【正文】 管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　?。?）批準(zhǔn)處理前：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 70 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　 70 000　　（2）批準(zhǔn)處理后：　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　 50 000　　　　營(yíng)業(yè)外支出——非常損失　　 20 000　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　 70 000　　　　九、長(zhǎng)期股權(quán)投資　　長(zhǎng)期股權(quán)投資包括企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資?！　、垡堰_(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。A股份有限公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　（1）1月1日借入短期借款：　　借：銀行存款　　　　　　　120 000　　　　貸：短期借款　　　　　　　120 000　?。?）1月末，計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　400　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　400　　本月應(yīng)計(jì)提的利息=120 0004%247。計(jì)算分析題】208年12月31日，丁企業(yè)確定一筆應(yīng)付賬款4 000元為無法支付的款項(xiàng)，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　 58 500　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 58 500　　四、預(yù)收賬款　　預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)?！　　纠}　　2.★進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。計(jì)算分析題】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2 000 000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為30%。單選題】（2012年）企業(yè)每期期末計(jì)提一次還本息的長(zhǎng)期借款利息，對(duì)其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（?。??！　　锇l(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積（股本溢價(jià)）；無溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。　?。?）提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　 200 000　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　 800 000　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　 200 000　　　　　　應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　 800 000　　同時(shí)，　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　 1 000 000　　　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　 200 000　　　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　　 800 000　?。ǘ┯喙e　　★按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年度虧損,下同）的10%提取法定盈余公積。甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：　?。?）借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 702 000　　　　 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 600 000　　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　102 000　　（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 420 000　　　　 　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　 420 000　　二、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓和銷售退回的處理　?。ㄒ唬锷虡I(yè)折扣 　　商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價(jià)格扣除。　　★“其他業(yè)務(wù)成本”科目包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額?！　　纠}（車間、管理部門修理費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用）　?。ǘ?管理費(fèi)用　　★包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的公司經(jīng)費(fèi)。單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（?。！　。ǘ?賬結(jié)法　　賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。　?。ǘ镔Y產(chǎn)負(fù)債表的編制　　1.★根據(jù)總賬科目的余額填列。　　★資產(chǎn)負(fù)債表的有些項(xiàng)目，需要依據(jù)總賬科目和明細(xì)科目?jī)烧叩挠囝~分析填列，如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額填列。單選題】（2010年）下列各科目的期末余額，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是（?。?。期限短一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?！　　锲髽I(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國(guó)債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量?！　?　　 　　　　 　 　 　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』這四個(gè)項(xiàng)目都有備抵科目，因此應(yīng)該根據(jù)總賬科目的余額減去備抵科目的余額后的凈額填列到資產(chǎn)負(fù)債表中。　　【例題　　二、資產(chǎn)負(fù)債表　?。ㄒ唬└攀觥　　镉涀≠Y產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表。甲公司當(dāng)期所得稅的計(jì)算如下：　　應(yīng)納稅所得額＝10 200 000－200 000＝10 000 000（元）　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅額＝10 000 00025%＝2 500 000（元）　五、本年利潤(rùn)　　會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（?。?。故答案選D。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：　　（1）2008年年末確認(rèn)使用費(fèi)收入：　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）　　　　　200 000　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　200 000　?。?）2008年每月計(jì)提專利權(quán)攤銷額；　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　 10 000　　　　貸：累計(jì)攤銷 　　　　　　　　　　　　10 000　　第五章 費(fèi) 用　　費(fèi)用包括企業(yè)日常活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，具體包括成本費(fèi)用和期間費(fèi)用?！　∫汛_認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，如果按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額?！　∫弧⒁话沅N售商品業(yè)務(wù)收入的處理　　★，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入?！　?　　 　　 　　　　『正確答案』BCD『答案解析』留存收益包括未分配利潤(rùn)與盈余公積。計(jì)算分析題】因擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模需要，經(jīng)批準(zhǔn)，A公司將資本公積1 000 000元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　 300 000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　 300 000　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　 300 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 300 000　　、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)　?。ā铮┢髽I(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）”科目。單選題】（2012年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2012年6月建造廠房領(lǐng)用材料實(shí)際成本20 000元，計(jì)稅價(jià)格為24 000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（?。┰?。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：材料采購　　　　　　　　　　　　　 60 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 70 200　　【例題　　【例題該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：材料采購　　　　　　　　　　　　　50 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　58 500　　★【例題乙百貨商場(chǎng)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：應(yīng)付賬款——A公司　　　　　　　 1 170 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 158 300　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 11 700　　本例中，乙百貨商場(chǎng)在4月10日（即購貨后的第8天）付清所欠A公司的貨款，按照購貨協(xié)議可以獲得現(xiàn)金折扣?！　　锲髽I(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　（1）購入進(jìn)行安裝時(shí)：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 210 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 244 000　?。?） 支付安裝費(fèi)時(shí)：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　30 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　30 000　?。?）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)，確定的固定資產(chǎn)成本=210 000+30 000=240 000（元）　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 240 000　　　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　 240 000　?。ǘ┯?jì)提折舊的范圍　　★除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：　　第一，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；　　第二，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：原材料——C材料　　　　　　　　　 501 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　586 000　　★【例題購買日公允價(jià)值為10 000 000元。則甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　1 755 000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　1 500 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　255 000　　3月15日，甲公司收到乙公司寄來的一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，面值為1 755 000元，抵付產(chǎn)品貨款?！　《?、銀行存款　　銀行存款的核對(duì)：　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次?！　　纠}（債權(quán)人：應(yīng)收票據(jù)，債務(wù)人：應(yīng)付票據(jù)）　　比較：銀行匯票，記入“其他貨幣資金”?！　∑髽I(yè)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)。　　　　　　　　　『正確答案』B『答案解析』一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅不計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入存貨成本。計(jì)算分析題】甲公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧K材料500公斤，實(shí)際單位成本200元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營(yíng)損失。計(jì)算分析題】甲公司購入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30 000元，增值稅額為5 100元，另支付運(yùn)輸費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存款支付，假設(shè)甲公司屬于增值稅一般納稅人，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算?！　　　〉诙隆∝?fù)　債　　一、短期借款　　短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。按照購貨協(xié)議的規(guī)定，乙百貨商場(chǎng)如在15天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)需考慮增值稅）。計(jì)算分析題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。此外，以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。　　【例題該批產(chǎn)品的成本為200 000元，計(jì)稅價(jià)格為300 000元?！　　纠}計(jì)算分析題】甲有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定該機(jī)器設(shè)備的價(jià)值為2 000 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為340 000元?！　　锲髽I(yè)提取的盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等?！　　纠}　?。?）3月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 210 600　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 180 000　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　30 600　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　 120 000（1210 000）　　　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　120 000　　（2）3月9日收到貨款時(shí)：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 206 388　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　 4 212（2106002%）　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 210 600 　　本例中，若購貨方于3月19日付款，則享有的現(xiàn)金折扣為2 106 [（180 000+30 600）1%）] 元。計(jì)算分析題】甲公司于2008年1月1日向丙公司轉(zhuǎn)讓某專利權(quán)的使用權(quán)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期為5年，每年年末收取使用費(fèi)200 000元。單選題】（2012年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目的是（　）?！　?　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』本題考核財(cái)務(wù)費(fèi)用。計(jì)算題】甲公司2009年全年利潤(rùn)總額（即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）為10 200 000元,其中包括本年收到的國(guó)債利息收入200 000元，所得稅稅率為25%?！　∝?cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。多選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示的有（?。！　?