【正文】 發(fā)票。2008年度扣除限額=1000*14%=140萬元問：是否可以納稅調(diào)減14050=90萬元？答：不可以。：（1）自2008年起不允許企業(yè)預(yù)提教育經(jīng)費。：思考：甲企業(yè)與A廣告公司簽訂廣告合同，支付給A廣告公司廣告費2000萬元。（十）租賃費，按租賃期限均勻扣除。問：甲企業(yè)向乙企業(yè)收取的100萬元利息是否繳納營業(yè)稅？答：國稅函發(fā)【1005】156號：企業(yè)之間提供資金收取的利息按“金融保險業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。：不能扣除的準備金納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額后，以后年度發(fā)生沖減的，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減沖減年度的應(yīng)納稅所得額。借：固定資產(chǎn)1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）170貸：銀行存款1170答：正確。計劃按新稅法規(guī)定在剩余的3年內(nèi)折舊完畢，是否可以？答：不可以。（2）2002年1月1日——2006年12與31日期間購買的土地使用權(quán)先在無形資產(chǎn)科目核算，并按土地使用證的期限攤銷，待建房時，將土地使用權(quán)的攤余價值一次性計入房屋的價值。：沒有特別需要，不要擅自對資產(chǎn)進行評估。財稅【1994】20號、國稅發(fā)【2001】31號（十五）技術(shù)開發(fā)費：企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費可以據(jù)實扣除，并加計扣除50%。如：甲企業(yè)與乙企業(yè)屬于M企業(yè)控股的企業(yè)。差額屬于留抵稅額，不需要補稅，但也不退稅。商務(wù)部、稅務(wù)總局、公安部、發(fā)改委、工商總局2006年第18號令（1）餐費（2）禮品（3）香煙、茶葉等消費品（4）正常的娛樂活動（5）旅游門票、土特產(chǎn)品等：銷售部門發(fā)生的招待費應(yīng)當(dāng)計入什么科目？會計準則：不管什么部門發(fā)生的招待費都應(yīng)當(dāng)在“管理費用——招待費”科目歸集。：（1）自2008年起不允許預(yù)提工會經(jīng)費，但會計上沒有規(guī)定不可以預(yù)提，因企業(yè)仍舊可以預(yù)提。（2）2006年12月31日前企業(yè)的“應(yīng)付福利費”余額按下列方法處理：A．如果余額在借方，沖減企業(yè)的“未分配利潤”科目，不足沖減的，可以一次沖減任意公積金、法定公積金和凈利潤。思考：2008年7月1日某房地產(chǎn)企業(yè)行業(yè)主預(yù)收房款萬元，合同約定按年利率10%支付利息。財稅【2008】8號，外資企業(yè)發(fā)生的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金與內(nèi)資企業(yè)一樣，都直接計入成本費用項目扣除，不需要再計入福利基金。國稅發(fā)【2008】54號、國稅函【2008】634號自2008年8月1日起，報關(guān)代理業(yè)務(wù)必須開具地稅局監(jiān)制的《報關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票》，并加蓋發(fā)票專用章。C．租賃費憑地稅局監(jiān)制的發(fā)票（一般代開）在租賃期限內(nèi)均勻扣除。甲企業(yè)開具銷售貨物普通發(fā)票注明違約金10000元。（2）條例第73條：自2008年起，企業(yè)存貨成本計算時，計價方法只能從先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法中選擇，且一經(jīng)選擇，不得變更。財稅【2002】191號、財稅【1995】48號、新稅法注意：自2006年3月2日起，企業(yè)以不動產(chǎn)投資于房地產(chǎn)企業(yè)用于房地產(chǎn)開發(fā)的或房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資的不再免征土地增值稅，但營業(yè)稅仍舊免征。（3）所得稅？A．2007年底前：內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納企業(yè)所得稅（國稅發(fā)【2006】31號）；外資房地產(chǎn)企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅（國稅函【2005】970號）。思考：甲企業(yè)將沿街房租賃給乙企業(yè)使用。條例第90條變化：與財稅字【1994】1號：：免征額30萬元。因此，免稅收入屬于優(yōu)惠政策?？偨Y(jié)：價外費用繳納增值稅或營業(yè)稅的前提必須是交易實現(xiàn)。但8月1日，乙企業(yè)只支付了98萬元貨款，剩余部分不再支付。具體見國科發(fā)火【2008】172號。（三）新稅法第1條第2款：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。變化：反避稅。，2007年10月9日前已經(jīng)批準的抵免額，再剩余期限內(nèi)可以繼續(xù)抵免。（2）原享受24%或33%稅率的企業(yè)，2008年起直接適用稅率25%，減半征稅的，%征稅。（1）國家級（2）被認定為高新技術(shù)企業(yè)自2008年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)不管設(shè)立在中國大陸的任何地方，都可以減按15%繳納企業(yè)所得稅，不再限定在國家級開發(fā)區(qū)。大量高消耗、高污染企業(yè)遍布各地。不管在什么時間分配給外國投資者，都可以免稅。變化：取消了原規(guī)定按是否獨立核算判斷納稅人的規(guī)定。問1：李某是否屬于實施條例第5條規(guī)定的視同機構(gòu)場所？答：不是。：甲企業(yè)2008年5月1日向銀行貸款1000萬元，貸款期限5年，到期一次性還本付息。是否準確？答：增值稅細則第2條價外費用：是指銷售貨物的同時向購貨方收取的違約金、罰款、逾期付款的利息、代收款項、代墊款項等。財教【2008】13號：自2008年3月15日起，中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入屬于不征稅收入。預(yù)收貨款銷售：在貨物發(fā)出的當(dāng)天才能開具發(fā)票。借：銀行存款500 貸：其他業(yè)務(wù)收入——房租200 ——設(shè)備租賃200 ——場地占用費100房產(chǎn)稅=200*12%=24萬元房屋租賃費/房屋原值的比例如果大于7%，應(yīng)當(dāng)改簽保管等合同，可以節(jié)省房產(chǎn)稅；反之，如果小于7%，則應(yīng)當(dāng)簽訂房屋租賃合同。條例第21條：企業(yè)接受捐贈收入應(yīng)當(dāng)按實際收到捐贈資產(chǎn)的當(dāng)天確認收入。問1：外購的貨物用于非應(yīng)稅項目是否可以抵扣進項稅額？答：不可以。：除稅法另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出不得重復(fù)扣除。企業(yè)逾期申報財產(chǎn)損失的，稅務(wù)機關(guān)不予受理，未經(jīng)受理的財產(chǎn)損失，當(dāng)年不能扣除，以后年度也不得扣除。（2）但山東省規(guī)定：企業(yè)為職工報銷的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的通訊費發(fā)票可以稅前扣除。借：管理費用——差旅費10000 貸：現(xiàn)金10000稅務(wù)處理：在對2008年度匯算清繳時，應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額6000元。（2）企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)用工合同支付的勞務(wù)費，應(yīng)當(dāng)按人員的分別情況分別計入生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用等科目，不得全部計入期間費用。但外籍個人憑據(jù)報銷的住房補貼免征個人所得稅。B．企業(yè)為對外投資發(fā)生的借款利息仍舊不需要資本化，直接計入財務(wù)費用扣除。財稅【2001】160號、細則第11條：企業(yè)內(nèi)部非獨立核算的單位相互提供勞務(wù)，不構(gòu)成營業(yè)稅納稅義務(wù)。如果企業(yè)為職工報銷上述費用，則應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，并按“其他所得”扣繳20%個人所得稅。國稅發(fā)【2004】143號文件，關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易應(yīng)當(dāng)按獨立企業(yè)之間收取或支付價款，否則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行調(diào)整。（實物）注意：山東?。涸试S企業(yè)每年9月份向職工發(fā)放防暑降溫費：室外作業(yè)或高溫作業(yè)人員：每人每月120元；其他人員每人每月80元。具體講：利潤表上的利潤額。借：存貨跌價準備10 貸：資產(chǎn)減值損失10稅務(wù)處理：納稅調(diào)減2009年度應(yīng)納稅所得額10萬元。問：如何抵扣？答：無法抵扣。注意：對房屋建筑物的裝修費支出不再計入房屋的價值，而應(yīng)當(dāng)計入“固定資產(chǎn)——裝修費”科目，按預(yù)計下一次裝修時間差分期攤銷扣除。，應(yīng)當(dāng)計入“長期待攤費用”科目，按修理設(shè)備尚可使用年限分期攤銷扣除：（1）修理支出占固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)（歷史成本）50%以上（2）經(jīng)過修理后的設(shè)備能夠延長壽命2年以上。思考：甲企業(yè)外購材料自制設(shè)備，移送生產(chǎn)使用。條例第56條如：甲企業(yè)對辦公用房進行評估，增值1000萬元。財稅【2007】6號，可以據(jù)實扣除。（十二）管理費用的扣除，法人企業(yè)之間支付的管理費一律不得扣除?！斗床徽?dāng)競爭法》第11條：下列情況屬于屬于價格偏低：A．生產(chǎn)企業(yè)低于生產(chǎn)成本銷售B．商業(yè)企業(yè)低于進價銷售下列情況屬于正當(dāng)理由：A．銷售鮮活商品B．處置有效期限即將到期的商品或長期積壓的商品C．季節(jié)性降價D．企業(yè)發(fā)生注銷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、破產(chǎn)、償還債務(wù)低價處置商品思考：甲企業(yè)一般納稅人，2008年7月到國稅局申請注銷：經(jīng)國稅局現(xiàn)場檢查，發(fā)現(xiàn)尚有100萬元存貨沒有處置。準予扣除的招待費=招待費*60%與銷售收入*5‰逢大取小銷售收入6000萬元*5‰=30萬元，招待費40萬元*60%=24萬元納稅調(diào)增=4024=16萬元思考：甲企業(yè)購買襯衣100件用于贈送客戶的業(yè)務(wù)員。（2）對外承包：由承包人繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。（四）職工福利費，企業(yè)實際發(fā)生的福利費支出，不超過工資總額14%的部分可以稅前扣除。條例第37條（1）發(fā)生：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)當(dāng)屬于本期負擔(dān)的借款費用，不管是否在本期支付，一律在本期扣除。如：甲企業(yè)稅前所得120萬元，共有10個股東。發(fā)票必須加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。魯?shù)囟惏l(fā)【2005】33號：企業(yè)支付給職工的通訊費補貼，法人代表和總經(jīng)理每人每月不超過500元的，免征個人所得稅，其他人員每人每月不超過300元的，免征個人所得稅。程序法：怎么征稅？實體法：是否征稅？征多少？程序至上原則（三）扣除憑證的合法性思考：甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂購銷合同，合同約定，乙企業(yè)于合同簽訂之日向甲企業(yè)支付訂金10000元，到期如果乙企業(yè)違約，經(jīng)營期沒收訂金。（2）企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上可以加計扣除50%。B．企業(yè)所得稅？2007年底前繳納企業(yè)所得稅，2008年起不需要繳納企業(yè)所得稅。為了與合同法一致。500/1000=50%大于7%保管：房產(chǎn)稅=1000*70*%=租賃合同：60萬元（三）新稅法第26條：企業(yè)從居民企業(yè)分回的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征所得稅。行政處罰法第56條：一事不二罰。包括購買設(shè)備的折舊和其他的期間費用。思考：甲企業(yè)將包裝物一批租賃給乙企業(yè)使用，每年收取租賃費10000元，勞務(wù)收取包裝物押金300元。借：財務(wù)費用20 貸：長期借款——應(yīng)計利息20答：2008年度匯算清繳時，不需要做納稅調(diào)增。條件：（1）屬于國家非限定發(fā)展的行業(yè)（2）年所得不超過30萬元（3）工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，職工人數(shù)不超過100人。問3：下列計算哪個正確？A．預(yù)提所得稅=（100030055）*10%（2008年前）B．。包括內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、基金會等。國稅發(fā)【2008】23號、財稅【2008】1號三．內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠政策的過渡問題（一）下崗失業(yè)人員再就業(yè)優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行到2008年底（2008年度仍