【正文】 關(guān)單據(jù)，作如下會計分錄： 借：原材料—甲 8,300,000 貸：應(yīng)付賬款 8,300,000 本月從國內(nèi)購入乙材料400萬元,進(jìn)項稅額68萬元，已入庫，作如下會計分錄： 借：原材料—乙 4,000,000 　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 680,000 　貸：應(yīng)付賬款 4,680,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入300萬元，作如下會計分錄： 借：應(yīng)收賬款 3,510,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 3,000,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 510,000 本月發(fā)生出口銷售收入（一般貿(mào)易出口）離岸價格計150萬元,作如下會計分錄： 借：應(yīng)收外匯賬款 　　　　1,500,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售 1,500,000上期留抵稅額為95000元。1300＝當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格＝2500000＝1,750,000元(2) 計算出口貨物不予免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝1750000(17%15%)＝35,000元借: 主營業(yè)務(wù)成本 35,000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)35,000(3) 計算出口貨物免抵退稅額抵減額當(dāng)月免抵退稅額抵減額=175000015%=262,500元(4) 計算出口貨物免抵退稅額在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：0[170000(6600035000)](207200207200)=139,000元,期末留抵稅額為139,000元當(dāng)月免抵退稅額=420000015%262500=367,500元當(dāng)月期末留抵稅額139000當(dāng)月免抵退稅額367500 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝139000元 當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=367500139000＝228500元9月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額139000元,免抵稅額為228500元。計算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄： 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500,000(17%13%)＝20,000元 借: 主營業(yè)務(wù)成本 20,000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)20,000在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：68000(9100020000)（14800091000）＝60,000元，期末留抵稅額為60,000元本月收齊2月份委托外貿(mào)公司代理出口貨物的單證，扣除海運費、保險費后的出口銷售收入為60萬元，并到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。17%） 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （100247。生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策和操作實務(wù)第二節(jié) 免抵退稅操作實務(wù)一、免、抵、退稅的業(yè)務(wù)流程向商務(wù)主管部門取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)；取得一般納稅人資格；向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口退（免）稅開業(yè)認(rèn)定；報關(guān)出口；進(jìn)行納稅（預(yù)免抵）申報；取得出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；作出口銷售收入；收匯核銷；單證齊全申報免抵退稅；開具收入退還書、免抵稅款調(diào)庫通知書1取得退稅款。17%）（2）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅Ⅰ、將按簡易征稅辦法計算的應(yīng)交稅金轉(zhuǎn)入成本借：主營業(yè)務(wù)成本 （100247。作如下計算： 當(dāng)月免抵退稅額＝60000013%＝78,000元當(dāng)月期末留抵稅額60,000當(dāng)月免抵退稅額78,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝60,000元 當(dāng)月免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=7800060000=18,000元4月份收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額60000元,免抵稅額為18000元。作如下會計分錄: 借: 其他應(yīng)收款—出口退稅 139,000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）228,500貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 367,