【正文】 料支付的增值稅不計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入存貨成本?！　　军c(diǎn)評(píng)】本題主要考核“發(fā)出材料月末一次加權(quán)平均法”知識(shí)點(diǎn)。2010年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為（?。┤f元?！　。籂I(yíng)業(yè)外支出　　　　　114　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益　　　114　?。汗芾碣M(fèi)用　　　　　　114　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益　　　114　?。籂I(yíng)業(yè)外支出　　　　　80　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益　　　80　?。汗芾碣M(fèi)用　　　　　　80　　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益　　　80　　[答疑編號(hào)3005020115]　　『正確答案』A　　『答案解析』該企業(yè)材料毀損經(jīng)批準(zhǔn)前計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢的金額是200+34=234（萬元），扣除收回殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失是2348112=114（萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資2010年12月31日的賬面余額為（?。┤f元。2009年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價(jià)款22 000萬元。　　【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“自建固定資產(chǎn)入賬價(jià)值”知識(shí)點(diǎn)?！　、苣陻?shù)總和法　　年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和100%　　年折舊額=（固定資產(chǎn)原價(jià)－預(yù)計(jì)凈殘值）年折舊率　　【例題23計(jì)算題】A企業(yè)2006年12月購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為600萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2009年12月該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，被更換的部件的原價(jià)為300萬元?！　　　　纠}26　　【例題27企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式?！　　　∪?yīng)付職工薪酬 　?。ㄒ唬┌ǖ膬?nèi)容　?。?）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)；（3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（4）住房公積金；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。次年1月6日支付利息。單選題】（2011年）2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購(gòu)入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。2010年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：　?。?）以每股3元的價(jià)格回購(gòu)本公司股票2 000萬股。單選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，不屬于留存收益的是（?。！　。ǘ?huì)計(jì)核算　　借：銀行存款 【交款提貨】　　　　應(yīng)收賬款 【托收承付方式】　　　　應(yīng)收票據(jù) 【商業(yè)匯票】　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫(kù)存商品　?。ㄈ┮呀?jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的處理　　　　借：發(fā)出商品　　　　貸：庫(kù)存商品　　　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　?。ㄋ模┥虡I(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理　　企業(yè)銷售商品收入的金額通常按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定。　?。ㄎ澹╀N售退回的處理　　　　借：庫(kù)存商品　　　　貸：發(fā)出商品　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應(yīng)同時(shí)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。　　要求：編制2008年、2009年、2010年會(huì)計(jì)分錄?！　⊥旯ぐ俜直确ㄏ?；本期應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入及費(fèi)用的計(jì)算公式如下：　　本期確認(rèn)的收入＝勞務(wù)總收入本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前期間已確認(rèn)的收入　　本期確認(rèn)的費(fèi)用＝勞務(wù)總成本本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度－以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用　　【例題4對(duì)于銷售企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　　军c(diǎn)評(píng)】本題主要考核“發(fā)行股票相關(guān)交易費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)。　　【例題3　　　　二、實(shí)收資本　?。ㄒ唬?shí)收資本（或股本）的增加　　一般企業(yè)增加資本主要有三個(gè)途徑：接受投資者投資、資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本?！　。?）生產(chǎn)線建造工程采用自營(yíng)方式，于2009年1月1日開始動(dòng)工，當(dāng)日購(gòu)入需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款7 000萬元，增值稅額為1 190萬元，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并支付安裝費(fèi)用100萬元?！　?（1）在建工程（例如購(gòu)建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)固定資產(chǎn)）領(lǐng)用原材料 借：在建工程　　　　 100　　貸：原材料　　　　　 100 　?。?）在建工程（例如購(gòu)建辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 117　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　17 　　（3）因管理不善（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）造成原材料的損失借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　117　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　100　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17 　　　　【思考問題2】企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本是80萬元，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅率為17%。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷?！　答疑編號(hào)3005020220]　　『正確答案』　　 成本模式的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　125　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　125（5 000247?！　。?）已出租的建筑物，是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)并以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的房屋等建筑物。B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬小時(shí)?！　　军c(diǎn)評(píng)】本題主要考核固定資產(chǎn)折舊的內(nèi)容?！　?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用廠房、建筑物購(gòu)入：借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)　　應(yīng)交稅費(fèi)―—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：銀行存款 購(gòu)入：借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn) （含稅）　　貸：銀行存款　　領(lǐng)用原材料：借：在建工程　　貸：原材料 領(lǐng)用原材料：借：在建工程　　貸：原材料　　　　應(yīng)交稅費(fèi)―—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 對(duì)外銷售：借：銀行存款　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　應(yīng)交稅費(fèi)―—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 對(duì)外銷售：借：銀行存款　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　【例題21　　　　　　，按被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益　　，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益　　[答疑編號(hào)3005020203]　　『正確答案』ABD　　『答案解析』成本法下，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資單位不作處理?！　　纠}17　　【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核存貨的核算。 　　（五）毛利率法和售價(jià)金額核算法　　　　銷售成本=銷售凈額（1銷售毛利率）　　期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本－本期銷售成本　　【例題12單選題】（2011年）某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本?！　。?）在存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等。現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。考生在復(fù)習(xí)這部分內(nèi)容時(shí)，應(yīng)特別注意理解每一會(huì)計(jì)要素的“確認(rèn)、計(jì)量和記錄”。多選題】下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有（?。！　〗瑁航灰仔越鹑谫Y產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　80　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　80[（－）100]　?。?）2010年3月16日，將該股票全部處置，交易費(fèi)用為5萬元?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3005020108]　　『正確答案』AC 　　3. 委托外單位加工的存貨　　委托外單位加工完成的存貨,計(jì)入存貨成本的內(nèi)容包含：　?。?）“三項(xiàng)”一定計(jì)入收回委托物資的存貨的成本：實(shí)際耗用的原材料或者半成品成本、加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)用。2010年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1600萬元?！　　纠}14其會(huì)計(jì)處理是：　　借：銀行存款【應(yīng)按實(shí)際收到的金額】　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備【按原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備】　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　　——損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　——其他權(quán)益變動(dòng)　　　　　　應(yīng)收股利【按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)】　　　　　　投資收益　　同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額　　借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目?！　　军c(diǎn)評(píng)】本題主要考核權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算?！　答疑編號(hào)3005020208]　　『正確答案』　　借：投資收益　　　　　　　　3 00030%=900　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－—損益調(diào)整　　　　　　900　　（6）2010年度末對(duì)C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收金額為21 000萬元。多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有（?。??！　答疑編號(hào)3005020214]　　『正確答案』　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　（640+8） 648　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　2010年A設(shè)備的折舊額＝6482/1011/12＝（萬元）　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　 　?。?）7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為700萬元，增值稅為119萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。不得轉(zhuǎn)回。外購(gòu)無形資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。　　【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核計(jì)入產(chǎn)品成本的應(yīng)付職工薪酬?！　〗瑁贺?cái)務(wù)費(fèi)用?。?005%）20　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　20　?。?）2011年1月6日支付利息　　借：應(yīng)付利息　　　　　　20　　　　貸：銀行存款　　　　　　20　　（10）到期支付第三年利息和本金　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　20　　　　長(zhǎng)期借款——本金 400　　　　貸：銀行存款　　　　　420　　六、應(yīng)付債券　　【例題4　　【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“其他應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)?！　】晒┓峙涞睦麧?rùn)＝當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＋年初未分配利潤(rùn)（或－年初未彌補(bǔ)虧損）＋其他轉(zhuǎn)入（即盈余公積補(bǔ)虧）　　利潤(rùn)分配的順序依次是（1）提取法定盈余公積。判斷題】（2011年）企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，溢價(jià)金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。 　　【例題2　　企業(yè)可以根據(jù)提供勞務(wù)的特點(diǎn)，選用下列方法確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度：　　，這是一種比較專業(yè)的測(cè)量方法，由專業(yè)測(cè)量師對(duì)已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量，并按一定方法計(jì)算確定提供勞務(wù)交易的完工程度。2009年由于原材料和人工成本大幅度提高，使得預(yù)計(jì)總成本達(dá)到500萬元。　?。ㄆ撸┎捎弥Ц妒掷m(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理　　采用支付手續(xù)費(fèi)代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時(shí)，不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)將應(yīng)支付的代銷手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。　　【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核“留存收益”知識(shí)點(diǎn)?！　?、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或者損失?！　　　?430　　　　 700　　[答疑編號(hào)3005020307]　　『正確答案』B　　『答案解析』如采用分期付款方式購(gòu)買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長(zhǎng)，超過了正常信用條件。2009年12月31日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)。計(jì)算題】B公司2010年9月有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：　　（1）將本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品120件發(fā)放給職工作為福利，每人一件，計(jì)稅價(jià)格（售價(jià)）每件產(chǎn)品為2萬元，其中生產(chǎn)工人為100人，總部管理人員20人?！　　纠}29　　【點(diǎn)評(píng)】本題主要考核投資性房地產(chǎn)的定義。　　2008年12月18日甲公司與乙公司簽訂租賃合同，甲公司將該寫字樓整體出租給乙公司，租期為3年，年租金為200萬元，每年年初支付?！　　　“ü潭ㄙY產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3005020213]　　『正確答案』D　　『答案解析』2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為252/5=10（萬元）?！　《牵潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同?！　〗瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 90　　　　貸：投資收益　　　　90（30030%）　　2010年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=1 608+90=1 698（萬元）。　　【例題16】存貨成本為250萬元，可變現(xiàn)凈值為230萬元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元：　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　20　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　20　　[答疑編號(hào)3005020116]　　六、長(zhǎng)期股權(quán)投資　　（一）成本法　　企業(yè)所發(fā)生的與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。單選題】某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。