【正文】 本要點(diǎn)和見(jiàn)解的敘述情況□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格對(duì)答辯問(wèn)題的反應(yīng)、理解、表達(dá)情況□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格學(xué)生答辯過(guò)程中的精神狀態(tài)□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格二、論文（設(shè)計(jì)）質(zhì)量論文（設(shè)計(jì)）的整體結(jié)構(gòu)是否符合撰寫規(guī)范？□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格是否完成指定的論文（設(shè)計(jì)）任務(wù)（包括裝訂及附件）？□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格三、論文（設(shè)計(jì)）水平論文（設(shè)計(jì)）的理論意義或?qū)鉀Q實(shí)際問(wèn)題的指導(dǎo)意義□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格論文的觀念是否有新意？設(shè)計(jì)是否有創(chuàng)意？□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格論文（設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)）所體現(xiàn)的整體水平□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格評(píng)定成績(jī)：□ 優(yōu) □ 良 □ 中 □ 及格 □ 不及格（在所選等級(jí)前的□內(nèi)畫(huà)“√”）教研室主任（或答辯小組組長(zhǎng)）： （簽名）年 月 日教學(xué)系意見(jiàn)：系主任： （簽名）年 月 日論文獨(dú)創(chuàng)性聲明 本論文是我個(gè)人在導(dǎo)師指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。經(jīng)過(guò)一個(gè)漫長(zhǎng)發(fā)展過(guò)程，內(nèi)部控制理論有了COSO報(bào)告和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》這樣的成果，而內(nèi)部控制實(shí)踐在發(fā)達(dá)國(guó)家的開(kāi)展業(yè)已進(jìn)入一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)。本文研究采用實(shí)證研究方法，主要結(jié)構(gòu)為假設(shè)提出、變量設(shè)置、模型建立、數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析，其中主體部分在于實(shí)證數(shù)據(jù)的收集、整理、處理和分析，數(shù)據(jù)的獲取來(lái)自于數(shù)據(jù)庫(kù)和手工收集，整理和處理系運(yùn)用SPSS統(tǒng)計(jì)軟件，采用了描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性檢驗(yàn)分析和二元Logistic回歸等多種方法來(lái)進(jìn)行驗(yàn)證和說(shuō)明。盡管通過(guò)公司治理結(jié)構(gòu)的建立以及管理層的績(jī)效激勵(lì)和績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施來(lái)解決代理問(wèn)題有一定的作用，但是治理結(jié)構(gòu)的不完善和管理者對(duì)利益的權(quán)衡還是會(huì)為管理者的違規(guī)代理行為埋下伏筆。直到80年代末90年代初的一場(chǎng)儲(chǔ)蓄貸款危機(jī)，美國(guó)立法者在公眾的壓力下不得不于1991年出臺(tái)《聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司改進(jìn)法案》，該法案雖然只適用于聯(lián)邦保險(xiǎn)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，但它強(qiáng)制性要求這些機(jī)構(gòu)的管理層必須對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和程序的有效性給予評(píng)估，并且要求獨(dú)立審計(jì)對(duì)管理層的評(píng)估結(jié)論進(jìn)行證明，走出了內(nèi)部控制信息披露突破性的一步。中國(guó)內(nèi)部控制信息強(qiáng)制性披露仍需要經(jīng)歷一個(gè)長(zhǎng)期的思考和探索的過(guò)程。此外，學(xué)者對(duì)公司自愿信息披露影響因素的研究對(duì)內(nèi)控信息這一特別信息披露的研究也有一些啟示。只有規(guī)模較大的公司才能負(fù)擔(dān)起覆蓋面較廣、程序較科學(xué)、機(jī)構(gòu)設(shè)立較完備、信息反應(yīng)較靈敏的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和維護(hù)。機(jī)構(gòu)投資者具有較高的專業(yè)性和規(guī)范性，能在最終的決策表決中發(fā)揮較好的作用。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)設(shè)立的專門職能機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通，監(jiān)督和核查工作；審計(jì)委員會(huì)已然成為現(xiàn)代公司中進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，完善公司內(nèi)部治理必需的機(jī)構(gòu)。即是說(shuō)，公司一旦被ST就意味著其財(cái)務(wù)狀況很有可能出現(xiàn)了較大的問(wèn)題。國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)會(huì)對(duì)公司的上市情況進(jìn)行審查核定，通過(guò)規(guī)則制度的制定對(duì)上市公司的行為進(jìn)行規(guī)范，以維護(hù)證券市場(chǎng)的秩序和有效性；上市公司在市場(chǎng)監(jiān)管的鞭策下，不得不采取相應(yīng)措施規(guī)范市場(chǎng)行為，建立健全內(nèi)部控制和披露信息便是符合證券市場(chǎng)要求的重要舉措。H31：財(cái)務(wù)資源與內(nèi)部控制報(bào)告的披露成正比（2）盈利能力：盈利能力較強(qiáng)的公司不僅能保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的投資，更重要的是，這些公司有更強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)去披露公司內(nèi)部信息來(lái)向市場(chǎng)傳遞積極的信號(hào)；“績(jī)優(yōu)公司為了避免被投資者或潛在的投資者誤判為‘檸檬品’而招致不應(yīng)有的損失如更高的籌資成本，往往通過(guò)自愿披露更多信息的方式來(lái)展示自身與績(jī)差公司的區(qū)別” 肖華芳,袁建國(guó). 上市公司自愿性信息披露程度與公司特征的實(shí)證研究[J]. 財(cái)會(huì)月刊, 2007,(11)，這之中當(dāng)然不能缺少內(nèi)部控制信息的披露。獨(dú)立董事的客觀性和專業(yè)性在公司管理決策中的作用隨著人們對(duì)公司治理效果的關(guān)注而越發(fā)重要，它作為董事會(huì)中相對(duì)獨(dú)立的主體，不僅能監(jiān)督董事會(huì)的決議和運(yùn)作，也能為公司的經(jīng)營(yíng)決策提出專業(yè)性的意見(jiàn)，幫助董事會(huì)更加有效地管理公司的經(jīng)營(yíng)；獨(dú)立董事可以憑借其監(jiān)督和專業(yè)指導(dǎo)作用，保障內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行和內(nèi)部控制信息披露的開(kāi)展。如果公司存在絕對(duì)強(qiáng)大的控股股東或是存在擁有絕對(duì)表決權(quán)優(yōu)勢(shì)的控股股東，那么此控股股東極有可能根據(jù)自己的利益選擇，按照自己的意志來(lái)對(duì)公司的管理進(jìn)行干預(yù)，這樣使得內(nèi)部控制同樣處于人為的掌控中，公司內(nèi)部控制系統(tǒng)將形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督和控制的作用，盡管這不屬于代理問(wèn)題，但是控股股東的操縱會(huì)影響內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)有效性從而可能會(huì)損害其他股東甚至是公司整體的利益；此外，控股股東也有可能操縱信息的披露，包括信息披露的時(shí)間、流量和內(nèi)容等，它可能向管理層施加壓力或授意不披露內(nèi)部控制信息或者選擇性地披露內(nèi)部控制信息，因而報(bào)告披露的積極性可能會(huì)受到影響。（見(jiàn)圖32）公司財(cái)務(wù)因素財(cái)務(wù)資源盈利能力財(cái)務(wù)杠桿財(cái)務(wù)狀況公司治理因素股權(quán)結(jié)構(gòu)董事會(huì)構(gòu)成 監(jiān)事會(huì)作用 公司基本特征因素公司規(guī)模 時(shí)間 成長(zhǎng)性異地上市內(nèi)部因素內(nèi)部控制報(bào)告披露影響因素外部因素外部審計(jì)因素：事務(wù)所類型 事務(wù)所任期 監(jiān)管因素：上市板塊 監(jiān)管強(qiáng)制措施規(guī)范因素行業(yè)因素地區(qū)因素圖31 內(nèi)部控制報(bào)告披露影響因素 內(nèi)部特征：公司規(guī)模；時(shí)間；經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性；成長(zhǎng)性；組織結(jié)構(gòu)變動(dòng)；股權(quán)結(jié)構(gòu)；董事會(huì)構(gòu)成；財(cái)務(wù)資源；外部反映：審計(jì)意見(jiàn)和事務(wù)所變更；行業(yè)；地區(qū)內(nèi)部控制缺陷的存在內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部披露動(dòng)機(jī)：異地上市；審計(jì)委員會(huì)a；監(jiān)事會(huì)；盈利能力；財(cái)務(wù)杠桿；財(cái)務(wù)狀況；外部激勵(lì)：事務(wù)所類型和任期；監(jiān)管；規(guī)范內(nèi)部控制缺陷的披露圖32 內(nèi)部控制缺陷披露影響因素a 審計(jì)委員會(huì)是“董事會(huì)構(gòu)成”下的子因素（三）被解釋變量本文的被解釋變量為公司內(nèi)部控制信息披露狀況，由于中國(guó)上市公司的內(nèi)部控制信息披露為自愿披露，公司在披露上具有較大的選擇性，使得內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告的披露和內(nèi)部控制缺陷的披露都會(huì)存在差異即出現(xiàn)表31所示的情況，為了更好地詮釋各因素對(duì)信息披露情況的影響，本文將被解釋變量劃分為內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告披露和內(nèi)部控制缺陷披露兩部分，分別提出假設(shè)和建立模型來(lái)驗(yàn)證各因素與內(nèi)部控制信息披露之間的關(guān)系?？梢?jiàn)，盡管中國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范在日益進(jìn)步，但是內(nèi)部控制信息披露的情況仍然堪憂，問(wèn)題的存在不僅來(lái)自于外部環(huán)境也在于公司內(nèi)部動(dòng)機(jī)，所以研究在當(dāng)前規(guī)范約束條件下影響內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)外部因素對(duì)于改進(jìn)信息披露現(xiàn)狀有著很大的現(xiàn)實(shí)意義。2004年薩班斯法案頒布后，英國(guó)內(nèi)部控制信息披露并沒(méi)有受到強(qiáng)制披露趨勢(shì)的影響，旨在檢查和更新特恩布爾報(bào)告而成立的檢查小組認(rèn)為在廣受特恩布爾報(bào)告影響的英國(guó)公司中“強(qiáng)制要求董事會(huì)在年報(bào)中對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)報(bào)告并不合適” Melissa Klein Aguilar. Turnbull Review Rejects 404 Provisions, Seeks Comments, Compliance Week, August, 16. 2005，并重申特恩布爾報(bào)告能夠?qū)ι鲜泄镜膬?nèi)部控制及其披露的改善作出貢獻(xiàn)，而董事會(huì)應(yīng)將報(bào)告內(nèi)部控制信息看作是與投資者進(jìn)行積極交流，展示自己在內(nèi)部控制方面的努力并幫助投資者了解公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理程序的一個(gè)很好的機(jī)會(huì)。因此，信號(hào)傳遞理論為公司自愿披露內(nèi)部控制信息提供了一種可能的理論解釋。另外，代理人因?yàn)橹苯由婕肮镜慕?jīng)營(yíng)管理，直接接觸公司日常事務(wù)，所以比委托人擁有更多的內(nèi)外部信息，這種信息不對(duì)稱會(huì)為代理人帶來(lái)信息優(yōu)勢(shì)同時(shí)影響委托人對(duì)代理人行為的監(jiān)控效果。因此，通過(guò)研究差異存在的原因和可能影響公司內(nèi)部控制信息披露的要素，對(duì)完善內(nèi)部控制規(guī)范、建立具體內(nèi)部控制信息披露指引從而改進(jìn)內(nèi)部控制信息披露、解決市場(chǎng)信息不對(duì)稱問(wèn)題以及提高市場(chǎng)運(yùn)作效率有著一定的啟示作用，也對(duì)公司管理的改進(jìn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展有一定的借鑒意義。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制信息披露，自評(píng)報(bào)告，內(nèi)部控制缺陷ABSTRACTNotwithstanding the effort made to develop and improve the doctrine and practice of internal control in China, there still exists faultiness in the aspect of internal control disclosure, that is, the great gap remains among the listed panies with regard to the internal control information delivered to the public and investors. In view of the weak disclosure of internal control information in Chinese listed panies, the study is focusing on the factors which are likely to affect the internal control disclosure, for contributing to the improvement of information disclosure in the future. The study is conducted with data collected from annual reports and announcement files of 684 listed panies in Shenzhen Stock Exchange from 2007 to 2008, using Descriptive Statistics, Bivariate Correlate and Binary Logistic Regression model for Empirical Analysis, based on dependent variable setting as two independent partsDisclosure of Assessment Report and Disclosure of Internal Control Weakness, and independent variables categorized as internal/external factors and existence/detection factors respectively, to find out the relevance between these factors and the disclosure more clearly. Finally, the conclusion is given that the factors like asset, B/H share, ownership structure, Audit Commission, profitability and regulation have the most significant influence on the internal control report disclosure. Specifically, for report disclosure, the ICRD panies tend to be the ones with greater scale, less centralized equity structure, better profitability and under more perfected regulation. Besides, these panies mostly have B share or H share issued and their Audit Commissions hold meetings more frequently. And for internal control weakness disclosure, the ICWD panies are likely to be the ones which are smallerscale, listed earlier, more centralized, and less unqualified with the audit opinion, due to the higher possibility of weakness existence. Furthermore, owing to the stronger motives to disclose, the ICWD panies tend to list in the main board of Shenzhen stock market with higher assetliability ratios. Finally, the study which reveals the relationship between these factors and explained variables makes a critical step for proposing