【正文】 較長(zhǎng)時(shí)間的冰凍期，無法進(jìn)行施工，必須進(jìn)行必要的停工休息，在此期間須在工地派駐必要的留守人員，對(duì)工地進(jìn)行看護(hù)，以防人為破壞） ，公司的工地留守組的食堂負(fù)責(zé)人與工地的留守財(cái)務(wù)人員對(duì)工地留守人員的伙食費(fèi)進(jìn)行虛報(bào)冒領(lǐng)，在三個(gè)月的時(shí)間中二人共累計(jì)虛報(bào)金額達(dá) 10 萬元之巨。如前所述，由于公司的管理階層對(duì)內(nèi)部控制及其他管理知識(shí)的缺乏，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)公司管理的重要性，因而也不可能對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生由上而下的推動(dòng)。企業(yè)的現(xiàn)金流出必須是滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的必要的支出，各項(xiàng)流出均須經(jīng)過相應(yīng)授權(quán)批準(zhǔn)程序，防止企業(yè)員工的挪用或者舞弊行為。按照我國(guó)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)理階層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)的有關(guān)決定和決策，負(fù)責(zé)制定企業(yè)的具體規(guī)章制度，這些執(zhí)行決定或決策的過程以及制定的具體的規(guī)章制度無不體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者階層的基本理念和觀點(diǎn)。使企業(yè)的人才能夠脫穎而出，使企業(yè)的人才真正成為能為企業(yè)所用的人力資源，并能為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造效益。從公司目前的情況來看，公司可以成立由公司財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、工程投招標(biāo)管理部門、工程技術(shù)部門、公司采購(gòu)部門的相關(guān)人員組成風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，由其對(duì)公司現(xiàn)金流上的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估，定期或不定期地提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。單變模式對(duì)現(xiàn)金流的定量分析指標(biāo)，依據(jù)需要了解和分析的問題不同通常包括 7：33 / 46⑴現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)分析：現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比率、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)比率、流入流出比率。有時(shí)定性分析比定量分析更為有效。銷售預(yù)算是根據(jù)公司對(duì)工程中標(biāo)情況和中標(biāo)工程的可能完成情況進(jìn)行合理估計(jì)編制的。公司期間費(fèi)用的范圍包括：公司總部管理人員的工資及其福利支出、公司總部進(jìn)行工程投標(biāo)準(zhǔn)備的有關(guān)支出、公司總部的其他日常支出等。在公司的特殊時(shí)期或人員較少的項(xiàng)目部，當(dāng)進(jìn)行必要的控制所需的人員不符合控制要求時(shí)，可以引進(jìn)外部的力量形成必要的控制鏈條。公司應(yīng)當(dāng)明確辦理工程結(jié)算的不同崗位和不同部門在該項(xiàng)業(yè)務(wù)中的職責(zé)權(quán)限，保證每一員工的行為均得到恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)。另外，某些特殊施工項(xiàng)目的特殊施工工藝要求使用特殊的施工設(shè)備才能完成?，F(xiàn)金預(yù)算是在其他一系列預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，對(duì)其他預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分進(jìn)行匯總，并對(duì)現(xiàn)金收支差額部分制定平衡計(jì)劃。⑵運(yùn)用愛德華單變模式就是運(yùn)用單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)或財(cái)務(wù)比率來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、危機(jī)進(jìn)行評(píng)估。COSO 報(bào)告特別強(qiáng)調(diào) “人 ”在內(nèi)部控制中重要性。按照我國(guó)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，公司的董事會(huì)的職責(zé)之一即是負(fù)責(zé)制定公司的管理制度。第三、管理當(dāng)局對(duì)數(shù)據(jù)處理和會(huì)計(jì)職能的態(tài)度以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和安全性的關(guān)心程度。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金需求進(jìn)行分析，如果企業(yè)已有現(xiàn)金不能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，就要通過適當(dāng)?shù)耐緩胶头绞竭M(jìn)行籌資。企業(yè)的收入是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源。由于公司的各施工項(xiàng)目相對(duì)分散于通訊、交通不發(fā)達(dá)的地區(qū)，公司的內(nèi)部的信息交流顯得較為困難。在關(guān)鍵職位的分離上，公司25 / 46沒有自己的具體規(guī)定，在執(zhí)行有關(guān)國(guó)家規(guī)定時(shí)，也由于如前所述的情況，有時(shí)出現(xiàn)某一財(cái)務(wù)人員能夠辦理所有付款業(yè)務(wù)，即付款受理、審核、支票或匯票的出具、支票或匯票的簽章等業(yè)務(wù)由一人進(jìn)行辦理情況。公司的企業(yè)文化建設(shè)還未引起足夠重視，公司的組織結(jié)構(gòu)及其權(quán)責(zé)分派體系尚需進(jìn)行改進(jìn)和完善，管理者還未認(rèn)識(shí)到公司經(jīng)營(yíng)者的文化素質(zhì)提高和職業(yè)道德的培養(yǎng)對(duì)公司管理和公司制度建設(shè)的重要性，公司的管理者缺乏必要的內(nèi)部控制理論知識(shí)，對(duì)員工的培訓(xùn)或培養(yǎng)并未成為公司經(jīng)常性或日常性的一項(xiàng)工作，管理者的主要精力還是在怎樣完成上級(jí)交辦的各種任務(wù)上面，沒有更多的時(shí)間和精力進(jìn)行理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。公司在施工高度分散時(shí)，需要進(jìn)行核算單位多達(dá) 33 個(gè)，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員只有52 個(gè)，滿足最基本的在每一核算單位派出 2 名財(cái)務(wù)人員都不能滿足，更不用說事實(shí)上在一些較大的核算單位和公司總部分別有 6 位財(cái)務(wù)人員。在公司的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理方面，公司除國(guó)家有關(guān)規(guī)定之外，基本上沒有制定有公司特色的管理制度。除較小的或邊遠(yuǎn)地區(qū)的“小、散、遠(yuǎn)”工程項(xiàng)目外，公司的對(duì)外收入統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部辦理。該辦法明確了固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)的分類、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)的折舊提取辦法和所能使用的計(jì)提折舊的方法、固定資產(chǎn)在公司內(nèi)的調(diào)撥、固定資產(chǎn)的維修和報(bào)廢及固定資產(chǎn)管理考核辦法等。工程項(xiàng)目主要為國(guó)家有關(guān)部門支援西藏建設(shè)的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行） 》中的突出部分是強(qiáng)調(diào)了建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立作為獨(dú)立的內(nèi)部控制的條款加以強(qiáng)調(diào)。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。對(duì)于內(nèi)部控制來說，人的因素是至關(guān)需要的。②經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告。企業(yè)常有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容有：①籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。②定期盤點(diǎn)。企業(yè)對(duì)于每個(gè)工作崗位都應(yīng)有相應(yīng)的書面描述，其內(nèi)容包括：①崗位內(nèi)容、崗位職責(zé)、崗位上下關(guān)系和崗位任職條件等。COSO 報(bào)告將內(nèi)部控制目標(biāo)分為三類：與營(yíng)運(yùn)有關(guān)的目標(biāo)、與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)和與法令遵循有關(guān)的目標(biāo)。強(qiáng)調(diào)“人”的重要性。這種信息反饋的速度、準(zhǔn)確性如何，直接影響到內(nèi)部控制指令的正確性和糾偏措施的準(zhǔn)確性。指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序。同時(shí)隨著組織規(guī)模的不斷擴(kuò)大，也需要一套科學(xué)的制度對(duì)組織的成員加以規(guī)范和約束，以達(dá)到組織目標(biāo)。本文擬就運(yùn)用內(nèi)部控制理論的最新進(jìn)展來分析如何加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流的管理和控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。前者在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者在于提高經(jīng)營(yíng)效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。這些政策和程序包括：交易授權(quán)、職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)流程及操作流程、業(yè)務(wù)記錄、規(guī)章制度、獨(dú)立檢查規(guī)章制度、控制標(biāo)準(zhǔn)等。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的過程，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不停止，企業(yè)的內(nèi)部控制過程也不會(huì)停止。COSO 報(bào)告中單獨(dú)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行了解析和闡釋。有效的內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)其為提高經(jīng)營(yíng)效果、提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和遵守法律法規(guī)提供合理保證的目標(biāo)，內(nèi)部控制必須有效，也就是說它必須與公司的治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部各部門或單位的特點(diǎn)相適應(yīng)，必須能發(fā)現(xiàn)和化解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所遭遇的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)完整、信息真實(shí)、企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面都會(huì)有良好的效果。健全、正確的文件記錄既是組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制的手段，又是企業(yè)保持工作效率，貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制各種方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用，這里所述的實(shí)物保護(hù)是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接保護(hù)，主要內(nèi)容有：①限制接近。職工素質(zhì)控制包括：①建立嚴(yán)格招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求；②制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為；②定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好完成規(guī)定的任務(wù)；③加強(qiáng)考核和獎(jiǎng)懲力度，應(yīng)定期對(duì)職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，獎(jiǎng)懲分明；④對(duì)重要崗位員工(如銷售、采購(gòu)、出納)應(yīng)建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制，如簽訂信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險(xiǎn)。內(nèi)部報(bào)告體系的建立應(yīng)體現(xiàn)：反映部門(人)經(jīng)管責(zé)任，符合“例外”管理要求，報(bào)告形式和內(nèi)容簡(jiǎn)明易懂，并要統(tǒng)籌規(guī)劃，避免重復(fù)。一些理想的內(nèi)部控制往往因成本太高而失去其現(xiàn)實(shí)意義。1999 年中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》 ，要求上市公司本著審慎經(jīng)營(yíng)、有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的原則責(zé)成相關(guān)部門擬定 (或修訂)內(nèi)部控制制度，監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度制定的情況進(jìn)行監(jiān)督。該規(guī)定對(duì)內(nèi)部控制的定位以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。同時(shí)上級(jí)單位的業(yè)務(wù)部門對(duì)公司所屬單位的對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)上進(jìn)行對(duì)口指導(dǎo)。該辦法是為了落實(shí)分公司（項(xiàng)目部）資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，規(guī)范內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國(guó)有資本保值增值，根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》及其他有關(guān)規(guī)定制定的。 現(xiàn)金管理概述如上所述，從公司的制度建設(shè)來看，公司的現(xiàn)金流方面的管理制度還不19 / 46完善。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員核對(duì)相關(guān)采購(gòu)合同或其他合同規(guī)定的內(nèi)容與用款申請(qǐng)的有關(guān)內(nèi)容是否一致，然后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)現(xiàn)金支出的源頭進(jìn)行控制，減少了權(quán)力過度分散導(dǎo)致的腐敗行為。這一方面是由于公司審計(jì)部門人員較少，但是更為重要的是公司目前尚開展此項(xiàng)工作的專門人才。有的總經(jīng)理一味強(qiáng)調(diào)形式上的一支筆，即總經(jīng)理本人對(duì)所有的支出享有絕對(duì)的權(quán)力；有些總經(jīng)理則根據(jù)重要性原則對(duì)一支筆的權(quán)限進(jìn)行了劃分，一些不太重要或日常性的支出由有關(guān)部門經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師或分管該項(xiàng)工作的副總經(jīng)理進(jìn)行審批，涉及重大或需要進(jìn)行特別控制的項(xiàng)目開支，經(jīng)過總經(jīng)理辦公會(huì)研究后，由總經(jīng)理簽字審批。其次，內(nèi)部信息溝通的載體還不健全或不完善。第四章 完善 A 公司現(xiàn)金流財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)想 現(xiàn)金流內(nèi)部控制的目標(biāo)從前面的論述我們知道，內(nèi)部控制的目標(biāo)包括三個(gè)方面的內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律法規(guī)的遵循性。28 / 46企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證現(xiàn)金使用于經(jīng)過相應(yīng)程序批準(zhǔn)的項(xiàng)目或用途，以保證有關(guān)項(xiàng)目的正常進(jìn)行。管理階層的管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格包括企業(yè)承受營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的種類、整個(gè)企業(yè)的管理方式、企業(yè)管理階層對(duì)法規(guī)的反應(yīng)、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)而對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流管理重視程度以及對(duì)人力資源的政策及看法等。在完善的公司治理結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)是公司的決策機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理具有決定性的作用。因此，科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分派體系是建立健全內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。這種價(jià)值取向?qū)ζ髽I(yè)制定和完善本企業(yè)的現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度也同樣具有決定作用。公司應(yīng)當(dāng)建立對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的定量分析機(jī)制。如對(duì)不同的工程中標(biāo)項(xiàng)目的工程結(jié)算收入與實(shí)際收到的現(xiàn)金進(jìn)行比較，便于不同項(xiàng)目間現(xiàn)金回收情況的分析，對(duì)現(xiàn)金回收情況不好的工程項(xiàng)目應(yīng)分析其原因，并加以重點(diǎn)跟蹤。公司的專門業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員結(jié)合對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定量分析和定性分析，提出專門的風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出綜合評(píng)估，供決策者參考。通常所有的人工支出確立需在當(dāng)期支付現(xiàn)金。⑴現(xiàn)金流入的授權(quán)審批。⑶現(xiàn)金流入的文件記錄。在以上有關(guān)預(yù)算中現(xiàn)金流入、流出的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司每期末的現(xiàn)金結(jié)余或不足情況，制定資金使用計(jì)劃或資金籌措計(jì)劃，匯總編制公司的現(xiàn)金預(yù)算。⑵生產(chǎn)預(yù)算以及在此基礎(chǔ)上編制的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造35 / 46費(fèi)用預(yù)算以及由于特殊施工工藝要求需添置的生產(chǎn)設(shè)備預(yù)算。9 財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室編，2022 年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材《財(cái)務(wù)成本管理》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社出版，第 485 頁(yè)。⑷獲取現(xiàn)金能力分析：銷售現(xiàn)金比率、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。特別是在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)重視對(duì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和完善，以保證組織內(nèi)的信息能夠及時(shí)全面地被采集、傳輸、處理、反饋。不同的企業(yè)文化對(duì)處于其中的成員的行為、思想、觀念具有不同的影響和約束。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)及內(nèi)部控制制度的要求建立適合本企業(yè)實(shí)際的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)本企業(yè)的現(xiàn)金流量有關(guān)資料的揭示符合有關(guān)規(guī)定，從當(dāng)前來看，就是要按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—現(xiàn)金流量表》的要求編制現(xiàn)金流量表，并在財(cái)務(wù)情況說明書和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)現(xiàn)金流量表無法揭示的內(nèi)容進(jìn)行分析和說明，以滿足財(cái)務(wù)信息使用者的不同需求。公司現(xiàn)有的審計(jì)部門從成立至今，其從業(yè)人員一直未超過四個(gè)，最低時(shí)公司的審計(jì)部門的員工只有二名。由于公司的組織結(jié)構(gòu)是傳統(tǒng)的直線職能制，公司的層級(jí)較多，公司領(lǐng)導(dǎo)層的決策自上而下的傳遞和公司基層的相關(guān)決策信息自下而上的傳遞均需經(jīng)過較多的環(huán)節(jié)。對(duì)與考核指標(biāo)無關(guān)，但可能對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)有預(yù)警作用的指標(biāo)并未進(jìn)行分析研究。特別是新的《會(huì)計(jì)法》頒布之后，公司雖然也組織了公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員及其他有關(guān)人員進(jìn)行了學(xué)習(xí)，但也僅此而已，公司并未對(duì)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容作更深入的研究落實(shí)，制定出自己的相關(guān)管理制度。由于公司主要從事水電22 / 46施工任務(wù)，從公司成立以來看，又多是在西藏、新疆等高海拔地區(qū)，交通、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施相對(duì)落后，在這樣的施工項(xiàng)目上，選拔具有崇高的職業(yè)道德和較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人尤為重要。由于公司的工程項(xiàng)目相對(duì)分散，公司通常在每一工程項(xiàng)目相對(duì)集中地區(qū)設(shè)有地區(qū)資金結(jié)算中心，代表公司財(cái)務(wù)部辦理接受各種工程款項(xiàng)，然后，根據(jù)公司總部的指令，匯入公司資金集中中心。 公司在現(xiàn)金流管理方面的基本情況應(yīng)該說，上述一系列規(guī)章制度的制定和實(shí)施對(duì)現(xiàn)金流的管理控制營(yíng)造了一個(gè)良好制度環(huán)境。同時(shí)該規(guī)定還明確了項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目部各自的職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)；明確了項(xiàng)目部在人員管理、質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)、工地現(xiàn)場(chǎng)文明施工管理、施工現(xiàn)場(chǎng)管理、物資管理、機(jī)械設(shè)備管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理、工程分包管理、技術(shù)管理等方面的具體權(quán)限。而《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金 (試行)》作為內(nèi)部控制規(guī)范的具體規(guī)范，依照其規(guī)定的相應(yīng)程序，可按照業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置相應(yīng)的流程圖式，在各個(gè)環(huán)節(jié)上設(shè)立互相制約的職能崗位，確定其中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，來進(jìn)行內(nèi)部控制。從內(nèi)部控制的產(chǎn)生來看，它是由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中產(chǎn)生并在實(shí)踐中完成其主體內(nèi)容構(gòu)造的。5 參考了國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教研中心的鄭洪濤博士 在成都的講課內(nèi)容。②應(yīng)用控制，這是對(duì)電算化處理活動(dòng)進(jìn)行的控制，常用的方法有:輸入控制、處理控制、輸出控制。信用活動(dòng)規(guī)模大的企業(yè)，可建立獨(dú)立信用部門，管理信用活動(dòng)、控制信用風(fēng)險(xiǎn)。⑤財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控。企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)處理的憑證應(yīng)編制相應(yīng)的號(hào)碼，凡有條件的均應(yīng)事前編號(hào)，憑證編號(hào)便于業(yè)務(wù)的查詢，也可避免業(yè)務(wù)記錄的重復(fù)和遺漏，并在一定程度上可防范舞弊的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有:授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。因此，沒有不花錢的內(nèi)部控制，也不存在完美無