。折算兩種貨幣的比率，首先要確定以哪一國貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)，這稱為匯率的標(biāo)價(jià)方法。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 概述 外匯分賬制的處理方法 外匯分賬制和外匯統(tǒng)賬制只是核算的流程和方法不一樣，二者核算的內(nèi)容和結(jié)果是無差異的。一般來講，鈔買價(jià)貴于匯買價(jià)，按國際慣例鈔買匯大約多支付外匯 1%3%，而鈔賣價(jià)大部分情況下等于匯賣價(jià)。 ①支取外幣現(xiàn)鈔時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款（現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯戶） （外幣） 貸：現(xiàn)金 （外幣） 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 —— 手續(xù)費(fèi)收入 （外幣） ②支出外匯時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 （外幣） 貸：匯出匯款（或其他科目） （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯存款業(yè)務(wù) 2．個(gè)人外匯定期存款的核算 存款人存入定期存款時(shí)，由銀行發(fā)給記名式存單或存折，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 （外幣） 貸：外匯定期存款 （外幣） 存款到期后，可轉(zhuǎn)外匯活期存款戶，也可支取現(xiàn)金，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯定期存款 （外幣） 借： 利息支出 （外幣） 貸：現(xiàn)金（或外匯活期存款） （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯存款業(yè)務(wù) 3．利息計(jì)算 （ 1）個(gè)人活期存款的利息計(jì)算。 計(jì)收利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 （外幣） 貸：外匯活期存款 （外幣） 支付利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯定期存款 —— 公司戶 （外幣） 利息支出 —— 定期存款利息支出戶 （外幣） 貸：外匯活期存款 —— 公司戶 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯存款業(yè)務(wù) 外匯貸款業(yè)務(wù) 外匯貸款的分類 1．按外匯貸款期限不同劃分，可分為外匯短期貸款（指期限小于等于 1年的貸款）和中長期外匯貸款（指期限大于 1年的貸款）； 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 2．按外匯貸款的利率形式不同劃分，可分為浮動(dòng)利率貸款、固定利率貸款和優(yōu)惠利率貸款； 3．按貸款的發(fā)放條件不同劃分，可分為信用貸款、擔(dān)保貸款和抵押貸款等； 4．按外匯貸款的資金來源的不同劃分，可分為現(xiàn)匯貸款、“三貸”貸款（買方信貸、政府貸款和混合貸款）、銀團(tuán)貸款、轉(zhuǎn)貸款等。會(huì)計(jì)分錄為： 收：買方信貸用款限額 （外幣） 使用貸款時(shí)，按使用金額逐筆轉(zhuǎn)銷表外科目，其會(huì)計(jì)分錄為： 付：買方信貸用款限額 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) （ 2）支付定金的處理。 3． 外匯銀團(tuán)貸款的科目 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 3． 外匯銀團(tuán)貸款的科目 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 4． 本行作為成員行或非代理行性質(zhì)的牽頭行 （ 1）收取有關(guān)費(fèi)用的核算。 外匯轉(zhuǎn)貸款一般一年兩次付息，到期一次還本或分次還本。會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯短期存款（或存入保證金） （人民幣） 貸：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) （人民幣） 借：貨幣兌換 —— 匯賣價(jià) （外幣） 貸：境外同業(yè)存款（或其他科目） （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 同時(shí)，轉(zhuǎn)銷表外“開出信用證”科目，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付開出信用證 （外幣） 貸：應(yīng)收開出信用證 （外幣） 國外審單主動(dòng)借記付款。 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 1． 進(jìn)口代收 （ 1）收到國外寄來代收單據(jù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 （外幣） 貸：進(jìn)口押匯 （外幣） 利息收入 —— 押匯利息收入 （外幣） 進(jìn)口押匯利息 ＝ 押匯金額 押匯天數(shù) 日利率 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) ③轉(zhuǎn)為逾期貸款。 （ 1）放款。 1． 押匯 2．打包放款 3． 福費(fèi)廷（ Forfeiting） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 1． 押匯 押匯是進(jìn)出口企業(yè)以進(jìn)出口貨物單據(jù)作為抵押物向銀行申請(qǐng)借款，由銀行提供資金融通的一種結(jié)算方式。 國外開證銀行的付款責(zé)任是以信用證規(guī)定的條款為依據(jù)，以單證相符、單單相符為前提的。 1．信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù) 2．信用證項(xiàng)下出口業(yè)務(wù) 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) 1．信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù) （11）償付贖單 （10）通知付款 （2）申請(qǐng)開證 （7）付款/承兌 （6）交單 （4）通知 （ 9） 償付 （ 8） 寄單索匯 （ 3） 寄出信用證 （ 12） 提貨 （ 5） 審證 、 發(fā)貨合同 （ 1） 貿(mào)易合同 出口商 （受益人） 進(jìn)口商 （開證申請(qǐng)人） 出口方銀行 （通知行 /議付行） 進(jìn)口方銀行 （開證行） 圖 73 進(jìn)口信用證核算流程圖 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯結(jié)算業(yè)務(wù) （ 1）開立進(jìn)口信用證。 借款人按合同規(guī)定歸還貸款本金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：外匯活期存款 —— 借款人戶 貸：短期外匯貸款 —— 借款人戶 或長期外匯貸款 貸：銀團(tuán)貸款 —— 借款人 同時(shí)，代理行將各成員行的貸款本金劃撥到各成員行指定賬戶后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀團(tuán)貸款資金 —— 參加行戶 貸：匯出匯款 —— 參加行戶 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 代理行收到同業(yè)扣賬通知或總行、境外行清算報(bào)文后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 — 參加行戶 貸：存放境內(nèi)同業(yè)款項(xiàng) （５）借款人不能按期歸還銀團(tuán)貸款 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 外匯借款轉(zhuǎn)貸款 1．外匯借款轉(zhuǎn)貸款的概念 外匯借款轉(zhuǎn)貸款是指本國銀行利用從境外銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的外匯借款而發(fā)放的貸款。 如果進(jìn)口商與提供貸款銀行總行在同地，由總行直接發(fā)放買方信貸外匯貸款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：買方信貸外匯貸款 —— 進(jìn)口商戶 （外幣） 貸：借入買方信貸款 —— 銀行 （外幣） 與此同時(shí)，沖銷表外科目減少買方信貸使用款限額： 付：買方信貸用款限額 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) 如果進(jìn)口商與提供貸款的總行分別在異地，由分行發(fā)放外匯貸款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：買方信貸外匯貸款 —— 借款單位戶 （外幣） 貸：電子匯劃往來 （外幣） 總行接到分行發(fā)來報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄為： 借：電子匯劃往來 （外幣） 貸：借入買方信貸款 —— 銀行 （外幣） 與此同時(shí)，沖銷表外科目減少買方信貸使用款限額： 付：買方信貸用款限額 （外幣） 第七章 外匯業(yè)務(wù) —— 外匯貸款業(yè)務(wù) （ 4）貸款本息的償還。借款單位還本付息專戶無足夠余額，不能在結(jié)息日支付利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 （外幣） 貸：利息收入 —— 外匯貸款利息收入戶 （外幣） 借