【正文】 由其自行繳稅。指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 ? ? （ 1）強(qiáng)制認(rèn)定：認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起 20日內(nèi) 完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 增值稅一般納稅人遷移進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移單 （ 編號(hào)： XX X 縣（市、區(qū)）國(guó)稅 留抵稅額轉(zhuǎn)移 通知 XX 號(hào) ） 納稅人名稱 工商執(zhí)照登記號(hào) 納稅人識(shí)別號(hào) 一般納稅人認(rèn)定時(shí)間 年 月 遷出地最后一次增值稅納稅申報(bào)所屬期 年 月 日 至 年 月 日 批準(zhǔn)取消稅務(wù) 登記時(shí)間 年 月 日 尚未抵扣的留抵 進(jìn)項(xiàng)稅額 經(jīng)審核，該納稅人從我局遷出時(shí)，有尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)留抵稅額合計(jì)（大寫）______ ____ ____ ____ ____ _ ______ ____ ￥ 元。 ? 境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 從上述規(guī)定看出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的。 ? 支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 （ 1）允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 2）不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 3）進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減（轉(zhuǎn)出） 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? （ 1）允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ①增值稅專用發(fā)票（含代開）、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（含代開）、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額。 ? ⑤接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： ? 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 例外情況 ? 自 2023年 1月 1日起，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 增值稅一般納稅人支付的 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi) 在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 原增值稅一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照 4%征收率計(jì)算繳納增值稅： ①寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）； ②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品； ③經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? （一）增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠概述 ? （二）增值稅免稅優(yōu)惠 ? （三）增值稅即征即退優(yōu)惠 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? （一）增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠概述 ? ? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的通知〉》（財(cái)稅 [2023]110號(hào)）規(guī)定了改革試點(diǎn)期間過(guò)渡性政策安排。 ? 。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。 ? （ 2）安置人員應(yīng)達(dá)到規(guī)定比例，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)證明 ? 享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù) 60%（含）以上。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? 取得的運(yùn)輸收入。 14個(gè)免稅優(yōu)惠項(xiàng)目中，有6個(gè)免稅優(yōu)惠項(xiàng)目明確規(guī)定了免稅期限。 ? 無(wú)償提供 應(yīng)稅服務(wù)的，按視同提供應(yīng)稅服務(wù)確定銷售額； ? 在同一張發(fā)票上注明的折扣額可以扣減銷售額；有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)以扣除貸款利息、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的余額為銷售額； ? 兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的試點(diǎn)一般納稅人，除選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的外，其全部銷售額一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅； 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目未分別核算的， 提供應(yīng)稅服務(wù)價(jià)格明顯偏低或偏高且不具有合理商業(yè)目的，或者發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額。 ③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，增值稅納稅人 2023年 12月 1日（含）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 (包括分開票機(jī) )支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 ? （國(guó)家稅務(wù)總局于 2023年 9月 14日下發(fā)的《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》〈 2023年第 50號(hào)〉） 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 客觀原因包括如下類型： ? 因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期； ? 增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期； ? 有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； ? 由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； ? 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。 ? 自 2023年 7月 1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 一般納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)當(dāng)對(duì)含稅銷售額進(jìn)行計(jì)算。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的有效憑證。 ? 混業(yè)經(jīng)營(yíng)未分別核算銷售的，從高適用稅率或征收率。 ? 按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按 2%征收率征收增值稅。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 ? ? 國(guó)家稅務(wù)總局 2023年 12月 9日下發(fā)的《關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 71號(hào) ）規(guī)定，自 2023年 1月 1日起，一般納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，按照相關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門作變更登記處理，但因涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，需要辦理注銷稅務(wù)登記并重新辦理稅務(wù)登記的，在遷達(dá)地重新辦理稅務(wù)登記后，其增值稅一般納稅人資格予以保留，辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額允許繼續(xù)抵扣。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 ? ④認(rèn)定審批 ? 認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)規(guī)定期限內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記 。（ 1+3%） 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人 ? ②連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月。 ? 4．租賃廣告：租用動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者場(chǎng)地發(fā)布廣告。 ——營(yíng)業(yè)性 ? （ 2）雇員開非營(yíng)運(yùn)單位、個(gè)體戶車的，不征稅。 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額 500萬(wàn)元 以上（含）的，為一般納稅人。 ? 附加條件： 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 ? （ 2）認(rèn)定后身份不得變更 ? 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 ? 對(duì) 試點(diǎn)納稅人暫不要進(jìn)行納稅輔導(dǎo)期管理。 ? （ 3）兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? （ 2）當(dāng)期銷售額的確認(rèn)方法 ? 總原則：銷售額為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) 取得的 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 ? 按照其他納稅人最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 憑合法的扣稅憑證扣稅： ? ①試點(diǎn)納稅人從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開的增值稅專用發(fā)票）、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額。 ? 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? 原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到 2023年 7月 31日 前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ? 一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ? （三）小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 ? 稅額的計(jì)算 :應(yīng)納稅額 =銷售額征收率 (3%) ? 額的確認(rèn) ? 小規(guī)模納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。放棄免稅、減稅后， 36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。 ? 上述“符合條件”，是指同時(shí)滿足下列條件： ? （ 1）節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（ GB/T249152023）規(guī)定的技術(shù)要求。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? 、發(fā)行電影及在農(nóng)村放映電影 ? 2023年 12月 31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影。 ? 為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅；從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? 2023年 8月 1日起至 12月 31日，注冊(cè)在中國(guó)服務(wù)外包示范城市的試點(diǎn)納稅人從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 營(yíng)改增政策業(yè)務(wù)培訓(xùn) ——增值稅免稅和即征即退優(yōu)惠 ? （二）增值