【正文】 業(yè)提供未來經(jīng)濟(jì)效益的大小具有較大的不確定性；（5）通常是企業(yè)有償取得的。 接受捐贈(zèng)取得的無形資產(chǎn)價(jià)值確定。 以非貨幣交易換入的無形資產(chǎn)、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的無形資產(chǎn)等按照相關(guān)準(zhǔn)則確定入賬價(jià)值。法律規(guī)定該項(xiàng)專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為5年。306（34034） 貸：無形資產(chǎn)該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以480萬元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為12年?！纠}7】丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬元購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)。206年年末，甲公司發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該項(xiàng)專利權(quán)減值的不利因素已全部消失，該項(xiàng)無形資產(chǎn)可收回金額為850萬元，假定不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)的影響，寫出2003年攤銷、計(jì)提減值準(zhǔn)備、2004至2005年攤銷和2006年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理。 2003年攤銷和計(jì)提減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)處理借：管理費(fèi)用 200（2000/10）貸：無形資產(chǎn) 200借：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備210貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備210（200020031190）（2）考點(diǎn)分析本章由流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)責(zé)兩部份內(nèi)容構(gòu)成，流動(dòng)負(fù)債涉及的考點(diǎn)不多，主要是涉及稅金的核算，例如某項(xiàng)稅金是構(gòu)成財(cái)產(chǎn)物資成本還是計(jì)入其他項(xiàng)目的問題，一般為多選題；長(zhǎng)期負(fù)債主要是應(yīng)付債券賬面價(jià)值、債券影響財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算以及可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換成股本時(shí)資本公積的計(jì)算，一般為單選題；2002年計(jì)算題的內(nèi)容為可轉(zhuǎn)換公司債券核算與借款費(fèi)用的結(jié)合。 短期借款與長(zhǎng)期借款，長(zhǎng)期應(yīng)付款 購(gòu)入固定資產(chǎn)已交的增值稅【答案】 ABCDE【解析】 以庫(kù)存商品對(duì)外投資和在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品為視同銷售行為，計(jì)算應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額應(yīng)分別計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資和在建工程的成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅，應(yīng)計(jì)入所購(gòu)商品的成本；出口商品不于退回的增值稅部分，應(yīng)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；購(gòu)入固定資產(chǎn)已交的增值稅，計(jì)入固定資產(chǎn)成本。【答案】C【解析】一般納稅企業(yè)采購(gòu)原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，實(shí)際驗(yàn)收短缺數(shù)量為合理?yè)p耗應(yīng)包含在實(shí)際成本中，所以材料實(shí)際總成本＝30000+300＝30300元。該項(xiàng)加工后材料的實(shí)際成本為（ ）元。（5）城市維護(hù)建設(shè)稅：根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”和“其他業(yè)務(wù)支出”。（1）企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；（2）企業(yè)收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入；（3）企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的所得稅時(shí)沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。債券折價(jià)采用直線法攤銷。要求：寫出會(huì)計(jì)分錄。 附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券：在贖回日可能支付的大于應(yīng)負(fù)債券票面利息的利息補(bǔ)償金部分，也要在債券發(fā)行日與約定贖回屆滿日之間計(jì)提，計(jì)入“應(yīng)計(jì)利息”。甲公司規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息,債券持有人自2001年3月31日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值1元。要求： （l）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。因此2004年4月1日和2005年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債轉(zhuǎn)化為股份時(shí)，計(jì)提的年初至轉(zhuǎn)換日的應(yīng)計(jì)利息，不記入“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”科目，而記入“應(yīng)計(jì)利息”科目。（五）短期借款與長(zhǎng)期借款，長(zhǎng)期應(yīng)付款短期借款與長(zhǎng)期借款在利息核算上不一致。 編制甲公司2002年7月l日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收人均已收存銀行。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2003年１月１日開始購(gòu)建，預(yù)計(jì)３年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司發(fā)行的該可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為20000萬元，％，利息每年年末支付；發(fā)行半年后可轉(zhuǎn)換為股份，每100元面值債券轉(zhuǎn)普通股40股，每股面值１元。 可轉(zhuǎn)換公司債券的核算特點(diǎn)是(1) 發(fā)行費(fèi)用的處理：如果債券發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金所產(chǎn)生的利息收入，按其差額根據(jù)發(fā)行債券用途做資本化或計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的處理。（2001年試題,單選題）A. B. 9 C. 10 D. 【答案】D【解析】 公司債券的利息費(fèi)用＝債券面值票面利率+折價(jià)攤銷（或減溢價(jià)攤銷），本題＝ 10010%+（10090）/4=（萬元）。在直線法下，每期溢、折價(jià)攤銷額=債券的溢、折價(jià)金額/攤銷期限；實(shí)際利率法：債券存續(xù)期間的利息支出以債券期初賬面價(jià)值乘以實(shí)際利率計(jì)算，每期溢折價(jià)攤銷額=債券面值票面利率－債券期初賬面價(jià)值實(shí)際利率；【例題10】某企業(yè)于1998年7月1日對(duì)外發(fā)行4年期、面值為1000萬元的公司債券，債券票面利率8%，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部?jī)r(jià)款（發(fā)行費(fèi)用略）976萬元。 應(yīng)付債券的明細(xì)科目：債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息。無論是帳面價(jià)值，還是財(cái)務(wù)費(fèi)用，最終都是長(zhǎng)期債券各科明細(xì)科目準(zhǔn)確使用。(2004試題，多選題)A. 銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí),計(jì)入當(dāng)期的補(bǔ)貼收入B. 兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅,計(jì)入其他業(yè)務(wù)支 出C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅時(shí),沖減收到當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加D. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金E. 礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對(duì)外銷售時(shí),應(yīng)將按銷售數(shù)量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加【答案】ABCE【解析】D選項(xiàng)應(yīng)計(jì)入委托加工存貨成本（三）、其他流動(dòng)負(fù)債考生應(yīng)熟悉流動(dòng)負(fù)債各個(gè)科目的使用及核算特點(diǎn)。 一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅E.【例題6】多選題下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（ ）。由于消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以首先要將委托加工成本換算成含稅價(jià)，按照[（10000+8000）/（110%）]計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，即，加工后材料的實(shí)際成本=10000+8000+（10000+8000）/（110%）10%=20000（元）。：