中國企業(yè)海外上市財務(wù)準備(1)(存儲版)
【正文】 值 *一般最少須達港幣 4,600萬元 (*若 “ 活躍業(yè)務(wù)記錄 ” 縮減至 12個月，另有規(guī)定 , 見下文 ) “活躍業(yè)務(wù)記錄”縮減到至少 12個月的 條件 : ?首次上市文件中會計師報告顯示過去 12個月內(nèi)的營業(yè)額不少于港幣 5億元； ?資產(chǎn)負債表顯示上一個會計期間的總資產(chǎn)不少于港幣 5億元；或 ?預(yù)計市值不得少于港幣 5億元 9 內(nèi)容 海外上市財務(wù)準備 上市前需進行的財務(wù)工作 上市一般所需財務(wù)會計文件 上市過程中常遇到的會計難題 上市費用 10 上市前需進行的財務(wù)工作 集團架構(gòu)重組 節(jié)稅安排 會計記錄與報表的整理 11 集團架構(gòu)重組 (1) 集團架構(gòu)的 目的： 分拆集團部份業(yè)務(wù)，使被分拆的業(yè)務(wù)符合主板或創(chuàng)業(yè)板明確產(chǎn)業(yè)方向的要求，以便日后在股票市場上進行融資 具體架構(gòu)重組 的方法 包括： 挑選合適業(yè)務(wù)上市 資產(chǎn)與負債剝離 集團與發(fā)行人的換股安排 12 集團架構(gòu)重組 (2) 架構(gòu)重組 須注意的事項 ： 透過合法及合理的集團公司間貨品轉(zhuǎn)移的安排，將集團的納稅金額減至最低 重組后每組公司各有獨特業(yè)務(wù)，方便計算在總體業(yè)務(wù)中各主要環(huán)節(jié)的利潤，并有助評核各組公司員工表現(xiàn) 各組公司在重組后均可獨立經(jīng)營，日后集團如打算將某一公司分拆上市或有新投資者對某一公司有興趣時，集團可快捷計算出該業(yè)務(wù)的盈利及資產(chǎn) 13 集團架構(gòu)重組 (3) 架構(gòu)重組 須注意的事項 (續(xù) )： 對于設(shè)立在政治風(fēng)險較大地區(qū)的子公司， 重組時須考慮這些子公司資產(chǎn)擁有權(quán)的保存 對于設(shè)立于實施外匯管制的國家的子公司，重組時還須考慮這些子公司的資金周轉(zhuǎn)安排 14 節(jié)稅安排 詳細研究集團或發(fā)行人在各地區(qū)的業(yè)務(wù)行為是否觸犯 當(dāng)?shù)囟惙? 詳細研究各地稅法對集團或發(fā)行人在各地業(yè)務(wù)的影響 進行新稅務(wù)安排，使集團或發(fā)行人在各地的總納稅金額 合法地減至最低 這些稅務(wù)安排包括合法的集團公司之間的貨品 轉(zhuǎn)移價格協(xié)議 15 會計記錄與報表的整理 收集及整理關(guān)連人士交易的資料，使其符合有關(guān)法規(guī)的披露要求和取得香港聯(lián)合交易所日后審批的豁免 整理財務(wù)數(shù)據(jù)，突出發(fā)行人的營運及財務(wù)優(yōu)勢 16 會計記錄與報表的整理 (續(xù) ) 整理發(fā)行人上市所需會計年度的會計記錄，使其符合上市規(guī)定所認可的會計標準 (例如： 香港會計準則 或 《國際財務(wù)報告準則》 )，并確保發(fā)行人貫徹采用合適的會計政策 如擬于創(chuàng)業(yè)板上市，這些會計報表可證明發(fā)行人在過往「 24個月之活躍業(yè)務(wù)記錄 *」，并讓投資者了解集團的過往業(yè)績 *若符合一定市值及股東人數(shù)要求等，可減至 12個月 17 會計記錄與報表的整理 (續(xù) ) 如果其它注冊會計師對發(fā)行人上市前的會計報表已出具了保留意見的審計報告，申報會計師將組織額外審計工作，以避免在有關(guān)的會計報表中再次發(fā)表保留意見 若集團進行架構(gòu)重組或簽訂新的營運協(xié)議，一般會在招股 說明書內(nèi)編制備考會計報表 18 內(nèi)容 海外上市財務(wù)準備 上市前需進行的財務(wù)工作 上市一般所需財務(wù)會計文件 上市過程中常遇到的會計難題 上市費用 19 上市一般所需的財務(wù)會計文件 申報會計師報告 盈利預(yù)測 備考會計報表 其它文件 20 申報會計師報告 內(nèi)容一般包括發(fā)行人的： 最近三年 (主板 )/兩年 (創(chuàng)業(yè)板 )的經(jīng)營業(yè)績及資產(chǎn)與負債 采用主要會計政策的細節(jié) 任何重大期后事項的聲明 會計師給予的真實與公平的意見、或保留意見 21 申報會計師報告 (續(xù) ) 申報上市所需的會計師報告須包括申報期間各年度或期間的 下列報表： 損益表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 權(quán)益變動表 22 盈利預(yù)測 (1) 公司可自行決定是否作出盈利預(yù)測 如招股說明書包括盈利預(yù)測，有關(guān)預(yù)測期通常為最近的已審計財務(wù)報告之后一年期間
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