【正文】 ）　　匯明公司實(shí)際獲得的貼現(xiàn)金額＝100000－60＝99940（元）　　?。?）7月17日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，取得了貨款。　?。?）匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導(dǎo)致洪鑫公司不能如期取得B支票款項(xiàng)，屬于簽發(fā)空頭支票的行為。用分錄進(jìn)行分析： 選項(xiàng)A 借：資本公積 貸：股本或?qū)嵤召Y本 留存收益不受影響。B 【解析】本題目考核第4章可供分配利潤知識點(diǎn)。）萬元。輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先在企業(yè)內(nèi)部（ 【點(diǎn)評】本題目考核了勞務(wù)收入完工百分比法的相關(guān)計(jì)算，重點(diǎn)在于上一年度收入要從計(jì)算出來的累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的收入中扣除，這一點(diǎn)可能有的考生會(huì)忘記扣除。 【答案】票面年利率為4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 ，屬于累計(jì)原始憑證的是（?。?。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（?。┤f元。 【點(diǎn)評】本題目考核了利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目的內(nèi)容，這道題目也是單項(xiàng)選擇題中較為簡單的題目。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤的金額為（?。┤f元。 【點(diǎn)評】本題目考核的知識點(diǎn)與單項(xiàng)選擇題有些重復(fù)，今年客觀題普遍存在知識點(diǎn)集中在某幾章，而且重復(fù)考知識點(diǎn)的情況，這道題目就是教材中的一個(gè)公式的體現(xiàn)，比較容易拿分。有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn) C. D. B. ，符合資產(chǎn)定義的有（?。?【點(diǎn)評】本題目考核的知識點(diǎn)重在對于該事項(xiàng)的一個(gè)理解，不提供后續(xù)服務(wù)，我現(xiàn)在的業(yè)務(wù)就已經(jīng)交易完成，那么就要確認(rèn)收入。 【點(diǎn)評】這道題目相對比較簡單，這一分得到比較容易。（?。?【答案】 （2）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本。 【點(diǎn)評】本題目是對企業(yè)銷售收入確認(rèn)條件的間接的考核，雖然看起來是資產(chǎn)所有權(quán)的問題，但實(shí)際上是企業(yè)收入條件確認(rèn)判斷的題目，考得比較巧妙。對 【解析】見教材211頁的倒數(shù)第三段 【點(diǎn)評】報(bào)表附注的這個(gè)知識點(diǎn)其實(shí)考核的是它的定義，看書要仔細(xì)。每小題答題正確的得1分，不答題的不得分也不倒扣分。出售交易性金融資產(chǎn)損失 【答案】BC 【解析】資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，所以選項(xiàng)BC符合題意；而選項(xiàng)A，原材料的盤虧損失屬于無法查明原因的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入管理費(fèi)用，屬于非正常損失的扣除賠款和凈殘值后的凈損失記入營業(yè)外支出；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)處置凈損失記入營業(yè)外支出。 所以選項(xiàng)B與D需要特別注意。 BB 【解析】盈余公積年末余額＝50+（600－150）10％－10＝85（萬元）。 C 【解析】該企業(yè)收款金額＝120000（1+17％）（1－1％）＝138996（元）。 【答案】因?yàn)槭窃鲋刀愐话慵{稅人，因此增值稅可以抵扣，不計(jì)入材料成本；由于收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅也可以抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。2008年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為（ B 【解析】選項(xiàng)A計(jì)入資產(chǎn)減值損失，處理是： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 選項(xiàng)B計(jì)入投資收益，處理是： 借：銀行存款 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益（借方差額） 貸：長期股權(quán)投資 投資收益（貸方差額） 選項(xiàng)C計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，處理是： 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 或相反分錄。平時(shí)我們做題時(shí)購回股票一般都是高于股票面值，低于股票面值的情況比較少見，但我們也可以從原理的角度自己推導(dǎo)出來，在考試中也可以采用排除法，首先BD就被排除個(gè)，而A與C中肯定是首先選擇資本公積的。 本題匯明公司不能在乙銀行支取現(xiàn)金。洪鑫公司持退回的B支票要求匯明公司付款并予以賠償，匯明公司承諾在7月17日前支付洪鑫公司貨款?！　。?）匯明公司銀行存款賬戶余額不足，仍然簽發(fā) B支票給洪鑫公司導(dǎo)致洪鑫公司不能如期取得B支票款項(xiàng)，屬于簽發(fā)空頭支票的行為?！　。?）7月17日，洪鑫公司持B支票到甲銀行辦理支票轉(zhuǎn)賬，取得了貨款?！　⒖即鸢福骸　。?）當(dāng)月工資薪金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（80002000）20％375＝825（元）　?。?）該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：　　每月獎(jiǎng)金平均額＝20000/12＝（元）　　根據(jù)工資、薪金九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為10％，速算扣除數(shù)為25.　　一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝2000010％－25＝1975（元）　?。?）股息紅利收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝1000020％＝2000（元）　?。?）稿費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（2000800）20％（130％）＝168（元）　　（5）講座收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝5000（120％）20％＝800（元）　　?。?）計(jì)算該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額?！　∫螅骸　。?）計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額?！　　　?，是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人。本題是校對教材知識點(diǎn)的靈活運(yùn)用，有一定的難度，不易得分。試題點(diǎn)評：本題考核房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。 試題點(diǎn)評：本題考核仲裁的相關(guān)規(guī)定。）。教材P309第3行有相關(guān)規(guī)定。）。 試題點(diǎn)評：本題考核車船稅的納稅人?；緝?nèi)容，應(yīng)當(dāng)掌握。 A．授權(quán)審批控制 B．預(yù)算控制 C．會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 D．不相容職務(wù)分離控制 參考答案：ABCD 答案解析：題目中四個(gè)選項(xiàng)，均屬于單位內(nèi)部控制的方法。 ，正確的有（多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分） 26．根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列單位中，適合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有（）。其選擇訴訟管轄法院的下列表述中，符合法律規(guī)定的是（?。ｃy行匯票、銀行本票和支票的提示付款期限表述均是正確的。試題點(diǎn)評：本題考核票據(jù)的填寫要求。屬于基礎(chǔ)知識，應(yīng)該掌握。教材P209～210有明確規(guī)定。退休工資C.參考答案：D答案解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退款。融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額C.，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為()參考答案：D答案解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。本題考核會(huì)計(jì)檔案的保管時(shí)間。教材P58表21中有明確規(guī)定。試題點(diǎn)評：一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額D.試題點(diǎn)評：本題考核企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)。保險(xiǎn)賠償D.000萬元，賬面已提折舊1熟悉教材，即可得分。，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施是（?。?。教材P293第12行有相關(guān)規(guī)定。試題點(diǎn)評：本題考核票據(jù)的提示付款期限。A．甲只能向甲住所地法院提起訴訟B．甲只能向乙住所地法院提起訴訟C．甲只能向該不動(dòng)產(chǎn)所在地法院提起訴訟D．甲可以選擇向乙住所地或該不動(dòng)產(chǎn)所在地法院提起訴訟參考答案：C答案解析：根據(jù)規(guī)定，因不動(dòng)產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地法院管轄。A．仲裁協(xié)議有效，法院駁回甲的起訴B．仲裁協(xié)議無效，法院繼續(xù)審理C．由甲、乙協(xié)商確定糾紛的解決方式D．視為甲、乙已放棄仲裁協(xié)議，法院繼續(xù)審理參考答案：A答案解析：當(dāng)事人雙方簽有仲裁協(xié)議，發(fā)生糾紛，一方向法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議，法律受理后，另一方在首次開庭前提交仲裁協(xié)議的，法院應(yīng)當(dāng)駁回起訴。）。）。 試題點(diǎn)評：本題考核單位內(nèi)部控制的方法。 ，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的有（教材P201有規(guī)定。 A．稅基式減免 B．稅率式減免 C．稅額式減免 D．協(xié)商式減免 參考答案：ABC 答案解析：根據(jù)規(guī)定，減免稅主要包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免三種，不包括協(xié)商式減免。熟悉教材，即可得分。 A．仲裁 B．民事訴訟 C．行政復(fù)議 D．行政訴訟 參考答案：AB 答案解析：在我國，解決經(jīng)濟(jì)糾紛的途徑和方式主要有仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議和行政訴訟。教材P19有相關(guān)規(guī)定。教材P198～199有明確規(guī)定?！　?，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（ ）　　參考答案：√　　答案解析：題目中的表述是正確的?！　。?）計(jì)算該酒廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。　　參考答案：　?。?）當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝1505％＝（萬元）　?。?）當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝865％＝（萬元）　?。?）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝95％＝（萬元）　?。?）當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（17+6+23+71）20％＝11720％＝（萬元）　　試題點(diǎn)評：本題考核營業(yè)稅的計(jì)算。 試題點(diǎn)評：本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)算?！　∫阎?；經(jīng)計(jì)算并確定的貼現(xiàn)天數(shù)為10天；一年按360天計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，單位和個(gè)人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5％但不低于1000元的罰款；持票人有關(guān)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金?！　。?）7月15日，為籌集資金，匯明公司將一張銀行承兌匯票向甲銀行申請辦理貼現(xiàn)。　?。?）匯明公司出納王某更改A支票收款人“洪金公司”為“洪鑫公司”的做法不符合法律規(guī)定。 這一分得起來也比較容易。 選項(xiàng)D計(jì)入長期股權(quán)投資成本，處理是： 借：長期股權(quán)投資 貸：銀行存款 【點(diǎn)評】本題目考核的是第2章資產(chǎn)相關(guān)核算的綜合性知識點(diǎn)。 ）萬元。 【點(diǎn)評】本題目考核委托加工物資消費(fèi)稅的核算知識點(diǎn)，每年考試中關(guān)于委托加工物資消費(fèi)稅的核算都會(huì)出題，其實(shí)這個(gè)知識點(diǎn)我們在學(xué)習(xí)中已經(jīng)經(jīng)過了反復(fù)的練習(xí)，這一分其實(shí)不難，關(guān)鍵就在于消費(fèi)稅是否計(jì)入委托加工物資的成本。A 【解析】該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息＝606％1/12＝（萬元）。 【點(diǎn)評】本題目考核現(xiàn)金折扣知識點(diǎn)，在此題目的分析中需要關(guān)注現(xiàn)金折扣計(jì)算的基礎(chǔ)，即增值稅是否考慮在內(nèi)，題目條件已經(jīng)明確告知，只要考試中認(rèn)真審核題目，都能計(jì)算正確。 【點(diǎn)評】本題目考核盈余公積余額的計(jì)算，此題目中關(guān)鍵在于盈余公積計(jì)提的基礎(chǔ)的確定，考生可能會(huì)直接使用利潤總額做為盈余公積的基礎(chǔ)，忘記用利潤總額扣除所得稅費(fèi)用后計(jì)算凈利潤作為基礎(chǔ)。D 【解析】提供交易的完工進(jìn)度的確認(rèn)方法可以選用：（1）已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測量；（2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。 ，正確的有（?。?。 B. 【點(diǎn)評】本題目考核了多個(gè)知識點(diǎn)，對于四個(gè)選項(xiàng)中選項(xiàng)C可能平時(shí)學(xué)習(xí)中沒有注意到這個(gè)說法，有的學(xué)員只知道壞賬準(zhǔn)備，但并不知道它的另一種說法是應(yīng)收賬款的減值，因此可能在選項(xiàng)C的判斷上做出錯(cuò)誤的結(jié)論。ABD 【解析】營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）。本類題最低得分為零分） ，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。 。 ，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入當(dāng)期損益。 （3）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。對 【點(diǎn)評】 ，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。錯(cuò) 【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)記入到投資收益科目。對 【解析】見教材190頁（二）上面的一段話。 【點(diǎn)評】又是一道利潤表項(xiàng)目的考核，這也是本套題目的一個(gè)特點(diǎn)，重復(fù)考核相似知識點(diǎn)，對業(yè)務(wù)必須比較熟悉，幾個(gè)選項(xiàng)其實(shí)都不難，關(guān)鍵是要知道哪些損益類科目影響營業(yè)利潤的金額。 償還債券利息支付的現(xiàn)金 B.ABC 解答：所得稅費(fèi)用＝遞延所得稅＋當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費(fèi)用，所以選項(xiàng)ABC都會(huì)影響所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的金額；但是選項(xiàng)D是要減少應(yīng)付職工薪酬，對所得稅費(fèi)用沒有影響。 ，正確的有（　）。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。A 【解析】營業(yè)收入項(xiàng)目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)A記入營業(yè)外收入，不包括在營業(yè)收入中；選項(xiàng)B、C、D均屬于企業(yè)的收入。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。該債券面值為2000萬元。 B 【解析】2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入＝20060％－80＝40（萬元），答案是B。 6.假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ 【答案】C 【解析】 留存收益包括兩部分：盈余公積和未分配利潤，只要影響盈余公積或者未分配利潤，都會(huì)導(dǎo)致留存收益的變動(dòng)。本題中，匯明公司出納將收款人名稱填寫錯(cuò)誤，按照規(guī)定，是不得在票據(jù)上直接修改的，其做法不符合法律規(guī)定。匯明公司將實(shí)際獲得的貼現(xiàn)票據(jù)款存入其在甲銀行的基本存款賬戶?！　。?）支付給銀行的貼現(xiàn)利息＝100000％247?！　。?）匯明公司到乙銀行購買現(xiàn)金支票并辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。五、綜合題（本類題共1題，共10分） 　　匯明公司在甲銀行開立基本存款賬戶。應(yīng)該做對。　?。?）計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。教材P71倒數(shù)第7行有明確規(guī)定?！　≡囶}點(diǎn)評：本題考核稅收代位權(quán)。　　，又包括征收比例的固定性。三、判斷題（本類題目共10小題，每小題1分，共10分。 試題點(diǎn)評：本題考核解決糾紛的途徑和方式。）。教材96頁有相關(guān)規(guī)定。 ，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（ A．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B．納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在