【正文】 客觀題為主，內(nèi)容基本是無形資產(chǎn)計價和核算問題，例如取得無形資產(chǎn)的計價、期末無形資產(chǎn)的計價等。第六章1二、典型試題及例題分析A. 300 B. 2000 【答案】B【解析】 為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值作為實(shí)際成本。借：以前年度損益調(diào)整―2002年管理費(fèi)用七、其他資產(chǎn)包含的內(nèi)容主要包括長期待攤費(fèi)用和其他長期資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用用來核算開辦費(fèi)等攤銷期限在1年以上的費(fèi)用；其他長期資產(chǎn)包括：國家特種儲備物資、銀行凍結(jié)存款、臨時設(shè)施、涉及訴訟的財產(chǎn)物資。 應(yīng)交稅金的核算3.雙方的增值稅稅率均為17%。 由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅B.D選項(xiàng)一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 【例題11】 某股份有限公司于2000年1月1日折價發(fā)行4年期、到期一次還本付息的公司債券，債券面值為100萬元，票面利率為10%，發(fā)行價格為90萬元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收人均已收存銀行。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年,票面年利率為3％。短期借款利息，計提或支付時借記“財務(wù)費(fèi)用”，貸記“預(yù)提費(fèi)用”或“銀行存款”；長期借款利息，區(qū)分是否專門借款確定借款利息是資本化還是費(fèi)用化，計提時借記“在建工程”或“財務(wù)費(fèi)用”，貸記“長期借款”；長期應(yīng)付款用于補(bǔ)償貿(mào)易、融資租賃業(yè)務(wù)的核算。（1）該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用共計80萬元。如果發(fā)行費(fèi)用小于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，其差額作為溢價收入。該企業(yè)對溢價采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時計提債券應(yīng)付利息。與長期投資所不同的是，長期債券費(fèi)用根據(jù)其用途作資本化或費(fèi)用化的處理，沒有應(yīng)付債券費(fèi)用明細(xì)科目的核算。（2000年試題，多項(xiàng)選擇題）A. 企業(yè)對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目；(2) ：我國會計實(shí)務(wù)中應(yīng)付票據(jù)在開出并承兌時按面值入賬，會計期末時對有息票據(jù)計提利息計入財務(wù)費(fèi)用并增加應(yīng)付票據(jù)賬面價值；開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時，將應(yīng)付票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。1 52003該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備。要求：說明甲公司會計處理是否正確，如不正確編制2003年1月對該項(xiàng)差錯的調(diào)整分錄。 （199年試題，判斷題）【答案】對【解析】 企業(yè)以支付土地出讓金和土地轉(zhuǎn)讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)予以資本化，作為無形資產(chǎn)入賬。 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)一般包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。這里有兩點(diǎn)應(yīng)注意的問題：（1）自行開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、開發(fā)人員工資及福利費(fèi)、租金及借款費(fèi)用等，直接計人當(dāng)期管理費(fèi)用。四、無形資產(chǎn)的攤銷攤銷開始時間：取得月份；攤銷方法：在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷；攤銷年限：一般為預(yù)計使用年限。 只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn) 才能予以確認(rèn)【答案】B【解析】 無形資產(chǎn)應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計入損益。無形資產(chǎn)出租指企業(yè)將所擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，符合《收入準(zhǔn)則》中收入的定義，取得收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”，發(fā)生成本及攤銷計入“其他業(yè)務(wù)支出”。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)于２００４年７月１日的賬面余額為（　）萬元。[例題2]下列增值稅，應(yīng)計入有關(guān)成本的有（ ）。 出口商品不予退回的增值稅部分E. 　　：（1）營業(yè)稅：與主營業(yè)務(wù)相關(guān)的營業(yè)稅記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目；與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的營業(yè)稅記入“其他業(yè)務(wù)支出”；與銷售不動產(chǎn)相關(guān)的營業(yè)稅計入“固定資產(chǎn)清理”；與轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)相關(guān)的營業(yè)稅記入“其他業(yè)務(wù)支出”?？颇康馁J方反映應(yīng)付職工的工資，借方反映實(shí)際支付職工的工資。（3） 可轉(zhuǎn)換公司債轉(zhuǎn)換為股份時，應(yīng)先計算應(yīng)計利息并攤銷溢、折價，確定應(yīng)付債券的賬面價值，即各個明細(xì)科目余額；(3)2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換為2399．92萬股；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。【答案】（1）甲公司2000年1月2日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借：銀行存款 40360 貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）40000 —可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價） 360 （2）甲公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄 借：財務(wù)費(fèi)用 540 應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價）60（360/6）貸：應(yīng)付利息 600 （400003%6/12）（3）甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄 借：財務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)債（溢價）（360/43/36，1/4面值3個月攤銷數(shù)）貸：應(yīng)付利息 75（100003%3/12）借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000—可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價） （240/421/24，1/4溢價余額）應(yīng)付利息 75（100003%3/12）貸：股本 800 資本公積 （如果求計入資本公積的金額＝10000+100003％3/12+240/421/24800＝）（2） 甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）30000—可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價） 45[240/436/24]應(yīng)付利息 450（300003%6/12）貸：股本 現(xiàn)金 1 資本公積 （2）該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券每半年計息一次，因此，2003年12月31日只計提半年利息。