【正文】 失的結(jié)轉(zhuǎn)(減少)數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。以“T”字形賬戶為例　　復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)。采用復(fù)式記賬法，有關(guān)賬戶之間可以形成清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，有利于檢查交易或事項(xiàng)是否合理、合法?！　〗猓浩谀┯囝~=200 000+600 000500 000=300 000　　應(yīng)付賬款　　會(huì)計(jì)分錄為：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　2000　　貸：銀行存款　　　　　2000　　(三)權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部此增彼減，增減金額相等　　滬東公司開出承兌面值為20 000元的商業(yè)匯票一份，抵付前欠某單位貨款。根據(jù)余額發(fā)生時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。 　　借貸記賬法的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：　　“借”和“貸”作為記賬符號(hào)。每個(gè)會(huì)計(jì)分錄，都應(yīng)具備對(duì)應(yīng)賬戶名稱、記賬方向和金額三個(gè)要素，缺一不可。　　該交易的發(fā)生，一方面使銀行存款減少17 550元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。 　　該交易事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使庫(kù)存材料增加16 000元，應(yīng)記入“原材料”賬戶的借方，應(yīng)付的增值稅2 720元應(yīng)記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶借方?！　≡摻灰椎陌l(fā)生，一方面向購(gòu)貨單位出售了產(chǎn)品，使預(yù)收賬款負(fù)債減少了l0 000元，應(yīng)記人“預(yù)收賬款”賬戶的借方，預(yù)收款不足的部分收到了購(gòu)貨單位補(bǔ)付的貨款，使銀行存款增加了530元，應(yīng)記人“銀行存款”賬戶的借方?！　∶骷?xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算，反映會(huì)計(jì)要素詳細(xì)增減變動(dòng)情況和結(jié)果的賬戶?！　≡撌马?xiàng)的發(fā)生，一方面使庫(kù)存材料減少了l49 000元，應(yīng)記入“原材料”賬戶的貸方。 　　該交易事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使庫(kù)存材料增加16 000元，應(yīng)記入“原材料”賬戶的借方，應(yīng)付的增值稅2 720元應(yīng)記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶借方?！　≡撌马?xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款減少了7 480元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　 　l49 000　　貸：原材料——甲材料　　　　　　l05 000　　——乙材料　　　　　　44 000　　[例3—22]滬東公司以銀行存款償還市物資公司賬款10 000元，償還明珠公司賬款20 000元，合計(jì)30 000元。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：銀行存款　　　　　　　l0 000　　貸：預(yù)收賬款——青蒲公司　　　l0 000　　[例3—17]滬東公司按合同規(guī)定銷售給浦江公司A產(chǎn)品60臺(tái)，開出的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款36 000元，增值稅為6 120元，產(chǎn)品已發(fā)出，價(jià)稅款尚未收到?！　≡撌马?xiàng)的發(fā)生，一方面使庫(kù)存現(xiàn)金減少2 000元，應(yīng)記入“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的貸方。 　　，發(fā)生額和余額都應(yīng)保持借貸平衡關(guān)系，便于匯總和檢查?！　〖皶r(shí)發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤。　　會(huì)計(jì)分錄是?！　?huì)計(jì)分錄為：　　借：固定資產(chǎn)　　　30000　　貸：實(shí)收資本　　　　　30000　　滬東公司從銀行取得6個(gè)月期借款100 000元，存入公司存款賬戶。但成本類賬戶中的“制造費(fèi)用”賬戶一般無(wú)余額，全部分配結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中?！　《⒔栀J記賬法的記賬符號(hào)與賬戶結(jié)構(gòu)　　在借貸記賬法下，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)使用的是復(fù)式記賬法。同時(shí)，可以利用各賬戶發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄正確性，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)賬，保證賬戶記錄的正確性?！　〗猓浩谀┯囝~=40 000+30 000一60 000=10 000　實(shí)收資本 　解：期末余額=600 000+80 0000=680 000 　　計(jì)算下列各賬戶的本期借方或貸方發(fā)生額：　　庫(kù)存現(xiàn)金　　該項(xiàng)交易或事項(xiàng)使負(fù)債的不同項(xiàng)目此增彼減，一方面使負(fù)債類賬戶“應(yīng)付票據(jù)”增加20 000元，應(yīng)記人該賬戶貸方，另一方面使另一負(fù)債類賬戶“應(yīng)付賬款”減少20 000元，應(yīng)記人該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等?！　　坝薪璞赜匈J，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。　　　　按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。另一方面，使庫(kù)存材料增加l5 000元，應(yīng)記入“原材料”賬戶的借方。另一方面，未支付的價(jià)稅款形成了應(yīng)付賬款18 720元，應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。另一方面，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入9 000元，　　應(yīng)記人“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，收取的增值稅1 530元應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶貸方?！　?二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系　　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶是對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行分層次核算而設(shè)置的賬戶，二者之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系。另一方面，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用材料，使生產(chǎn)成本增加了149 000元，應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。表3l3 總賬賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表　　2009年3月[例3—18]滬東公司從明珠公司購(gòu)入乙材料400千克，每千克40元，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為16 000元，增值稅為2 720元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)稅款尚未支付。　　應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　52 500　　貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品　　　　　　　　　52 500　　[例3—27]滬東公司以銀行存款交納增值稅7 480元。另一方面，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用材料，使生產(chǎn)成本增加了149 000元，應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。另一方面，預(yù)收貨款屬于暫收應(yīng)付性質(zhì)，應(yīng)記入“預(yù)收賬款”賬戶的貸方?！”菊耓例3—3]至[例3—11]交易或事項(xiàng)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 　　[例3—3]借：固定資產(chǎn) 　　　30 000　　貸：實(shí)收資本　　　　　　　30 000　　[例3—4]借：銀行存款 　　　l00 000　　貸：短期借款　　　　　　　100 000　　[例3—5]借：庫(kù)存現(xiàn)金 　　　2 000　　貸：銀行存款　　　　　　　2 000　　[例3—6]借：應(yīng)付賬款 　　　20 000　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　20 000　　[例3—7]借：資本公積 　　　20 000