【正文】 料支付的增值稅不計入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅計入存貨成本。　　【點評】本題主要考核“發(fā)出材料月末一次加權平均法”知識點。2010年4月30日，甲類商品結存成本為（?。┤f元?！　。籂I業(yè)外支出　　　　　114　　　　　貸：待處理財產損益　　　114　?。汗芾碣M用　　　　　　114　　　　　貸：待處理財產損益　　　114　?。籂I業(yè)外支出　　　　　80　　　　　貸：待處理財產損益　　　80　　：管理費用　　　　　　80　　　　　貸：待處理財產損益　　　80　　[答疑編號3005020115]　　『正確答案』A　　『答案解析』該企業(yè)材料毀損經批準前計入待處理財產損溢的金額是200+34=234（萬元），扣除收回殘料價值以及保險公司賠款后的凈損失是2348112=114（萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權投資2010年12月31日的賬面余額為（?。┤f元。2009年1月1日辦理完畢有關股權轉讓手續(xù)并支付價款22 000萬元?！　　军c評】本題主要考核“自建固定資產入賬價值”知識點?！　、苣陻悼偤头ā　∧暾叟f率=尚可使用年限/預計使用壽命的年數總和100%　　年折舊額=（固定資產原價－預計凈殘值）年折舊率　　【例題23計算題】A企業(yè)2006年12月購入一項固定資產，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，2009年12月該企業(yè)對該項固定資產的某一主要部件進行更換，被更換的部件的原價為300萬元?！　　　　纠}26　　【例題27企業(yè)選擇的無形資產的攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式?！　　　∪?、應付職工薪酬 　　（一）包括的內容　?。?）職工工資、獎金、津貼和補貼；（2）職工福利費；（3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（4）住房公積金；（5）工會經費和職工教育經費；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動關系給予的補償；（8）其他與獲得職工提供的服務相關的支出。次年1月6日支付利息。單選題】（2011年）2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。2010年發(fā)生業(yè)務如下：　?。?）以每股3元的價格回購本公司股票2 000萬股。單選題】（2011年）下列各項中，不屬于留存收益的是（?。！　。ǘ嫼怂恪　〗瑁恒y行存款 【交款提貨】　　　　應收賬款 【托收承付方式】　　　　應收票據 【商業(yè)匯票】　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　借：主營業(yè)務成本　　　　貸：庫存商品　?。ㄈ┮呀洶l(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件的處理　　　　借：發(fā)出商品　　　　貸：庫存商品　　　　借：應收賬款　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　?。ㄋ模┥虡I(yè)折扣、現金折扣和銷售折讓的處理　　企業(yè)銷售商品收入的金額通常按照從購貨方已收或應收的合同或協議價款確定?！　。ㄎ澹╀N售退回的處理　　　　借：庫存商品　　　　貸：發(fā)出商品　　借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　貸：應收賬款　　　　已確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產負債表日后事項外，一般應在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應同時沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。　　要求：編制2008年、2009年、2010年會計分錄。　　完工百分比法下；本期應確認的勞務收入及費用的計算公式如下：　　本期確認的收入＝勞務總收入本期末止勞務的完工進度－以前期間已確認的收入　　本期確認的費用＝勞務總成本本期末止勞務的完工進度－以前期間已確認的費用　　【例題4對于銷售企業(yè)，應當按照扣除折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣應在實際發(fā)生時計入當期財務費用?！　　军c評】本題主要考核“發(fā)行股票相關交易費用”知識點?！　　纠}3　　　　二、實收資本　?。ㄒ唬嵤召Y本（或股本）的增加　　一般企業(yè)增加資本主要有三個途徑：接受投資者投資、資本公積轉增資本和盈余公積轉增資本?！　。?）生產線建造工程采用自營方式，于2009年1月1日開始動工，當日購入需要安裝的機器設備，取得增值稅專用發(fā)票，價款7 000萬元，增值稅額為1 190萬元，2009年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態(tài)，并支付安裝費用100萬元?！　?（1）在建工程（例如購建機器設備生產經營固定資產）領用原材料 借：在建工程　　　　 100　　貸：原材料　　　　　 100 　　（2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產）領用原材料　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 117　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）　17 　?。?）因管理不善（被盜、丟失、霉爛變質）造成原材料的損失借：待處理財產損溢　　　　　　　　　　　117　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　100　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出） 17 　　　　【思考問題2】企業(yè)自產的產品一批，成本是80萬元，計稅價格等于公允價值為100萬元，增值稅稅率為17%。因在折扣期限內付款而獲得的現金折扣，應在償付應付賬款時沖減財務費用。使用壽命不確定的無形資產不應攤銷?！　答疑編號3005020220]　　『正確答案』　　 成本模式的投資性房地產會計處理公允價值模式的投資性房地產會計處理借：其他業(yè)務成本　　　　　　　125　　貸：投資性房地產累計折舊　　　125（5 000247?！　。?）已出租的建筑物，是指企業(yè)擁有產權并以經營租賃方式出租的房屋等建筑物。B設備采用工作量法計提折舊，預計總工時為5萬小時?！　　军c評】本題主要考核固定資產折舊的內容。　　 生產經營用廠房、建筑物購入：借：工程物資、在建工程、固定資產　　應交稅費―—應交增值稅（進項稅額）　　貸：銀行存款 購入：借：工程物資、在建工程、固定資產 （含稅）　　貸：銀行存款　　領用原材料：借：在建工程　　貸：原材料 領用原材料：借：在建工程　　貸：原材料　　　　應交稅費―—應交增值稅（進項稅額轉出） 對外銷售：借：銀行存款　　貸：固定資產清理　　　　應交稅費―—應交增值稅（銷項稅額） 對外銷售：借：銀行存款　　貸：固定資產清理　　　　【例題21　　　　　　，按被投資方實現凈利潤應享有的份額確認投資收益　　，按被投資方宣告發(fā)放現金股利應享有的份額確認投資收益　　[答疑編號3005020203]　　『正確答案』ABD　　『答案解析』成本法下，被投資方實現凈利潤時，投資單位不作處理?！　　纠}17　　【點評】本題主要考核存貨的核算。 　?。ㄎ澹┟史ê褪蹆r金額核算法　　　　銷售成本=銷售凈額（1銷售毛利率）　　期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本－本期銷售成本　　【例題12單選題】（2011年）某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本?！　。?）在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等。現金溢余經批準后應計入營業(yè)外收入?？忌趶土曔@部分內容時，應特別注意理解每一會計要素的“確認、計量和記錄”。多選題】下列各項中，符合資產定義的有（?。??！　〗瑁航灰仔越鹑谫Y產—公允價值變動　　　　80　　　　貸：公允價值變動損益　80[（－）100]　?。?）2010年3月16日，將該股票全部處置，交易費用為5萬元?！　　　　　　　　　答疑編號3005020108]　　『正確答案』AC 　　3. 委托外單位加工的存貨　　委托外單位加工完成的存貨,計入存貨成本的內容包含：　?。?）“三項”一定計入收回委托物資的存貨的成本：實際耗用的原材料或者半成品成本、加工費、運雜費用。2010年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為1600萬元?！　　纠}14其會計處理是：　　借：銀行存款【應按實際收到的金額】　　　　長期股權投資減值準備【按原已計提的減值準備】　　　　貸：長期股權投資——成本　　　　　　　　　　　　——損益調整　　　　　　　　　　　　——其他權益變動　　　　　　應收股利【按尚未領取的現金股利或利潤】　　　　　　投資收益　　同時，還應結轉原記入資本公積的相關金額　　借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目?！　　军c評】本題主要考核權益法下長期股權投資的核算。　　[答疑編號3005020208]　　『正確答案』　　借：投資收益　　　　　　　　3 00030%=900　　　　貸：長期股權投資－—損益調整　　　　　　900　?。?）2010年度末對C公司的長期股權投資的可收金額為21 000萬元。多選題】（2011年）下列各項中，應計提固定資產折舊的有（　）?！　答疑編號3005020214]　　『正確答案』　　借：固定資產　　　　　　　　　（640+8） 648　　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額）　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　2010年A設備的折舊額＝6482/1011/12＝（萬元）　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　貸：累計折舊　　　　　　　　　 　?。?）7月15日，企業(yè)生產車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為700萬元，增值稅為119萬元，另發(fā)生保險費10萬元，款項均以銀行存款支付。固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。不得轉回。外購無形資產的成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。無形資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回?！　　军c評】本題主要考核計入產品成本的應付職工薪酬?！　〗瑁贺攧召M用?。?005%）20　　　　貸：應付利息　　　　　　　20　?。?）2011年1月6日支付利息　　借：應付利息　　　　　　20　　　　貸：銀行存款　　　　　　20　?。?0）到期支付第三年利息和本金　　借：財務費用　　　　　20　　　　長期借款——本金 400　　　　貸：銀行存款　　　　　420　　六、應付債券　　【例題4　　【點評】本題主要考核“其他應付款”知識點。　　可供分配的利潤＝當年實現的凈利潤＋年初未分配利潤（或－年初未彌補虧損）＋其他轉入（即盈余公積補虧）　　利潤分配的順序依次是（1）提取法定盈余公積。判斷題】（2011年）企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調整留存收益。 　　【例題2　　企業(yè)可以根據提供勞務的特點，選用下列方法確定提供勞務交易的完工進度：　　，這是一種比較專業(yè)的測量方法，由專業(yè)測量師對已經提供的勞務進行測量，并按一定方法計算確定提供勞務交易的完工程度。2009年由于原材料和人工成本大幅度提高，使得預計總成本達到500萬元?！　。ㄆ撸┎捎弥Ц妒掷m(xù)費方式委托代銷商品的處理　　采用支付手續(xù)費代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，不應確認銷售商品收入，而應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入，同時將應支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用?，F金折扣應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。　　【點評】本題主要考核“留存收益”知識點?！　　е滤姓邫嘁姘l(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失?！　　　?430　　　　 700　　[答疑編號3005020307]　　『正確答案』B　　『答案解析』如采用分期付款方式購買資產，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長，超過了正常信用條件。2009年12月31日安裝完畢達到預定可以使用狀態(tài)。計算題】B公司2010年9月有關職工薪酬業(yè)務如下：　?。?）將本公司生產的產品120件發(fā)放給職工作為福利，每人一件，計稅價格（售價）每件產品為2萬元，其中生產工人為100人，總部管理人員20人。　　【例題29　　【點評】本題主要考核投資性房地產的定義?！　?008年12月18日甲公司與乙公司簽訂租賃合同，甲公司將該寫字樓整體出租給乙公司，租期為3年，年租金為200萬元，每年年初支付。　　　　包括固定資產的出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等?！　　　　　　　　　答疑編號3005020213]　　『正確答案』D　　『答案解析』2010年該設備應計提的折舊為252/5=10（萬元）?！　《牵潭ㄙY產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。假定取得投資時點被投資單位各資產公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同?！　〗瑁洪L期股權投資——損益調整 90　　　　貸：投資收益　　　　90（30030%）　　2010年12月31日長期股權投資賬面余額=1 608+90=1 698（萬元）?！　　纠}16】存貨成本為250萬元，可變現凈值為230萬元，計提跌價準備20萬元：　　借：資產減值損失　　　　　　　20　　　　貸：存貨跌價準備　　　　　　　20　　[答疑編號3005020116]　　六、長期股權投資　?。ㄒ唬┏杀痉ā　∑髽I(yè)所發(fā)生的與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出應計入長期股權投資的初始投資成本。單選題】某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算?！　?