生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅政策概述和-操作實務(完整版)
【正文】 —應交增值稅（進項稅額） 680,000 貸：應付賬款 4,680,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入300萬元，作如下會計分錄： 借：應收賬款 3,510,000 貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷 3,000,000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 510,000 本月發(fā)生出口銷售收入（一般貿(mào)易出口）離岸價格計150萬元,作如下會計分錄： 借：應收外匯賬款 1,500,000 貸：主營業(yè)務收入—出口銷售 1,500,000上期留抵稅額為95000元。136000(20500032000)50000＝87000元，期末留抵稅額為87000元二月份發(fā)生下列業(yè)務： 本月購入A材料100萬元（增值稅稅率17%），已驗收入庫，作如下會計分錄：借：原材料—A 1,000,000 應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 170,000 貸：銀行存款（應付賬款等） 1,170,000 本月發(fā)生內(nèi)銷收入50萬元，作如下會計分錄： 借：應收賬款 585,000貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷 500,000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 85,000本月委托某外貿(mào)公司代理出口貨物，取得出口發(fā)票，（到岸價格）計65萬元，作如下會計分錄： 借：應收賬款 600,000 貸：主營業(yè)務收入— 出口銷售 650,000 主營業(yè)務收入— 出口銷售 （50,000） 月末，經(jīng)預審查詢,當月60萬元出口銷售收入全部有電子信息。例如出口人民幣離岸價為100元的貨物視同內(nèi)銷征稅時的會計處理如下：（1）一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅時將銷項稅額轉(zhuǎn)入以前年度損益借：以前年度損益調(diào)整 （100247。當期進料加工免稅進口料件組成計稅價格＝當期進口貨物到岸價格＋海關(guān)實征關(guān)稅＋海關(guān)實征消費稅（二）月末在增值稅納稅申報時，進行如下計算：當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額—（當期進項稅額—當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）—(上期留抵稅額免抵退已退稅額) 0時，則為期末留抵稅額，反之為應納稅額。）三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報。實行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)必須在每月115日內(nèi)對當期（以增值稅納（免、抵）稅申報期為基準）及收齊的前期出口單證進行“免、抵、退”稅申報。（三）當期免抵退稅額的計算當期免抵退稅額＝當期出口貨物的離岸價格外匯人民幣牌價出口貨物退稅率－當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額＝當期免稅購進原材料價格出口貨物退稅率（四）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額＝0“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”當期出現(xiàn)應納稅額時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額（五）新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。17%） 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） （100247。計算當月出口貨物不予免征和抵扣稅額,作如下計算和會計分錄： 當月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600,000(17%13%)＝24,000元 借: 主營業(yè)務成本 24,000 貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)24,000在辦理增值稅納稅申報時，作如下計算：85000(17000024000)87000＝148,000元，期末留抵稅額為148,000元本月收齊1月份部分出口貨物的單證，（離岸價格）計70萬元，并到退稅機關(guān)進行申報。月末，經(jīng)預審查詢,當月150萬元出口銷售收入全部有電子信息。以本題為例；計劃進口總值為910萬元,計劃出口總值為1300萬元，8月份進料
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