【正文】 將集團(tuán)的納稅金額減至最低 重組后每組公司各有獨(dú)特業(yè)務(wù)，方便計(jì)算在總體業(yè)務(wù)中各主要環(huán)節(jié)的利潤(rùn)，并有助評(píng)核各組公司員工表現(xiàn) 各組公司在重組后均可獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，日后集團(tuán)如打算將某一公司分拆上市或有新投資者對(duì)某一公司有興趣時(shí)，集團(tuán)可快捷計(jì)算出該業(yè)務(wù)的盈利及資產(chǎn) 13 集團(tuán)架構(gòu)重組 (3) 架構(gòu)重組 須注意的事項(xiàng) (續(xù) )： 對(duì)于設(shè)立在政治風(fēng)險(xiǎn)較大地區(qū)的子公司， 重組時(shí)須考慮這些子公司資產(chǎn)擁有權(quán)的保存 對(duì)于設(shè)立于實(shí)施外匯管制的國(guó)家的子公司，重組時(shí)還須考慮這些子公司的資金周轉(zhuǎn)安排 14 節(jié)稅安排 詳細(xì)研究集團(tuán)或發(fā)行人在各地區(qū)的業(yè)務(wù)行為是否觸犯 當(dāng)?shù)囟惙? 詳細(xì)研究各地稅法對(duì)集團(tuán)或發(fā)行人在各地業(yè)務(wù)的影響 進(jìn)行新稅務(wù)安排，使集團(tuán)或發(fā)行人在各地的總納稅金額 合法地減至最低 這些稅務(wù)安排包括合法的集團(tuán)公司之間的貨品 轉(zhuǎn)移價(jià)格協(xié)議 15 會(huì)計(jì)記錄與報(bào)表的整理 收集及整理關(guān)連人士交易的資料，使其符合有關(guān)法規(guī)的披露要求和取得香港聯(lián)合交易所日后審批的豁免 整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，突出發(fā)行人的營(yíng)運(yùn)及財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì) 16 會(huì)計(jì)記錄與報(bào)表的整理 (續(xù) ) 整理發(fā)行人上市所需會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)記錄，使其符合上市規(guī)定所認(rèn)可的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn) (例如： 香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 或 《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》 )，并確保發(fā)行人貫徹采用合適的會(huì)計(jì)政策 如擬于創(chuàng)業(yè)板上市，這些會(huì)計(jì)報(bào)表可證明發(fā)行人在過往「 24個(gè)月之活躍業(yè)務(wù)記錄 *」，并讓投資者了解集團(tuán)的過往業(yè)績(jī) *若符合一定市值及股東人數(shù)要求等，可減至 12個(gè)月 17 會(huì)計(jì)記錄與報(bào)表的整理 (續(xù) ) 如果其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)行人上市前的會(huì)計(jì)報(bào)表已出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，申報(bào)會(huì)計(jì)師將組織額外審計(jì)工作，以避免在有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表中再次發(fā)表保留意見 若集團(tuán)進(jìn)行架構(gòu)重組或簽訂新的營(yíng)運(yùn)協(xié)議，一般會(huì)在招股 說明書內(nèi)編制備考會(huì)計(jì)報(bào)表 18 內(nèi)容 海外上市財(cái)務(wù)準(zhǔn)備 上市前需進(jìn)行的財(cái)務(wù)工作 上市一般所需財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件 上市過程中常遇到的會(huì)計(jì)難題 上市費(fèi)用 19 上市一般所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件 申報(bào)會(huì)計(jì)師報(bào)告 盈利預(yù)測(cè) 備考會(huì)計(jì)報(bào)表 其它文件 20 申報(bào)會(huì)計(jì)師報(bào)告 內(nèi)容一般包括發(fā)行人的： 最近三年 (主板 )/兩年 (創(chuàng)業(yè)板 )的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及資產(chǎn)與負(fù)債 采用主要會(huì)計(jì)政策的細(xì)節(jié) 任何重大期后事項(xiàng)的聲明 會(huì)計(jì)師給予的真實(shí)與公平的意見、或保留意見 21 申報(bào)會(huì)計(jì)師報(bào)告 (續(xù) ) 申報(bào)上市所需的會(huì)計(jì)師報(bào)告須包括申報(bào)期間各年度或期間的 下列報(bào)表： 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 權(quán)益變動(dòng)表 22 盈利預(yù)測(cè) (1) 公司可自行決定是否作出盈利預(yù)測(cè) 如招股說明書包括盈利預(yù)測(cè)，有關(guān)預(yù)測(cè)期通常為最近的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告之后一年期間 編制盈利預(yù)測(cè)是發(fā)行人董事局的責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)對(duì)發(fā)行人提供協(xié)助 23 盈利預(yù)測(cè) (2) 會(huì)計(jì)師須就盈利預(yù)測(cè)的下列事項(xiàng)發(fā)表意見： 盈利預(yù)測(cè)的會(huì)計(jì)政策及計(jì)算方式是否按照 董事會(huì)的假設(shè)編制 是否與發(fā)行人一貫采用的會(huì)計(jì)政策保持一致 24 盈利預(yù)測(cè) (3) 盈利預(yù)測(cè)的功用： 預(yù)測(cè)發(fā)行人未來的經(jīng)營(yíng)狀況 作為股票發(fā)行定價(jià)的重要基準(zhǔn) 幫助投資者判別擬上市企業(yè)的素質(zhì) 對(duì)于沒有盈利要求的創(chuàng)業(yè)板，盈利預(yù)測(cè)的功用尤其重要 25 備考會(huì)計(jì)報(bào)表 如 發(fā)行人 收購(gòu)或擬收購(gòu)的業(yè)務(wù)或公司于申請(qǐng)上市時(shí)或收購(gòu)日(于申請(qǐng)上市后至上市前的期間發(fā)生 )被視為發(fā)行人的主要子公司，發(fā)行人還須提供包含該子公司的備考集團(tuán)財(cái)務(wù)資料 ，向投資者提供可比的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息 調(diào)表不調(diào)帳 依據(jù)新協(xié)議及集團(tuán)新的運(yùn)作模式套入以前年度報(bào)表編制備考會(huì)計(jì)報(bào)表 26 其它文件 (1) 主板 H股發(fā)行人還須向中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)送多份文件，其中包括 ： 省級(jí)人民政府或國(guó)務(wù)院有關(guān)部門同意發(fā)行人境外上市的文件 境外投資銀行對(duì)發(fā)行人上市的分析推