【正文】 虧 對于期貨合約當(dāng)日結(jié)算的盈利，期貨公司應(yīng)根據(jù)交易所結(jié)算單據(jù)列明的盈利金額(包括平倉盈利和浮動盈利)，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，按照同客戶結(jié)算的平倉盈利金額，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。如果注冊會計師對期貨公司的財務(wù)報表出具了保留意見、無法表示意見或否定意見的審計報告,應(yīng)向中國證監(jiān)會作出書面報告,詳細(xì)說明出具此類審計報告的理由及相關(guān)事項對期貨公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果特別是凈資本的影響。注冊會計師應(yīng)根據(jù)期貨監(jiān)管部門的要求,以及獨立審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,追加適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?對期貨公司編報的補(bǔ)充信息進(jìn)行審計或?qū)忛?出具專項審計或?qū)忛唸蟾妗?三、審計意見 我們認(rèn)為，貴公司SR1表和SR2表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、《金融企業(yè)會計制度》和凈資本監(jiān)管報表編制的規(guī)定編制，在所有重大方面進(jìn)行了公允的列報。我們并沒有專門對ABC期貨公司的內(nèi)部控制進(jìn)行審核,而是在審計過程中了解和測試與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制。 因客戶責(zé)任造成的風(fēng)險損失，需要期貨公司代為客戶墊付時，按實際向交易所劃轉(zhuǎn)的金額，借記“應(yīng)收風(fēng)險損失款客戶墊付”科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目；向客戶收回墊付的風(fēng)險損失款時，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)收風(fēng)險損失款客戶墊付”科目；按規(guī)定對難以收回的風(fēng)險損失墊付款予以核銷時，借記“期貨風(fēng)險準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收風(fēng)險損失款客戶墊付”科目。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付貨幣保證金”科目的期末余額填列。期貨公司財務(wù)部收到客戶入金，應(yīng)出具收據(jù)，以轉(zhuǎn)賬方式的入金，在確認(rèn)資金到帳后出具收據(jù)。主要內(nèi)容包括頭寸風(fēng)險、保證金損失和追加的風(fēng)險、被強(qiáng)行平倉的風(fēng)險、交易指令不能成交的風(fēng)險、套期保值面臨的風(fēng)險和不可抗力所導(dǎo)致的風(fēng)險等。期貨公司從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，接受客戶委托，以自己的名義為客戶進(jìn)行期貨交易，交易結(jié)果由客戶承擔(dān)。13 / 14時間發(fā)布時間執(zhí)行時間備注制定199810199911事務(wù)所脫鉤改制第一次修訂200612200711新審計準(zhǔn)則實施第二次修訂200712200811新底稿指南發(fā)布第三次修訂第四次修訂第五次修訂期貨公司審計（天職國際業(yè)規(guī)502號）1．總則，不具有強(qiáng)制性。期貨公司從事代理買賣期貨業(yè)務(wù),是隨著集中交易制度實行而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。目前期貨投資者可以通過書面、電話、網(wǎng)上委托等方式下達(dá)交易指令：(1)以書面方式下達(dá)交易指令的，投資者應(yīng)當(dāng)填寫書面交易指令單；(2)以電話方式下達(dá)交易指令的，期貨公司必須同步錄音；(3)以網(wǎng)上委托以及其他方式下達(dá)交易指令的，期貨公司應(yīng)當(dāng)保存能夠證明交易指令內(nèi)容的記錄?？蛻糍Y金到帳后，即可進(jìn)行期貨交易。（5）“期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金”，反映期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費收入的一定比例提取的期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金。5．審計報告及其他相關(guān)報告鑒于目前期貨公司財務(wù)報表的審計報告一般僅供監(jiān)管部門監(jiān)管的需要,并不用于對外公告的目的,注冊會計師應(yīng)視被審計期貨公司問題的嚴(yán)重與廣泛程度審慎地選擇審計報告的形式。如果我們專門對ABC期貨公司內(nèi)部控制進(jìn)行審核,可能會發(fā)現(xiàn)其他應(yīng)向你們報告的事項。 中國注冊會計師(簽名蓋章) 中國 北京 二OO年月日 中國注冊會計師(簽名蓋章)6．對XXXX等期貨行業(yè)特殊風(fēng)險及其應(yīng)對的分析，及2007年度行業(yè)分析略7．設(shè)計的特殊程序表、測試表