【正文】 中資本溢價(jià)400萬(wàn)），盈余公積920萬(wàn)，未分配利潤(rùn)2280萬(wàn)。100=⑷ 分配： A設(shè)備：50=80萬(wàn)元 B設(shè)備：30=48萬(wàn)元 C設(shè)備：20=32萬(wàn)元⑸ 分錄： 借：固定資產(chǎn)—A 80 B 48 C 32 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （15017%+107%=） 貸：銀行存款 自建 自營(yíng)工程：工程物資（建機(jī)器設(shè)備不含稅，建房屋含稅）→工程領(lǐng)用物資→工程領(lǐng)用原材料/庫(kù)存商品→工程人員工資（勞務(wù)費(fèi)）→完工→多余物資轉(zhuǎn)為原材料 出包工程：建筑工程支出+安裝工程支出+待攤支出（共同的間接成本） 待攤支出：工程管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、稅金、資本化借款利息、建設(shè)時(shí)期盤虧、聯(lián)合試車費(fèi) 通過(guò)在建工程核算： ⑴ 外購(gòu)需要安裝⑵ 自建的自營(yíng)工程⑶ 自建的出包工程⑷ 資本化的后續(xù)支出⑸ 購(gòu)安全生產(chǎn)設(shè)備 租入的固定資產(chǎn) ⑴ 融資租入：視同自有的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（現(xiàn)值） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款⑵ 經(jīng)營(yíng)租入：不作為固定資產(chǎn) 借：預(yù)付賬款 借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：銀行存款 貸：預(yù)付賬款/銀行存款 接受投資的固定資產(chǎn)（協(xié)議價(jià)、不公允的按公允價(jià)入賬） 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：實(shí)收資本 資本公積—資本溢價(jià) 接受捐贈(zèng) 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 盤盈的固定資產(chǎn) （作為前期的差錯(cuò)） 借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 （不是待處理財(cái)產(chǎn)損益） 借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積—法定盈余公積 10% 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 90% 棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn) 不同于清理費(fèi)用，主要用于油氣資產(chǎn)、核設(shè)施⑴ 購(gòu)買： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 預(yù)計(jì)負(fù)債（現(xiàn)值）⑵ 計(jì)提利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債⑶ 支付棄置費(fèi)用： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：銀行存款 安全生產(chǎn)設(shè)備、安生生產(chǎn)費(fèi)（新增） ⑴ 計(jì)提安生生產(chǎn)費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi)（屬于所有者權(quán)益類，理解專用基金）⑵ 購(gòu)置安生生產(chǎn)設(shè)備 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬⑶ 完工投入生產(chǎn)用 借：固定資產(chǎn)—安生設(shè)備 貸：在建工程 借：專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi) 累計(jì)折舊（全額一次計(jì)提折舊，今后不計(jì)提）⑷ 用于平常的費(fèi)用化支出 借：專項(xiàng)儲(chǔ)備—安全生產(chǎn)費(fèi) 貸：銀行存款例：下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取和使用安全生產(chǎn)費(fèi)處理中不正確的是（ D ） A、企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)記入“專項(xiàng)設(shè)備”科目中B、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用化支出的應(yīng)直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備C、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的應(yīng)按照形成固定資產(chǎn)沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備D、企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)使用壽命分期計(jì)提折舊二、固定資產(chǎn)使用期間 累計(jì)折舊：先考慮折舊，再考慮減值 折舊的范圍包括：⑴ 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)⑵ 沒(méi)有竣工，但達(dá)到使用狀態(tài)，暫估入賬，竣工后調(diào)賬，不調(diào)折舊⑶ 融資租入的固定資產(chǎn)⑷ 經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)⑸ 不需用、未使用、閑置的固定資產(chǎn)，記入管理費(fèi)用⑹ 季節(jié)性的停用，大修理期間，記入相關(guān)資產(chǎn)或期間費(fèi)用⑺ 高危行業(yè)，安全生產(chǎn)行業(yè)設(shè)備投入使用時(shí)全額計(jì)提折舊不包括： ⑴ 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)⑵ 已提足折舊，仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)⑶ 提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)⑷ 單獨(dú)入賬的土地⑸ 融資租出的固定資產(chǎn)⑹ 經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)⑺ 固定資產(chǎn)更新改造、改良支出期間 折舊的方法 ① 年限平均法 ② 工作量法 ③ 年數(shù)總和法 ④ 雙倍余額遞減法 折舊分錄 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊 減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回，處置時(shí)可以轉(zhuǎn)銷 減值后再計(jì)提折舊時(shí)，按減值后的賬面價(jià)值重新計(jì)提折舊 后續(xù)支出 ⑴ 資本化支出： ① 固定資產(chǎn)投入改造： 借：在建工程 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)② 換下舊零件（賬面價(jià)值） 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：在建工程 ③ 換上新零件 借：在建工程 貸：銀行存款④ 工資 借：在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬⑤ 完工 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程⑵ 費(fèi)用化支出 車間或廠部管理上修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用 銷售部門修理費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用 不符合資本化條件費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用例：購(gòu)買飛機(jī)一架10000萬(wàn)元，其中發(fā)動(dòng)機(jī)3000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用20年，直線法，無(wú)殘值，第三年末，飛機(jī)可收加金額7000萬(wàn)元，可使用年限變更為13年，第五年，換下舊發(fā)動(dòng)機(jī)，換上購(gòu)買的新發(fā)動(dòng)機(jī)4000萬(wàn)元，支付安裝人員工資100萬(wàn)元，更新改造完畢投入使用。 購(gòu)進(jìn)時(shí)： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 127 ，可變現(xiàn)凈值110萬(wàn)元，成本＜可變現(xiàn)凈值， ，成本＞可變現(xiàn)凈值，發(fā)生減值20萬(wàn)元 借：資產(chǎn)減值損失 20 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 賬面價(jià)值： ，發(fā)生減值10萬(wàn)元，已計(jì)提20萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回10萬(wàn)元（計(jì)提的限額內(nèi)，上升的原因相同） 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 貸：資產(chǎn)減值損失 10 賬面價(jià)值：+10=第四月初，出售價(jià)50萬(wàn)元 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的賬面余額 借：其他業(yè)務(wù)成本 （） 貸：原材料 （） 轉(zhuǎn)銷已計(jì)提的減值： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5（10/2） 貸：其他業(yè)務(wù)成本 5（10/2）或： 借：其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5貸：原材料 第三章 固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的概念 定義：價(jià)值大、使用期限長(zhǎng)、使用中保持原有形態(tài) 特征： ⑴ 持有目的：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理、出租、提供勞務(wù)，不是為了出售（營(yíng)業(yè)外收入）⑵ 使用壽命長(zhǎng)于1年，單位價(jià)值較大，區(qū)別于低值易耗品⑶ 有實(shí)物形態(tài)，并保持原態(tài)，區(qū)別于無(wú)形資產(chǎn)和存貨內(nèi)容⑴ 自用的房屋建筑物⑵ 自用或經(jīng)營(yíng)出租的機(jī)器設(shè)備⑶ 工具、器具⑷ 交通工具⑸ 環(huán)保的設(shè)備、安全設(shè)備⑹ 高價(jià)周轉(zhuǎn)件⑺ 價(jià)值較大的備品備件、維修設(shè)備⑻ 飛機(jī)的引擎、單獨(dú)入賬作為固定資產(chǎn)不包括：⑴ 經(jīng)營(yíng)出租的房屋、建筑物，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)⑵ 房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房及土地使用權(quán)（開(kāi)發(fā)產(chǎn)品）⑶ 生物資產(chǎn)⑷ 處于處置狀態(tài)，沒(méi)有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)的增加業(yè)務(wù) 外購(gòu)： 不需安裝 需安裝 入賬成本=買價(jià)+進(jìn)口的關(guān)稅+消費(fèi)稅+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+不允許抵扣增值稅例：某企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批設(shè)備，買價(jià)100萬(wàn)，進(jìn)口關(guān)稅50萬(wàn)元，增值稅稅率17%，運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，該批設(shè)備中A設(shè)備的公允價(jià)值為50萬(wàn)元、B設(shè)備的公允價(jià)值為30萬(wàn)元、C設(shè)備的公允價(jià)值20萬(wàn)元，不需要進(jìn)行安裝入賬價(jià)值=100+50+10（17%）+=160萬(wàn)元⑴ 共同成本=160萬(wàn)元⑵ 分配標(biāo)準(zhǔn)之和=50+30+20=100萬(wàn)元⑶ 分配率=160247。轉(zhuǎn)出資產(chǎn)等的賬面價(jià)值與投資成本的差額，首先沖減“資本公積（資本溢價(jià)）”，不足部分在調(diào)整“留存收益”。 賬務(wù)處理： 1. 借：固定資產(chǎn)清理 3327 累計(jì)折舊 750 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 23 貸：固定資產(chǎn) 4100 2. 借：固定資產(chǎn)清理 5 貸：銀行存款 5 3. 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——F 3180 營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損益 152 貸：固定資產(chǎn)清理 3332 4. 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 例7：接例4，假定長(zhǎng)江、F非同一控制。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX單位 （應(yīng)收股利） 貸：銀行存款 （二）確認(rèn)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 （三）處置： 借：銀行存款 （長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備） 貸：