生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策概述和-操作實(shí)務(wù)(完整版)
【正文】 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680,000 貸：應(yīng)付賬款 4,680,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入300萬元，作如下會計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 3,510,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 3,000,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510,000 本月發(fā)生出口銷售收入（一般貿(mào)易出口）離岸價(jià)格計(jì)150萬元,作如下會計(jì)分錄： 借：應(yīng)收外匯賬款 1,500,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售 1,500,000上期留抵稅額為95000元。136000(20500032000)50000＝87000元，期末留抵稅額為87000元二月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 本月購入A材料100萬元（增值稅稅率17%），已驗(yàn)收入庫，作如下會計(jì)分錄：借：原材料—A 1,000,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170,000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等） 1,170,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入50萬元，作如下會計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 585,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷 500,000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85,000本月委托某外貿(mào)公司代理出口貨物，取得出口發(fā)票，（到岸價(jià)格）計(jì)65萬元，作如下會計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 600,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入— 出口銷售 650,000 主營業(yè)務(wù)收入— 出口銷售 （50,000） 月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月60萬元出口銷售收入全部有電子信息。例如出口人民幣離岸價(jià)為100元的貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)的會計(jì)處理如下：（1）一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅時(shí)將銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入以前年度損益借：以前年度損益調(diào)整 （100247。當(dāng)期進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝當(dāng)期進(jìn)口貨物到岸價(jià)格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅（二）月末在增值稅納稅申報(bào)時(shí)，進(jìn)行如下計(jì)算：當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額—（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）—(上期留抵稅額免抵退已退稅額) 0時(shí)，則為期末留抵稅額，反之為應(yīng)納稅額。）三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)。實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)必須在每月115日內(nèi)對當(dāng)期（以增值稅納（免、抵）稅申報(bào)期為基準(zhǔn)）及收齊的前期出口單證進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)。（三）當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率－當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格出口貨物退稅率（四）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”當(dāng)期出現(xiàn)應(yīng)納稅額時(shí)，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額（五）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。17%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （100247。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計(jì)算和會計(jì)分錄： 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600,000(17%13%)＝24,000元 借: 主營業(yè)務(wù)成本 24,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)24,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：85000(17000024000)87000＝148,000元，期末留抵稅額為148,000元本月收齊1月份部分出口貨物的單證，（離岸價(jià)格）計(jì)70萬元，并到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月150萬元出口銷售收入全部有電子信息。以本題為例；計(jì)劃進(jìn)口總值為910萬元,計(jì)劃出口總值為1300萬元，8月份進(jìn)料
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1