【正文】 如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)?！　∮嬎憬Y果見表：　　銀行存款余額調節(jié)表　　　　單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5 400 000銀行對賬單余額8 300 000加：銀行已收，企業(yè)未收款4 800 000加：企業(yè)已收，銀行未收款6 000 000減：銀行已付，企業(yè)未付款400 000減：企業(yè)已付，銀行未付款4 500 000調節(jié)后的存款余額9 800 000調節(jié)后的存款余額9 800 000　　★銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)；　　通過銀行存款余額調節(jié)表，調節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)。甲公司應編制如下會計分錄：借：應收票據(jù)　　　　　　　　　　　　1 755 000　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　1 755 000　　在本例中，乙公司用銀行承兌匯票抵償前欠貨款1 755 000元，應借記“應收票據(jù)”科目，貸記“應收賬款”科目。該企業(yè)確認的應收賬款為（?。┤f元。另支付交易費用25 000元。　　★存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。計算分析題】甲公司采用匯兌結算方式購入F材料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為20 000元，增值稅稅額3 400元，支付保險費1 000元，材料尚未到達。甲公司應編制如下會計分錄：　?。?）批準處理前： 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 60 000　　　　貸：待處理財產損溢　　　　　　　　 60 000　?。?）批準處理后：　　借：待處理財產損溢　　　　　　　　 60 000　　　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　 60 000　　★企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時，借記“待處理財產損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。甲公司應編制如下會計分錄：　?。?）批準處理前：　　借：待處理財產損溢　　　　　　 30 000　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　 30 000　　（2）批準處理后：　?、儆蛇^失人賠款部分：　　借：其他應收款　　　　　　　　 20 000　　　　貸：待處理財產損溢　　　　　　 20 000　　②殘料入庫：　　借：原材料　　　　　　　　　　　2 000　　　　貸：待處理財產損溢　　　　　　　2 000　?、鄄牧蠚p凈損失：　　借：管理費用　　　　　　　　　　8 000　　　　貸：待處理財產損溢　　　　　　　8 000　　★【例題甲公司應編制如下會計分錄；　　借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　 5 000　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 5 000　　★長期股權投資在成本法下，屬于長期股權投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)按應享有的部分確認投資收益，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目?！　　镌诖_定計提折舊的范圍時，還應注意以下幾點：　?、俟潭ㄙY產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。 　　　　十一、投資性房地產　　投資性房地產，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產?！　　纠}應付賬款，一般應在與所購買物資所有權相關的主要風險和報酬已經轉移，或者所購買的勞務已經接受時確認。乙百貨商場獲得的現(xiàn)金折扣=1 170 0001%=11 700（元），實際支付的貨款=1 170 0001 170 0001%=1 158 300（元）。單選題】（2008年）企業(yè)轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入（　）。計算分析題】假設上例中的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票。根據(jù)購貨合同的規(guī)定，乙公司在購貨合同簽訂后一周內，應當向甲公司預付貨款60 000元，剩余貨款在交貨后付清。多選題】（2010年）下列各項中，應確認為應付職工薪酬的有（?。??！　　锲髽I(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。計算分析題】B企業(yè)購入不需要安裝設備一臺，價款及運輸保險等費用合計300 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額51 000元，款項尚未支付。計算分析題】H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領用原材料5 000元，其購入時支付的增值稅為850元?！　?000　　 400 　　 000　　 000　　『正確答案』B『答案解析』領用外購的原材料用于建造廠房，廠房是不動產，領用的原材料的進項稅額不能抵扣，要做進項稅額轉出，會計處理：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　23 400　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　20 000　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 3 400　?。ǘ幌M稅 　　消費稅是指在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉額交納的一種稅。　　【例題　　　　七、（★）長期借款　　長期借款利息費用應當在資產負債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。單選題】（2010年）下列各項中，不屬于所有者權益的是（　）。A公司會計分錄如下：　　　借：資本公積　　　　　　　　　　　　 1 000 000　　　　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　 1 000 000　　二、資本公積　　資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。B公司的會計處理如下：　　收到發(fā)行收入時：　　借：銀行存款　　 194 000 000（50 000 0004（1－3﹪））　　　　貸：股本　　　　　50 000 000　　資本公積——股本溢價 144 000 000　　【例題　?。ㄒ唬┪捶峙淅麧櫋　　纠}經股東大會批準，E股份有限公司按當年凈利潤的10%提取法定盈余公積?！　　?，在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認收入?，F(xiàn)金折扣實際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用，應在實際發(fā)生時計入當期財務費用?！　。ㄋ模镤N售退回的處理　　★對于未確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回　　借：庫存商品　　　　貸：發(fā)出商品　　若原發(fā)出商品時增值稅納稅義務已發(fā)生　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　貸：應收賬款　　三、采用預收款方式銷售商品的處理　　★預收賬款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付購貨方，表明商品所有權上的主要風險和報酬只有在收到最后一筆款項時才轉移給購貨方，銷售方通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為預收賬款。多選題】（2009年）下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務收入的有（?。３杀举M用包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加等。多選題】（2011年）下列各項中，工業(yè)企業(yè)應計入其他業(yè)務成本的有（　）。　　三、期間費用　　期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。 　　 　　　　 　　　　『正確答案』C『答案解析』選項A利潤表列入“資產減值損失”項目，選項B列入利潤表“營業(yè)成本”項目，選項C列入利潤表“管理費用”項目，選項D列入利潤表“營業(yè)外支出”項目?！　?　　　　　　　　『正確答案』BCD『答案解析』所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業(yè)利潤；固定資產減值損失計入當期資產減值損失；銷售商品收入計入營業(yè)收入；投資性房地產公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益?！　　　　　　　　赫_答案』ABC『答案解析』選項D應該計入投資收益?！　。ㄒ唬?表結法　　★表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到本年利潤科目?！　　纠}　　★我國企業(yè)的資產負債表采用賬戶式結構。　　2.★根據(jù)有關明細科目的余額計算填列。計算分析題】甲公司2010年12月31日結賬后有關科目明細余額如下所示：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：萬元科目名稱借方余額貸方余額應收賬款——A500　壞賬準備——應收賬款　50預收款項——B100200應付賬款——C　300預付賬款——D20060　　要求：　　根據(jù)上述資料，計算資產負債表中下列項目的金額：（1）應收賬款；（2）預付款項；（3）應付賬款；（4）預收款項。　　如資產負債表中的“應收賬款”、“長期股權投資”等項目，應根據(jù)“應收賬款”、“長期股權投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”等科目余額后的凈額填列?！　?.★綜合運用上述填列方法分析填列?！　?　　　　 　　　　『正確答案』B『答案解析』資產負債表中“存貨”項目的金額＝80+100－10－5＝165（萬元）?！　　铿F(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。多選題】（2010年）下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”的有（?。?。　　★現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資?！　　锿ㄟ^利潤表，可以反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤（或虧損）的數(shù)額和構成情況，幫助財務報表使用者全面了解企業(yè)的經營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經濟決策提供依據(jù)。　　【例題單選題】（2010年）某企業(yè)2009年12月31日“固定資產”科目余額為1 000萬元，“累計折舊”科目余額為300萬元，“固定資產減值準備”科目余額為50萬元?！　?.★根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列?！皯召~款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列?！　　镉曳綖樨搨八姓邫嘁骓椖浚话惆匆笄鍍敃r間的先后順序排列?！　。?）假設乙公司2009年度不存在所得稅納稅調整因素。同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）。　　★納稅調整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內的未彌補虧損和國債利息收入等?！　　纠}（利息資本化支出計入在建工程）　　【例題★企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)支出，應在發(fā)生時計入銷售費用?！　《I業(yè)稅金及附加　　★營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等?！　∫?、營業(yè)成本　　營業(yè)成本包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本?！　∥?、讓渡資產使用權收入　　★讓渡資產使用權收入主要指讓渡無形資產等資產的使用權形成的使用費收入，出租固定資產取得的租金，進行債權投資收取的利息，進行股權投資取得的現(xiàn)金股利等，也構成讓渡資產使用權的收入?！　　铩捌渌麡I(yè)務收入”科目包括銷售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產、出租無形資產等實現(xiàn)的收入。計算分析題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2009年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標價為20元（不含增值稅），每件商品的實際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%；由于是成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30；A商品于3月1日發(fā)出，購貨方于3月9日付款。計算分析題】甲公司采用托收承付結算方式銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為600 000元，增值稅稅額為102 000元；商品已經發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)；該批商品的成本為420 000元?！　　锸杖氚雌髽I(yè)從事日?；顒拥男再|不同，分為銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用收入。假定不考慮其他因素，D股份有限公司會計處理如下：　?。?）結轉本年利潤：　　借：本年利潤　　　　　　　　　　　 2 000 000　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　 2 000 000　　如企業(yè)當年發(fā)生虧損，則應借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。（?。　　赫_答案』√　　三、留存收益　　★留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內部積累，包括盈余公積和未分配利潤兩類?！　　镔Y本公積的用途主要是用來轉增資本（或股本），不能彌補虧損?！　∫弧嵤召Y本　　★一般企業(yè)增加資本主要有三個途徑：接受投資者追加投資、資本公積轉增資本和盈余公積轉增資本。　　【例題該企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%?！　　纠}　　借：在建工程　　　　貸：庫存商品　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　★【例題但對于免稅的農產品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額，并準予從企業(yè)的銷項稅額中抵扣。按照納稅人的經營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。因此這四項均通過應付職工薪酬科目核算。 　　甲公司有關的會計分錄如下：　?。?）6月9日收到乙公司交來的預付貨款60 000元：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 60 000　　　　貸：預收賬款——乙公司　　　　　　　　 60 000　?。?）6 月19日按合同規(guī)定，向乙公司發(fā)出貨物：　　借：預收賬款——乙公司　　　　　　　　117 000　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　100 000　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17 000　?。?）收到乙公司補付的貨款：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 57 00