中國企業(yè)海外上市財(cái)務(wù)準(zhǔn)備(1)(存儲(chǔ)版)
【正文】 值 *一般最少須達(dá)港幣 4,600萬元 (*若 “ 活躍業(yè)務(wù)記錄 ” 縮減至 12個(gè)月，另有規(guī)定 , 見下文 ) “活躍業(yè)務(wù)記錄”縮減到至少 12個(gè)月的 條件 : ?首次上市文件中會(huì)計(jì)師報(bào)告顯示過去 12個(gè)月內(nèi)的營業(yè)額不少于港幣 5億元； ?資產(chǎn)負(fù)債表顯示上一個(gè)會(huì)計(jì)期間的總資產(chǎn)不少于港幣 5億元；或 ?預(yù)計(jì)市值不得少于港幣 5億元 9 內(nèi)容 海外上市財(cái)務(wù)準(zhǔn)備 上市前需進(jìn)行的財(cái)務(wù)工作 上市一般所需財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件 上市過程中常遇到的會(huì)計(jì)難題 上市費(fèi)用 10 上市前需進(jìn)行的財(cái)務(wù)工作 集團(tuán)架構(gòu)重組 節(jié)稅安排 會(huì)計(jì)記錄與報(bào)表的整理 11 集團(tuán)架構(gòu)重組 (1) 集團(tuán)架構(gòu)的 目的： 分拆集團(tuán)部份業(yè)務(wù)，使被分拆的業(yè)務(wù)符合主板或創(chuàng)業(yè)板明確產(chǎn)業(yè)方向的要求，以便日后在股票市場上進(jìn)行融資 具體架構(gòu)重組 的方法 包括： 挑選合適業(yè)務(wù)上市 資產(chǎn)與負(fù)債剝離 集團(tuán)與發(fā)行人的換股安排 12 集團(tuán)架構(gòu)重組 (2) 架構(gòu)重組 須注意的事項(xiàng) ： 透過合法及合理的集團(tuán)公司間貨品轉(zhuǎn)移的安排，將集團(tuán)的納稅金額減至最低 重組后每組公司各有獨(dú)特業(yè)務(wù)，方便計(jì)算在總體業(yè)務(wù)中各主要環(huán)節(jié)的利潤，并有助評(píng)核各組公司員工表現(xiàn) 各組公司在重組后均可獨(dú)立經(jīng)營，日后集團(tuán)如打算將某一公司分拆上市或有新投資者對(duì)某一公司有興趣時(shí)，集團(tuán)可快捷計(jì)算出該業(yè)務(wù)的盈利及資產(chǎn) 13 集團(tuán)架構(gòu)重組 (3) 架構(gòu)重組 須注意的事項(xiàng) (續(xù) )： 對(duì)于設(shè)立在政治風(fēng)險(xiǎn)較大地區(qū)的子公司， 重組時(shí)須考慮這些子公司資產(chǎn)擁有權(quán)的保存 對(duì)于設(shè)立于實(shí)施外匯管制的國家的子公司，重組時(shí)還須考慮這些子公司的資金周轉(zhuǎn)安排 14 節(jié)稅安排 詳細(xì)研究集團(tuán)或發(fā)行人在各地區(qū)的業(yè)務(wù)行為是否觸犯 當(dāng)?shù)囟惙? 詳細(xì)研究各地稅法對(duì)集團(tuán)或發(fā)行人在各地業(yè)務(wù)的影響 進(jìn)行新稅務(wù)安排，使集團(tuán)或發(fā)行人在各地的總納稅金額 合法地減至最低 這些稅務(wù)安排包括合法的集團(tuán)公司之間的貨品 轉(zhuǎn)移價(jià)格協(xié)議 15 會(huì)計(jì)記錄與報(bào)表的整理 收集及整理關(guān)連人士交易的資料，使其符合有關(guān)法規(guī)的披露要求和取得香港聯(lián)合交易所日后審批的豁免 整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，突出發(fā)行人的營運(yùn)及財(cái)務(wù)優(yōu)勢 16 會(huì)計(jì)記錄與報(bào)表的整理 (續(xù) ) 整理發(fā)行人上市所需會(huì)計(jì)年度的會(huì)計(jì)記錄，使其符合上市規(guī)定所認(rèn)可的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn) (例如： 香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 或 《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》 )，并確保發(fā)行人貫徹采用合適的會(huì)計(jì)政策 如擬于創(chuàng)業(yè)板上市，這些會(huì)計(jì)報(bào)表可證明發(fā)行人在過往「 24個(gè)月之活躍業(yè)務(wù)記錄 *」，并讓投資者了解集團(tuán)的過往業(yè)績 *若符合一定市值及股東人數(shù)要求等，可減至 12個(gè)月 17 會(huì)計(jì)記錄與報(bào)表的整理 (續(xù) ) 如果其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)行人上市前的會(huì)計(jì)報(bào)表已出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，申報(bào)會(huì)計(jì)師將組織額外審計(jì)工作，以避免在有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表中再次發(fā)表保留意見 若集團(tuán)進(jìn)行架構(gòu)重組或簽訂新的營運(yùn)協(xié)議，一般會(huì)在招股 說明書內(nèi)編制備考會(huì)計(jì)報(bào)表 18 內(nèi)容 海外上市財(cái)務(wù)準(zhǔn)備 上市前需進(jìn)行的財(cái)務(wù)工作 上市一般所需財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件 上市過程中常遇到的會(huì)計(jì)難題 上市費(fèi)用 19 上市一般所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件 申報(bào)會(huì)計(jì)師報(bào)告 盈利預(yù)測 備考會(huì)計(jì)報(bào)表 其它文件 20 申報(bào)會(huì)計(jì)師報(bào)告 內(nèi)容一般包括發(fā)行人的： 最近三年 (主板 )/兩年 (創(chuàng)業(yè)板 )的經(jīng)營業(yè)績及資產(chǎn)與負(fù)債 采用主要會(huì)計(jì)政策的細(xì)節(jié) 任何重大期后事項(xiàng)的聲明 會(huì)計(jì)師給予的真實(shí)與公平的意見、或保留意見 21 申報(bào)會(huì)計(jì)師報(bào)告 (續(xù) ) 申報(bào)上市所需的會(huì)計(jì)師報(bào)告須包括申報(bào)期間各年度或期間的 下列報(bào)表： 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 權(quán)益變動(dòng)表 22 盈利預(yù)測 (1) 公司可自行決定是否作出盈利預(yù)測 如招股說明書包括盈利預(yù)測，有關(guān)預(yù)測期通常為最近的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告之后一年期間
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