【正文】 險(xiǎn)權(quán)重時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能選擇使用不虛增利潤和夸大所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)處理方法和程序，從而合理核算可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，真實(shí)反映貸款質(zhì)量狀況。該《規(guī)定》參考國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對我國商業(yè)銀行金融工具的確認(rèn)與計(jì)量做出了重大調(diào)整，使我國商業(yè)銀行有關(guān)金融工具的會(huì)計(jì)處理發(fā)生了歷史性的變革。二是標(biāo)準(zhǔn)寬嚴(yán)不一,不利于衡量貸款的真實(shí)質(zhì)量。貸款損失準(zhǔn)備是商業(yè)銀行為抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)而提取的用于彌補(bǔ)銀行到期不能收回的貸款損失的準(zhǔn)備金, 用來應(yīng)對未來對銀行資本的潛在需求, 具有防范銀行信用風(fēng)險(xiǎn)與補(bǔ)充銀行資本的特性。但是由于銀行戰(zhàn)略比較趨同，競爭同質(zhì)化，在這種情況下，對銀行風(fēng)險(xiǎn)的防控帶來很大壓力。一年來，國家積極的財(cái)政政策和寬松的貨幣政策的宏觀調(diào)控加大的銀行的信貸規(guī)模，對各個(gè)銀行的信貸業(yè)務(wù)帶來很大的影響。貸款，是指金融企業(yè)對借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)中,將貸款的減值損失界定為貸款的賬面余額與使用其初始實(shí)際利率折現(xiàn)得到的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額。商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備是商業(yè)銀行為抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)而提取的用于彌補(bǔ)銀行到期不能收回的貸款損失的準(zhǔn)備金,用來應(yīng)對未來對銀行資本的潛在需求，具有防范銀行信用風(fēng)險(xiǎn)與補(bǔ)充銀行資本的特性，是目前我國銀行監(jiān)管當(dāng)局對商業(yè)銀行監(jiān)管的一個(gè)重點(diǎn)。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施下，我國商業(yè)銀行的放貸減值準(zhǔn)備有了更合理準(zhǔn)確的計(jì)提方式，結(jié)合銀監(jiān)會(huì)的規(guī)定的貸款五級分類用未來現(xiàn)金流折現(xiàn)法計(jì)提減值準(zhǔn)備。在宏觀政策層面上，2008年上半年，面對復(fù)雜的國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢變化，國內(nèi)宏觀政策目標(biāo)由年初的“雙防”（防止經(jīng)濟(jì)增長由偏快轉(zhuǎn)為過熱、防止價(jià)格由結(jié)構(gòu)性上漲演變?yōu)槊黠@通貨膨脹）轉(zhuǎn)為年中的“一保一控”（保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、控制物價(jià)過快上漲），執(zhí)行穩(wěn)健的財(cái)政政策和從緊的貨幣政策。要重點(diǎn)督促準(zhǔn)確分類必須到位、撥備和資本必須充足、風(fēng)險(xiǎn)管理必須到位、核呆力度必須到位，要嚴(yán)格堅(jiān)守風(fēng)險(xiǎn)管理底線。其中，國有商業(yè)銀行貸款信用風(fēng)險(xiǎn)的防范更為重要，貸款信用風(fēng)險(xiǎn)是國有商業(yè)銀行最大的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)防范和控制事關(guān)商業(yè)銀行的生存與發(fā)展，是在現(xiàn)在銀行業(yè)激烈競爭，特別是在面對今年的金融風(fēng)暴下，爭取一席之地的重要方面。 商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備制度的簡述銀行應(yīng)以貸款風(fēng)險(xiǎn)分類為基礎(chǔ), 建立審慎的貸款損失準(zhǔn)備制度。如果這些因素繼續(xù)存在，可能對借款人的還款能力產(chǎn)生影響。 商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理 商業(yè)銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)有效的貸款損失風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)要使貸款的風(fēng)險(xiǎn)狀況數(shù)量化、直觀化。貸款損失準(zhǔn)備是銀行提取用于補(bǔ)償貸款損失的準(zhǔn)備金。⑵組合評估：按組合方式評估減值損失的貸款，包括以下各項(xiàng)：包括所有個(gè)人貸款的具有相同信貸風(fēng)險(xiǎn)特征的貸款；所有由于并無任何損失事項(xiàng)，又或因未能可靠地計(jì)算潛在損失事項(xiàng)對未來現(xiàn)金流量的影響而未能以單項(xiàng)方式確認(rèn)減值損失的貸款。對于5000元以下的銀行卡透支款這種小額貸款，在核銷前還必須追索二年以上。雖然目前我國要求金融企業(yè)利用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，但是實(shí)際中我國商業(yè)銀行在對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)實(shí)際上更多的是賬齡分析法。這種標(biāo)準(zhǔn)顯然是過于寬泛的，可能發(fā)生的概率多大,事件的影響大小程度等對于未來現(xiàn)金流量的估計(jì)有著很大的影響。但并未對此做過多的強(qiáng)調(diào)，在貸款減值損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)上未做嚴(yán)格的規(guī)定，已發(fā)生損失與未來損失之間的界定十分模糊，導(dǎo)致銀行是否對未來損失進(jìn)行了確認(rèn)也難以分辯和撐控。參考文獻(xiàn)：[1]商業(yè)銀行會(huì)計(jì)(第二版)[M].立信及會(huì)計(jì)出版社,2008：99103[2]2008年中國工商銀行年報(bào)，2008年中國建設(shè)銀行年報(bào)[3][M]. 經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2002[4]貸款風(fēng)險(xiǎn)分類原理與實(shí)務(wù)（試用教材）[M].中國金融出版社，1998[5]銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引銀發(fā)[M].中國金融出版社,2002年[6][J].管理創(chuàng)新，2008[7] 劉承智. 商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備金制度的回顧與評價(jià)[J].改革與探索,2006[8] [J].[9] [J].[10] 2007年中國注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材會(huì)計(jì)[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2007[11] 王建軍,楊坤,[J].上海金融，[12] 潘永,[J].廣西金融研究,2004,9[13] [J].現(xiàn)代商業(yè),2008[14] 李彥斌,[J].中國金融,2005,9[15] [D].[16] 未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法與五級分類計(jì)提貸款損失準(zhǔn)_省略_的差異_以揚(yáng)州市某銀行6戶樣本[J].,2008年第二期[17] [J].福建財(cái)會(huì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào),[18]William ，Gregory E. 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