【正文】 　　　　　　營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得 　　　　借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目?！　　舅伎紗栴}】　?。?）不可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備？長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備等。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)在償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用。　　二、應(yīng)付票據(jù)　?。ㄒ唬┢髽I(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目?！　　　∪?、應(yīng)付職工薪酬 　?。ㄒ唬┌ǖ膬?nèi)容　?。?）職工工資、獎金、津貼和補貼；（2）職工福利費；（3）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（4）住房公積金；（5）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。按照受益對象計入相關(guān)的成本或當(dāng)期費用，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；　　、獎金、津貼和補貼　?。?）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金　　（2）企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　貸：其他應(yīng)收款 【代墊的家屬藥費】　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅【代扣個人所得稅】　?。ㄈ┓秦泿判愿＠　　纠}1　　[答疑編號3005020301]　　『正確答案』　　借：生產(chǎn)成本　　　　?。?002）234　　　　管理費用　　　　?。?02）　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　?。?202）240　　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　216　　　　貸：庫存商品　　　　　　216 　?。?）為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛小客車車免費使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工10名。　　[答疑編號3005020303]　　『正確答案』　　借：管理費用　　　　　 6　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　 6　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　 6　　　　貸：銀行存款　　　　　 6　　【例題2　　　　　　　　　　[答疑編號3005020304]　　『正確答案』CD　　『答案解析』差旅費、總部管理人員工資應(yīng)當(dāng)計入管理費用；生產(chǎn)職工的伙食補貼應(yīng)當(dāng)計入生產(chǎn)成本；材料入庫前挑選整理人員的費用應(yīng)計入材料成本。 　　四、應(yīng)交稅費　　企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算?！　?（1）在建工程（例如購建機器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用原材料 借：在建工程　　　　 100　　貸：原材料　　　　　 100 　?。?）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用原材料　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　 117　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 100　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　17 　?。?）因管理不善（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)）造成原材料的損失借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　117　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　100　　　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 17 　　　　【思考問題2】企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本是80萬元，計稅價格等于公允價值為100萬元，增值稅稅率為17%。　　　　五、長期借款　　借：管理費用【不符合資本化條件的，且屬于籌建期間】　　　　在建工程【符合資本化條件的】　　　　制造費用【符合資本化條件的】　　　　研發(fā)支出【符合資本化條件的】　　　　財務(wù)費用 【不符合資本化條件的】　　　　貸：應(yīng)付利息 【分期付息】　　　　　　長期借款——應(yīng)計利息 【到期一次還本付息】　　【例題3次年1月6日支付利息。A企業(yè)用該借款于當(dāng)日購買安裝的設(shè)備一臺，價款300萬元，增值稅額為51萬元，設(shè)備已于當(dāng)日投入安裝并支付安裝費用100萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為5萬元。該企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%?！　〗瑁涸诮üこ獭。?005%）20　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　20　?。?）2009年12月31日達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)　　借：固定資產(chǎn)?。?00+100+20）420　　　　貸：在建工程　　　　　　　　420　　（6）2010年1月6日支付利息　　借：應(yīng)付利息　　　　　　　　20　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　20　?。?）計算2010年固定資產(chǎn)的年折舊額　　年折舊額=4202/10＝84（萬元）　?。?）2010年12月31日計提長期借款利息。計算題】甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，該企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%?！　。?）生產(chǎn)線建造工程采用自營方式，于2009年1月1日開始動工，當(dāng)日購入需要安裝的機器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價款7 000萬元，增值稅額為1 190萬元，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并支付安裝費用100萬元?！　答疑編號3005020306]　　『正確答案』　?。?）2008年12月31日發(fā)行債券　　借：銀行存款　　　　　　 8 000　　　　貸：應(yīng)付債券—面值　　　 8 000　?。?）2009年1月1日　　借：在建工程　　　　　　　　　　　 7 000　　　　應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 190　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 8 190　?。?）2009年12月31日支付安裝費用　　借：在建工程　　　　　 100　　　　貸：銀行存款　　　　　 100　?。?）編制2009年12月31日確認(rèn)債券利息的會計分錄。單選題】（2011年）2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價值為（?。┤f元。在這種情況下，該類購貨合同實質(zhì)上具有融資租賃性質(zhì)，購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定?！　　纠}6　　　　　　　　　　[答疑編號3005020308]　　『正確答案』A　　『答案解析』選項B計入長期應(yīng)付款中，選項C計入應(yīng)付賬款中，選項D計入應(yīng)付職工薪酬中。 第三章　所有者權(quán)益 　　一、所有者權(quán)益來源　　其中包括直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。　　　　二、實收資本　　（一）實收資本（或股本）的增加　　一般企業(yè)增加資本主要有三個途徑：接受投資者投資、資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積轉(zhuǎn)增資本。計算題】A公司2009年12月31日股東權(quán)益為股本為20 000萬元（面值為1元），資本公積（股本溢價）為6 000萬元，盈余公積為5 000萬元，未分配利潤為0萬元。2010年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：　?。?）以每股3元的價格回購本公司股票2 000萬股。　　[答疑編號3005020310]　　『正確答案』　　借：庫存股　　 （4 0002）8 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　 8 000　?。?）注銷股票　　[答疑編號3005020311]　　『正確答案』　　借：股本　　　　　　　　　6 000　　　　資本公積—股本溢價　　6 000　　　　盈余公積　　　　　　　2 000　　　　貸：庫存股　　　　　　　 14 000　　　　三、資本公積 　?。ɑ蚬杀疽鐑r）的原因有溢價發(fā)行股票和投資者超額繳入資本等?！　?、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）。計算題】甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4 000萬元，發(fā)行總額16 000萬元，發(fā)行費按發(fā)行總額的2%計算（不考慮其他因素），股票發(fā)行凈收入全部收到?！　±麧櫡峙涫侵钙髽I(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤所進行的分配。（2）提取任意盈余公積。　　【例題32010年度實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，該企業(yè)2010年12月31日可供分配利潤為（?。┤f元。單選題】（2011年）下列各項中，不屬于留存收益的是（?。?。A不屬于留存收益。 　　【例題5　　　　　　　　　　[答疑編號3005020315]　　『正確答案』CD　　『答案解析』盈余公積補虧屬于所有者權(quán)益科目內(nèi)部的變動；現(xiàn)金回購本公司股票是資產(chǎn)的減少同時所有者權(quán)益減少；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是負(fù)債的增加同時所有者權(quán)益的減少；轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款是負(fù)債的減少同時所有者權(quán)益的增加。 　　【例題6（　）　　[答疑編號3005020316]　　『正確答案』√　　『答案解析』教材P112頁第二段原文?！　　军c評】本題主要考核“發(fā)行股票相關(guān)交易費用”知識點。　　，在開出發(fā)票賬單收到貨款時確認(rèn)收入?！　。ǘ嫼怂恪　〗瑁恒y行存款 【交款提貨】　　　　應(yīng)收賬款 【托收承付方式】　　　　應(yīng)收票據(jù) 【商業(yè)匯票】　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　貸：庫存商品　?。ㄈ┮呀?jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認(rèn)條件的處理　　　　借：發(fā)出商品　　　　貸：庫存商品　　　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　?。ㄋ模┥虡I(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理　　企業(yè)銷售商品收入的金額通常按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定?！　　　‖F(xiàn)金折扣發(fā)生在企業(yè)銷售商品之后，企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額?！　　纠}1規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅?！　?800　　　 592　　 996　　　 400　　[答疑編號3005020401]　　『正確答案』C　　『答案解析』該企業(yè)收款金額＝120 000（1+17%）（1－1%）＝138 996（元）。多選題】（2011年）下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有（?。τ阡N售企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費用。　　【點評】本題主要考核現(xiàn)金折扣的內(nèi)容。　?。ㄎ澹╀N售退回的處理　　　　借：庫存商品　　　　貸：發(fā)出商品　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項外，一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應(yīng)同時沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項稅額?！　。┎捎妙A(yù)收款方式銷售商品的處理　　企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款?！　　纠}3合同約定丙公司應(yīng)按每件10萬元對外銷售，甲公司按售價的10%向丙公司支付手續(xù)費。甲公司的會計處理如下：　　[答疑編號3005020403]　　『正確答案』　?。?）2010年11月30日發(fā)出商品時：　　借：委托代銷商品　　 600（1006）　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　 600　?。?）2010年12月31日收到代銷清單時：　　 借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 936　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　 800（8010）　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　 480（806）　　　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　 480　　借：銷售費用　　　　　　　 80（80010%）　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 80　?。ò耍┢髽I(yè)銷售原材料等存貨的處理　　取得原材料銷售收入：　　借：銀行存款　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實際成本：　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　貸：原材料　　　　　　二、提供勞務(wù)收入　?。ㄒ唬┨峁﹦趧?wù)交易結(jié)果能夠可靠估計　　如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，且企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入?！　?，這種方法主要以勞務(wù)量（通常是時間）為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度?！　⊥旯ぐ俜直确ㄏ?；本期應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入及費用的計算公式如下：　　本期確認(rèn)的收入＝勞務(wù)總收入本期末止勞務(wù)的完工進度－以前期間已確認(rèn)的收入　　本期確認(rèn)的費用＝勞務(wù)總成本本期末止勞務(wù)的完工進度－以前期間已確認(rèn)的費用　　【例題4　　2008年實際發(fā)生成本為70萬元，預(yù)計將要發(fā)生成本110萬元，本年預(yù)收款為150萬元；2009年實際發(fā)生成本90萬元，由于人工成本的提高，預(yù)計將要發(fā)生成本30萬元，本年預(yù)收款為120萬元；2010年實際發(fā)生成本36萬元，本年預(yù)收款30萬元。　　要求：編制2008年、2009年、2010年會計分錄。計算題】 甲公司2008年接受一項勞務(wù)，合同總收入為600萬元，初始估計總成本為400萬元。有關(guān)資料如下：　　 年度本年已發(fā)生成本估計將要發(fā)生成本預(yù)計總成本2008年160萬元240萬元400萬元2009年160萬元180萬元500萬元2010年150萬元0－　　采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認(rèn)收入和費用。　　[答疑編號3005020405]　　『正確答案』