上海會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試之會(huì)計(jì)基礎(chǔ)-免費(fèi)閱讀
【正文】 應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 l49 000 貸：原材料——甲材料 l05 000 ——乙材料 44 000 [例3—22]滬東公司以銀行存款償還市物資公司賬款10 000元，償還明珠公司賬款20 000元，合計(jì)30 000元。 根據(jù)本例資料，編制總賬賬戶與明細(xì)賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表，見表3—13?？偡诸愘~戶是對(duì)所屬明細(xì)分類賬戶的總括，對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用。另一方面，售出產(chǎn)品，使庫存商品減少了52 500元，應(yīng)記人“庫存商品”賬戶的貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)收賬款——青蒲公司 l0 000 銀行存款 530 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 530 [例3—24]滬東公司通過銀行收到浦江公司償還的賬款42 120元?！ ≡撌马?xiàng)的發(fā)生，一方面使庫存材料減少了l49 000元，應(yīng)記入“原材料”賬戶的貸方?！ ?yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料——乙材料 l6 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 2 720 貸：應(yīng)付賬款——明珠公司 l8 720 [例3—19]滬東公司行政辦公室職工李延靜出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)1 830元，并交回剩余現(xiàn)金170元。 該事項(xiàng)的發(fā)生，一方面使銀行存款增加10 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的借方。一般納稅人購入貨物支付的增值稅按規(guī)定應(yīng)該作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，支付的增值稅2 550元應(yīng)記入“應(yīng) 交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶借方。編制復(fù)合分錄時(shí)，對(duì)于多個(gè)借方(或貸方)科目，不必重復(fù)寫“借”(或“貸”)，只需將同方向的會(huì)計(jì)科目對(duì)齊即可。但是不能單純?yōu)榱撕喕涃~，而把互不相關(guān)的幾個(gè)簡單分錄硬性合并成一筆多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，因?yàn)檫@將導(dǎo)致賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系模糊不清，不能正確地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 ，價(jià)款是117000元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)?！ 。匆再~戶的余額方向來判斷賬戶的性質(zhì)。 在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。公式為： 全部賬戶的期初借方余額合計(jì)=全部賬戶的期初貸方余額合計(jì) 全部賬戶的期末借方余額合計(jì)=全部賬戶的期末貸方余額合計(jì) 實(shí)際工作中，在結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和余額后，可以將發(fā)生額試算平衡與余額試算平衡合并在一起，編制本期發(fā)生額和余額試算平衡表?！ ?huì)計(jì)分錄是： 借：應(yīng)付賬款 10000 貸：銀行存款 10000 [例3—11]滬東公司按規(guī)定辦妥減資手續(xù)，退回某投資方投資50 000元，以銀行存款支付。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 20000 貸：應(yīng)付票據(jù) 20000 滬東公司按規(guī)定辦妥增資手續(xù)后，將資本公積20 000元轉(zhuǎn)增資本金?！ ∑髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總能與資金變化的四種情況相對(duì)應(yīng)，現(xiàn)說明如下： 資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)增加 資產(chǎn)與負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)減少 資產(chǎn)內(nèi)部有增有減 負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減 (一)資金進(jìn)入企業(yè)，資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加 滬東公司收到投資方投入設(shè)備一臺(tái)，投資合同約定其價(jià)值(該約定價(jià)值是公允的)為30 000元(假定不考慮增值稅)?！ 〗猓罕酒谫J方發(fā)生額=800+500700=600由于所有者權(quán)益的增加記貸方，所以收益的增加也應(yīng)計(jì)貸方，即貸方記增加，借方記減少成本類和費(fèi)用類賬戶，是企業(yè)為取得收益而付出的代價(jià)，必然導(dǎo)致收益的減少，那么成本費(fèi)用類的增加方向與收益類賬戶的增加方向相反，即借方記增加，貸方記減少。第二節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的概念 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。 二、復(fù)式記賬法的特點(diǎn) (一)記錄完整 對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄。 記賬方法是在交易或事項(xiàng)發(fā)生后，采用一定的記賬符號(hào)和計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字，將其所引起的會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變動(dòng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。按記賬方式不同，記賬方法分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。當(dāng)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都相互聯(lián)系地記入各有關(guān)賬戶以后，根據(jù)賬戶的記錄，既可以了解每一交易或事項(xiàng)的來龍去脈，又可以通過會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變動(dòng)，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。借貸記賬法產(chǎn)生于意大利，迄今已有500多年的歷史，是世界通用的記賬方法?！ ? 資產(chǎn)類和負(fù)債和所有者權(quán)益類兩類賬戶的內(nèi)部勾稽關(guān)系是： 資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 成本類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相同，即“借方”登記成本費(fèi)用的發(fā)生(增加)數(shù).“貸方”登記成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)(減少)數(shù)，期初、期末余額在借方，成本類賬戶期末可能會(huì)有余額，表示正在加工尚未完工產(chǎn)品成本。其他應(yīng)付解：本期借方發(fā)生額=3 000+2 500—3 200=2 300 該項(xiàng)交易或事項(xiàng)使資產(chǎn)和所有者權(quán)益兩個(gè)會(huì)計(jì)要素發(fā)生變動(dòng)，一方面使資產(chǎn)類賬戶“固定資產(chǎn)”增加30 000元，應(yīng)記入該賬戶借方，另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實(shí)收資本”增加30 000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等?！ ≡擁?xiàng)交易或事項(xiàng)使所有者權(quán)益的不同項(xiàng)目此增彼減，一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實(shí)收資本”增加20 000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，另一方面使另一所有者權(quán)益類賬戶“資本公積”減少20 000元，應(yīng)記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等?！ ≡擁?xiàng)交易或事項(xiàng)使資產(chǎn)和所有者權(quán)益兩個(gè)會(huì)計(jì)要素發(fā)生變動(dòng)，一方面使資產(chǎn)類賬戶“銀行存款”減少50 000元，應(yīng)記入該賬戶貸方，另一方面使所有者權(quán)益類賬戶“實(shí)收資本”減少50 000元，應(yīng)記入該賬戶借方，記入借方賬戶和貸方賬戶的金額相等?，F(xiàn)根據(jù)上述滬東公司2009年1月份發(fā)生的九項(xiàng)交易或事項(xiàng)及其總分類賬戶余額資料，編制其2009年1月份的發(fā)生額和余額試算平衡表。會(huì)計(jì)等式是對(duì)會(huì)計(jì)六要素整體
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