【正文】 ：吸收存款 活期存款 如有差額的 ,借記或貸記貸款 (利息調整 ). 資產(chǎn)負債表日 ,應按照貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息 ,借記 ” 應收利息”科目 ,按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入 ,貸記 ” 利息收入 ” 科目 ,按其差額 ,借記或貸記本科目 (利息調整 ).合同利率同實際利率差異較小的 ,也可采用合同利率確定利息收入 . 借：應收利息 貸：利息收入 如有差額的 ,借記或貸記本科目 (利息調整 ). 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務的核算 收回貸款時 ,應按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”；存在利息調整余額的，應同時結轉。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 ⑤損失類：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進行周轉循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會再生產(chǎn)過程中對資金的需要，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。 具體判斷時可以考慮以下幾個特征：借款人進行正常經(jīng) 營活動的外部環(huán)境良好；抵押、擔保等手續(xù)完備，符合法 律規(guī)定， ②關注類：盡管借款人目前有能力償還本息，但是存在一 些可能對償還不利的因素。您與我行簽定借款合同后，需進一步落實第三方保證、抵押、質押等擔保措施，并辦理有關擔保登記、公證或抵押物保險、質物交存銀行等手續(xù)。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務的核算 對于確實無法收回的各項貸款，按管理權限報經(jīng)批準后轉銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”、“拆出資金”等科目。會計分錄如下： 借：貸款 —— 信用貸款 —— 戶（本金） 貸：吸收存款 —— 活期存款 —— 戶 如有差額的 ,借記或貸記貸款 (利息調整 ). 借款憑證第一、二聯(lián)分別為借、貸方傳票，第三聯(lián)蓋 章后退回借款單位，第四聯(lián)由信貸部門留存，第五聯(lián) 為到期卡專夾保管。 將計算的各貸款帳戶利息，編制一式三聯(lián)貸款利息清單，第一聯(lián)作轉賬貸方傳票，第二聯(lián)做轉賬借方傳票，第三聯(lián)作為回單交借款人 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務的核算 會計分錄為： 借：吸收存款 — 活期存款 貸 。 2023年 2月 上午 10時 53分 :53February 1, 2023 1行動出成果，工作出財富。 10:53:5610:53:5610:53Wednesday, February 1, 2023 1知人者智，自知者明。 上午 10時 53分 56秒 上午 10時 53分 10:53: 楊柳散和風，青山澹吾慮。 10:53:5610:53:5610:53Wednesday, February 1, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 借：逾期貸款 xx單位逾期貸款戶 （藍字） 借：貸款 xx單位貸款戶 （紅字） 在原到期借據(jù)聯(lián)上注明“ x月 x日轉入逾期貸款帳戶，按每 日 x‰ 計收罰息”字樣。發(fā)放時，貸款應一次轉入借款單位的結算帳戶才能使用，不得在貸款帳戶中直接支付；收回時，由借款單位開具支票，從借款單位帳戶中歸還或由銀行從借款單位帳戶中直接扣收。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務的核算 （ 1304）”貸款損失準備 ” 科目 本科目核算銀行貸款的減值準備。您向我行提出流動資金貸款申請，應主要提供：營業(yè)執(zhí)照；法人代碼證書；法定代表人身份證明；貸款證卡；經(jīng)財政部門或會計（審計）師事務所核準的前三個年度及上個月財務報表和審計報告（成立不足 3年的企業(yè)，提交自成立以來的年度和近期報表）；稅務部門年檢合格的稅務登記證明；公司合同或章程；企業(yè)董事會（股東會）成員和主要負責人、財務負責人名單和簽字樣本等； 信貸業(yè)務由授權委托人辦理的，需提供企業(yè)法定代表人授權委托書（原件）；若客戶為有限責任公司、股份有限公司、合資合作公司或承包經(jīng)營企業(yè)，要求提供董事會（股東會）或發(fā)包人同意申請信貸業(yè)務決議、文件或具有同等法律效力的文件或證明；擔保人相關材料；建設銀行要求提供的其他資料 。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 業(yè)務實例 中國工商銀行貸款結構圖 出自中國工商銀行 2023年年報 經(jīng)濟管理學院會計教研室 業(yè)務實例 中國農(nóng)業(yè)銀行貸款結構圖 出自中國農(nóng)業(yè)銀行 2023年年報 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務的核算 按貸款的風險程度劃分，根據(jù)五級貸款分類 制度分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑 貸款和損失貸款。商業(yè)銀行的貸款從不同角度分為不同類型。 經(jīng)濟管理學院會計教研室 出自中國農(nóng)業(yè)銀行 2023年年報 業(yè)務實例 中國農(nóng)業(yè)銀行貸款五級分類圖 經(jīng)濟管理學院會計教研室 41 貸款業(yè)務的核算 （二）業(yè)務流程（以中國建設銀行流動資金貸款為例） 業(yè)務簡介：流動