【正文】 和檢查，推進(jìn)內(nèi)部管理監(jiān)督深入開(kāi)展。把加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理作為當(dāng)前財(cái)務(wù)工作的主要任務(wù)。省公司根據(jù)市級(jí)公司按當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)需求每年分上半年、下半年上報(bào)卷煙需求計(jì)劃，省公司將本省的需求情況匯總、分析、修改后，形成一個(gè)總的需求計(jì)劃，在全國(guó)卷煙產(chǎn)銷(xiāo)銜接會(huì)上與各煙廠進(jìn)行訂貨（由于煙草管理仍然在計(jì)劃控制下，因此，訂到的貨源并不能完全滿足市場(chǎng)的實(shí)際需要），并簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，各市級(jí)公司作為經(jīng)營(yíng)主體，根據(jù)合同的貨源組織卷煙銷(xiāo)售工作，通過(guò)電話訪銷(xiāo)，確定零售戶所需貨源，并通過(guò)網(wǎng)上扣款實(shí)現(xiàn)貨款回籠，然后再進(jìn)行卷煙配送，由送貨車(chē)將卷煙送到零售戶手中。煙用物資管理是煙葉生產(chǎn)過(guò)程中不可缺少的一個(gè)部分，為提高煙葉種植內(nèi)在質(zhì)量，各產(chǎn)煙區(qū)公司會(huì)集中采購(gòu)煙用物資，如煙用各種肥料、農(nóng)藥、育苗種子、育苗棚材料等，品種繁雜、規(guī)格不一。也有部分公司為了減少煙葉貨款回籠的風(fēng)險(xiǎn)，在煙葉調(diào)運(yùn)前會(huì)要求煙廠預(yù)付部分貨款。湖南煙草商業(yè)是全國(guó)的兩煙大區(qū)，因此兩煙經(jīng)營(yíng)發(fā)展將對(duì)全國(guó)煙草行業(yè)產(chǎn)生舉足輕重的影響。（三）提高管理水平，提升人員素質(zhì)，努力打造更加充滿活力的湖南煙草商業(yè)對(duì)湖南煙草商業(yè)而言，無(wú)論是卷煙銷(xiāo)量、煙葉規(guī)模，還是利稅總額，在全國(guó)行業(yè)都位居前列，但綜合效益指數(shù)排名一直在中下游徘徊。進(jìn)一步優(yōu)化工作流程，規(guī)范辦事程序，加強(qiáng)痕跡管理，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合電子政務(wù)（辦公自動(dòng)化）和煙草服務(wù)中心建設(shè)，用信息化來(lái)帶動(dòng)業(yè)務(wù)流程程序化、管理規(guī)范化。近年來(lái)，湖南煙草商業(yè)積極探索以“電子商務(wù)、連鎖經(jīng)營(yíng)、現(xiàn)代物流、優(yōu)質(zhì)服務(wù)”為主要特征的網(wǎng)建新模式，推動(dòng)全省信息化建設(shè)，以信息化建設(shè)帶動(dòng)全省的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，管理創(chuàng)新。但煙草商業(yè)的基礎(chǔ)還很薄弱，管理水平相對(duì)較低，服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)水平仍待提高，成本控制的能力還需增強(qiáng)，建設(shè)現(xiàn)代流通的步伐亟需加快。在其他壟斷行業(yè)改革不斷深入的宏觀背景下，煙草行業(yè)面臨著前所未有的改革壓力，社會(huì)關(guān)注程度也越來(lái)越高。在商業(yè)環(huán)節(jié)實(shí)行總公司與省級(jí)煙草公司、省級(jí)煙草公司與地市級(jí)煙草公司三級(jí)母子公司體制，總公司對(duì)省級(jí)煙草公司行使出資人權(quán)利，省級(jí)煙草公司代表總公司對(duì)地市級(jí)煙草公司行使出資人權(quán)利，將地市級(jí)公司培育成為充滿生機(jī)和活力的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，提高中國(guó)煙草的總體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。由于全面預(yù)算管理涉及企業(yè)內(nèi)外的各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，屬于一個(gè)多因素的、動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)，它必須通過(guò)全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算的配合，實(shí)現(xiàn)全方位的系統(tǒng)管理；必須通過(guò)預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評(píng)等環(huán)節(jié)的循環(huán)，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過(guò)程的系統(tǒng)管理[37]。這種模式的基礎(chǔ)是公司治理結(jié)構(gòu)，起點(diǎn)是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，核心則是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程?！豆痉ā穼儆谧罡邔哟紊系姆ㄒ?guī)性契約，它原則性地描述了公司的各主要利益主體對(duì)公司的義務(wù)、權(quán)利和應(yīng)得到的利益，是適用于所有公司的、高度抽象的制度。一般來(lái)說(shuō)，一份現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)包括以下四個(gè)組成部分：現(xiàn)金收入；現(xiàn)金支出；現(xiàn)金多余或不足；資金的籌集和運(yùn)用。與此相對(duì)應(yīng)，母公司對(duì)子公司的預(yù)算管理體制可以分為分散型、集中型和混合型。如此不斷循環(huán)下去，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)?；A(chǔ)理論概述全面預(yù)算管理是使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法和管理手段，國(guó)家主管部門(mén)及企業(yè)界都積極參與到實(shí)施與推廣全面預(yù)算管理的行列中來(lái)。隨著時(shí)代的變遷，作為企業(yè)預(yù)算管理的理論體系及其職能也在不斷完善進(jìn)而向前發(fā)展以使企業(yè)管理更加適應(yīng)復(fù)雜多變的內(nèi)外環(huán)境，用預(yù)算管理對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃和控制在國(guó)外尤其是美國(guó)、日本及西歐的一些國(guó)家得到了高度重視，已成為一種科學(xué)的企業(yè)管理方法。20世紀(jì)30—70年代，企業(yè)預(yù)算管理先后受到會(huì)計(jì)理論及其它管理思想（如“行為科學(xué)管理” 行為科學(xué)管理學(xué)派主要上應(yīng)用社會(huì)學(xué)和心理學(xué)的一些原理和方法研究如何調(diào)整人與從之間的關(guān)系，引導(dǎo)并激勵(lì)人們?cè)谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性。全面預(yù)算管理的產(chǎn)生與發(fā)展起源于預(yù)算的產(chǎn)生與發(fā)展，而預(yù)算管理是從國(guó)家預(yù)算開(kāi)始萌芽發(fā)展的，是伴隨著資本主義生產(chǎn)的方式的不斷發(fā)展而不斷完善的。全面預(yù)算管理作為一種使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的方法，作為一種較為成熟有效的企業(yè)內(nèi)部控制管理工具，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)公司業(yè)務(wù)流、信息流、資金流和人力資源流的整合，是企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)、控制日?；顒?dòng)、分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及優(yōu)化資源配置的重要手段。本學(xué)位論文屬于保密□，在______年解密后適用本授權(quán)書(shū)。因此，如何提高我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的管理水平，提升其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，使其與國(guó)外大型企業(yè)集團(tuán)相抗衡，成為擺在理論與實(shí)踐工作者面前急待解決的課題。比較典型的觀點(diǎn)有：（1）Chris Argyris（2001）把預(yù)算定義為一種由人類(lèi)控制成本的會(huì)計(jì)技術(shù)[4]；（2）Harold Bierman認(rèn)為預(yù)算有兩種：一類(lèi)為預(yù)測(cè)，告訴經(jīng)理人員他將可能處于何種地位；另一類(lèi)為標(biāo)準(zhǔn)，告訴經(jīng)理人員預(yù)定的效率水準(zhǔn)是否已經(jīng)維持或達(dá)成[5]；（3）Fremgen Charles（1973）認(rèn)為預(yù)算是一種廣泛而協(xié)調(diào)的計(jì)劃，以財(cái)務(wù)條件為表達(dá)[6]；（4）（2001）認(rèn)為預(yù)算是行動(dòng)計(jì)劃的數(shù)量表達(dá)[7]；（5）Glenm ，它是企業(yè)最高管理者為整個(gè)企業(yè)及其各部門(mén)預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)、策略及方案的正式表達(dá)[8]；（6） and Maryanne （2002）認(rèn)為，預(yù)算是面向未來(lái)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，它確定了目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)應(yīng)采取的行動(dòng)[9]。該書(shū)的出版標(biāo)志著企業(yè)預(yù)算管理理論開(kāi)始形成。參與型預(yù)算管理與零基預(yù)算的形成是預(yù)算管理在企業(yè)得到普及推廣應(yīng)用的結(jié)果，預(yù)算管理的發(fā)展使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)而得到迅速發(fā)展。如如王斌（1999）[22]，王允平、許美蓉（2004）[23]，龐穎（2004）[24]等對(duì)預(yù)算模式的研究；南京大學(xué)課題組（2000）[25]，韋德洪（2004）[26]對(duì)預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀的調(diào)查；湯谷良（1999）[27]，潘愛(ài)香（2001）[28]，王化成、佟巖、李勇（2003），于增彪（2004）[29]，張長(zhǎng)勝（2006）等相繼出版專(zhuān)著對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行探討；張少林、張志鳳（2006）[30]基于ASCamp。本文的結(jié)構(gòu)可以用下面的框圖來(lái)表示。母公司制訂預(yù)算設(shè)定指標(biāo)繼續(xù)運(yùn)行或修改運(yùn)行反饋報(bào)告預(yù)算監(jiān)控結(jié)果與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)比較子公司及管理人員預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算監(jiān)控 全面預(yù)算管理基本原理示意圖從動(dòng)態(tài)上看，全面預(yù)算管理是一個(gè)伴隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而連續(xù)不斷的循環(huán)過(guò)程。全面預(yù)算管理模式是指企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的方式，主要包括預(yù)算管理體制、預(yù)算管理重點(diǎn)等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算。從企業(yè)的立場(chǎng)，這種權(quán)責(zé)利關(guān)系應(yīng)涵蓋兩大方面：一是企業(yè)與股東的權(quán)責(zé)利關(guān)系，包括其中權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的界定和權(quán)責(zé)的明確；二是企業(yè)內(nèi)部各管理階層之間的權(quán)責(zé)利關(guān)系，包括企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及各相關(guān)成員的權(quán)責(zé)界定和明晰。預(yù)算的真正目的在于應(yīng)變，它給人們展現(xiàn)了未來(lái)的各種可能的前景，促使人們超前思考并制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。煙草商業(yè)至今仍保持著政企合一的體制（即兩塊牌子、一套機(jī)構(gòu)）。《世界煙草控制框架公約》后中國(guó)煙草商業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)1978年實(shí)行改革開(kāi)放政策以后，中國(guó)打破了長(zhǎng)期實(shí)行的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，逐漸推動(dòng)市場(chǎng)化取向的體制轉(zhuǎn)軌和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，并明確提出要讓市場(chǎng)機(jī)制在資源配置過(guò)程中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。從宏觀上說(shuō)，對(duì)管理體制進(jìn)行重大改革，建立集團(tuán)公司管理體制；實(shí)行建設(shè)高效率低成本的現(xiàn)代物流體系的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略；改變傳統(tǒng)的營(yíng)銷(xiāo)理念，充分遵照市場(chǎng)規(guī)律，采取以訂單定貨代替原來(lái)的以生產(chǎn)計(jì)劃定貨。湖南煙草商業(yè)集團(tuán)是一個(gè)以卷煙批發(fā)、煙葉收購(gòu)調(diào)撥為主的多元化、現(xiàn)代化的大型集團(tuán)公司。全省系統(tǒng)在今后的發(fā)展中，要進(jìn)一步增強(qiáng)規(guī)范意識(shí)，嚴(yán)格遵守和貫徹執(zhí)行《煙草專(zhuān)賣(mài)法》等法律法規(guī)，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部管理，不斷強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，建立良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，自覺(jué)做到依法行政、依法管理、依法經(jīng)營(yíng)。注重功能，保證面積，配齊設(shè)施，全面加強(qiáng)加快標(biāo)準(zhǔn)化煙站和倉(cāng)庫(kù)建設(shè)，為基層同志提供一個(gè)良好的工作、生活和學(xué)習(xí)環(huán)境。各收購(gòu)站點(diǎn)煙葉要調(diào)運(yùn)到縣（或市）中心倉(cāng)進(jìn)行挑選整理，重新驗(yàn)級(jí)扎把打包，煙葉的等級(jí)和重量將有升損變化。根據(jù)集中決策、分級(jí)管理的原則，建立以省公司和各市州煙草公司(含省公司的直屬公司)、縣級(jí)分公司為對(duì)象的三級(jí)預(yù)算管理體系。國(guó)家發(fā)改委確定全國(guó)的煙葉收購(gòu)總量，國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)局根據(jù)各省的歷史種植量和其他因素確定各省的煙葉收購(gòu)種植計(jì)劃，各省級(jí)局把收購(gòu)計(jì)劃分到各個(gè)煙葉產(chǎn)區(qū)市公司。在人員素質(zhì)提高上堅(jiān)持“以人為本”的方針，把維護(hù)職工的根本利益，促進(jìn)職工全面發(fā)展擺在更加突出的位置，切實(shí)把廣大職工的積極性保護(hù)好、引導(dǎo)好、發(fā)揮好，不斷創(chuàng)新和有效運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)人的潛能是根本所在，重點(diǎn)培養(yǎng)學(xué)習(xí)能力、實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力，鼓勵(lì)職工崗位成才，使豐富的人力資源成為巨大的人才資源，促進(jìn)員工在企業(yè)發(fā)展中找到一條適合自己成長(zhǎng)的軌道，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的共同發(fā)展。要保持銷(xiāo)量穩(wěn)定增長(zhǎng)作為卷煙流通環(huán)節(jié)的湖南煙草商業(yè)集團(tuán)關(guān)鍵在于提升自身網(wǎng)絡(luò)服務(wù)能力，提升網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行效率，加強(qiáng)卷煙物流建設(shè)，夯實(shí)網(wǎng)建基礎(chǔ)，打造湖南煙草服務(wù)品牌。湖南商業(yè)集團(tuán)將維護(hù)專(zhuān)賣(mài)制度作為發(fā)展的首要保障，并努力提高效率和注重自律，使專(zhuān)賣(mài)制度與時(shí)俱進(jìn)，永葆青春。2005年，國(guó)辦發(fā)57號(hào)文件，為了理順煙草行業(yè)資產(chǎn)管理體制、深化煙草企業(yè)改革，在商業(yè)環(huán)節(jié)實(shí)行總公司與省級(jí)煙草公司、省級(jí)煙草公司與地市級(jí)煙草公司三級(jí)體制，總公司對(duì)省級(jí)煙草公司行使出資人權(quán)利，省級(jí)煙草公司代表總公司對(duì)地市級(jí)煙草公司行使出資人權(quán)利。除了國(guó)際先進(jìn)煙草企業(yè)對(duì)中國(guó)煙草企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力加劇之外，目前，中國(guó)煙草企業(yè)還面臨自身內(nèi)部缺陷的挑戰(zhàn)。（四）母子公司治理結(jié)構(gòu)根據(jù)公司法的有關(guān)規(guī)定和煙草行業(yè)的實(shí)際，中國(guó)煙草總公司及其子公司屬于國(guó)有獨(dú)資公司，而且是在實(shí)行國(guó)家煙草專(zhuān)賣(mài)制度下的國(guó)有獨(dú)資公司，其治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不能簡(jiǎn)單地套用其他行業(yè)或公司的通用做法，而必須走一條獨(dú)特的道路。 第3章 湖南煙草商業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的動(dòng)因分析（一）實(shí)行專(zhuān)賣(mài)制度。再將業(yè)務(wù)體系和數(shù)量?jī)r(jià)值體系整合到信息體系中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行和管理的高度信息共享化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“四流”的高效合一。它通過(guò)分權(quán)、授權(quán)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有事項(xiàng)進(jìn)行權(quán)利劃分，形成了從股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理班子、部門(mén)經(jīng)理到基層管理者的權(quán)責(zé)管理體系。 　　公司治理或曰公司治理結(jié)構(gòu)，是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的架構(gòu)。在企業(yè)不同的發(fā)展階段，受企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)模和產(chǎn)品生命周期等因素的影響，企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)是不同的。第二，預(yù)算審批是全面預(yù)算管理的必要程序。Best第3章主要集中分析了湖南煙草商業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的動(dòng)因。隨著我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)換，越來(lái)越多的企業(yè)在不斷摸索中，逐漸認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理是行之有效的企業(yè)管理模式，因而借鑒西方企業(yè)做法，建立起預(yù)算控制制度。”(Systems Management)等）發(fā)展的影響，在管理方法（如盈虧平衡點(diǎn)分析、彈性預(yù)算法、變動(dòng)成本法、差額分析法、現(xiàn)金流量分析法等）、管理理論上都得到了一定的發(fā)展。1911年，泰勒（）創(chuàng)建了“科學(xué)管理”(Scientiffic Management)學(xué)說(shuō)，促進(jìn)了美國(guó)企業(yè)管理水平的提高，對(duì)科學(xué)管理原理的探討和研究也促使了企業(yè)預(yù)算管理理論的進(jìn)一步發(fā)展，如標(biāo)準(zhǔn)成本(Standard Costing)、預(yù)算控制(Budget Control)、差異分析(Variance Analysis)等方法都成為預(yù)算管理中常用的方法。筆者所在的湖南煙草商業(yè)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“湘煙草商業(yè)”）作為煙草專(zhuān)賣(mài)體制下的國(guó)有集團(tuán)公司，近年來(lái)，隨著產(chǎn)權(quán)關(guān)系的明晰，公司經(jīng)營(yíng)管理市場(chǎng)化程度的提高，有著強(qiáng)化公司經(jīng)營(yíng)管理的迫切需要。s enterprises, especially large enterprises and groups are promoting and adopting widely the prehensive budget management system. Driven by demand of management and orientation of development strategic objective, Hunan tobacco business groups is also adopted actively budget management this tool to management and control the economic activities of subsidiary panies and their senior management staff, to ensure the consistency that the objectives of the parent pany and subsidiary, to achieve the overall strategic goal of enterprise groups. To this end, to study China39。學(xué)校代號(hào) 學(xué) 號(hào) 分 類(lèi) 號(hào) 密 級(jí) 碩士學(xué)位論文湖南煙草商業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系研究學(xué)位申請(qǐng)人姓名 培 養(yǎng) 單 位 導(dǎo)師姓名及職稱(chēng) 學(xué) 科 專(zhuān) 業(yè) 研 究 方 向 論文提交日期 學(xué)校代號(hào)：學(xué)號(hào)：密級(jí)：中南大學(xué)碩士學(xué)位論文 湖南煙草商業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理體系研究學(xué)位申請(qǐng)人姓名： 導(dǎo)師姓名及職稱(chēng)： 培養(yǎng)單位： 專(zhuān)業(yè)名稱(chēng)：