【正文】 短期股票投資、短期債券投資和短期其他投資。原材料驗(yàn)收入庫(kù)。問(wèn)甲企業(yè)的存貨有多少？ 20+5+（ 3010） +4+10=59萬(wàn)元 二、存貨的分類： 工業(yè)企業(yè)（制造業(yè)）：按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分 （ 1）原材料：原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等。 10,075*8%*25天 = 貼現(xiàn)息 =56 360 到期值 =10,000+10,000*6%*45/360=10,075 貼現(xiàn)收入 =10,075— 56=10,019 借：銀行存款 10,019 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 19 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000 票據(jù)到期，付款人支付了貨款，貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10,000 票據(jù)到期，付款人無(wú)力支付，貼現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)： 借：應(yīng)收帳款 10,075 貸：銀行存款 10,075 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10,000 若貼現(xiàn)企業(yè)也無(wú)力支付時(shí)： 借：應(yīng)收帳款 10,075 貸：短期借款 10,075 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10,000 中國(guó)最大管理資源中心 例：若上例票據(jù)為不帶息票據(jù)，則： 到期值 =10000 貼現(xiàn)息 =10,000*8%*25/360= 貼現(xiàn)收入 =10000— = 借：銀行存款 9, 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000 票據(jù)到期，付款人無(wú)力支付，貼現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)： 借：應(yīng)收帳款 10,000 貸：銀行存款 10,000 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10,000 若貼現(xiàn)企業(yè)也無(wú)力支付時(shí)： 借：應(yīng)收帳款 10,000 貸：短期借款 10,000 借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 10,000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10,000 附：貼現(xiàn)憑證 （收賬通知） 貼現(xiàn) 匯票 種類 號(hào)碼 申請(qǐng)人 全 稱 發(fā)票日 年 月 日 賬 號(hào) 到期日 年 月 日 開(kāi)戶銀行 匯票承兌人 （或銀行）名稱 賬 號(hào) 開(kāi)戶銀行 匯票金額 （既貼現(xiàn)金額） 人民幣： （大寫(xiě)） 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 貼現(xiàn)率 % 貼 現(xiàn) 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 實(shí)付貼現(xiàn) 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 此聯(lián)銀行給貼現(xiàn)申請(qǐng)人的收賬通知 中國(guó)最大管理資源中心 每 月 利 息 金 額 上述款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入 你單位賬號(hào)。 期末應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備 壞帳準(zhǔn)備的帳面余額（貸），按差額沖減。但是在商業(yè)信用中由于存在商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的情況，使交換價(jià)格發(fā)生變動(dòng)，從而影響應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)。分為郵寄、電報(bào)劃回兩種。 銀行存款：企業(yè)存放于銀行的貨幣資金。郵電通信、電影新聞出 中國(guó)最大管理資源中心 版行業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)等。 其目的是： 1為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供信息； 2為企業(yè)外部有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供信息； 3為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供信息。 企業(yè)會(huì)計(jì)制度與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的 聯(lián)系 ：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則駕馭會(huì)計(jì)制度；會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體化。 中國(guó)最大管理資源中心 （ 3）是為取得銀行匯票，按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 中國(guó)最大管理資源中心 申請(qǐng)單位或個(gè)人（簽章或預(yù)留印鑒） 銀行出納 復(fù)核 經(jīng)辦 中國(guó)工商銀行 **市分行 本票號(hào)碼 XI 付款期 第 號(hào) 壹個(gè)月 簽發(fā)日期 （大寫(xiě)） 貳零 年 月 日 收款人 憑票即付 轉(zhuǎn)賬 現(xiàn)金 科目（付） ______________ 對(duì)方科目（付） __________ 兌付日期 年 月 日 出納 復(fù)核 經(jīng)辦 中國(guó)工商銀行匯票委托書(shū)（存 根） 1 委托日期 年 月 日 收 款 人 賬 號(hào) 或 住 址 兌付地點(diǎn) 省 兌付行 匯款用途 匯款金額 人民幣 （ 大寫(xiě)） 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 備 注 科 目： _________________________ 對(duì)方科目： _________________________ 財(cái)務(wù)主管 復(fù)核 經(jīng)辦 本 票 1 人民幣 （大寫(xiě)） 此聯(lián)簽發(fā)行結(jié)清本票時(shí)作付出傳票 市 縣 此聯(lián)由匯款人留存作記帳傳票 中國(guó)最大管理資源中心 中國(guó)工商銀行 IX 銀 行 匯 票（ ） 付 款 期 壹 個(gè) 月 簽發(fā)日期： 貳零 年 月 日 （大寫(xiě)） 兌付地點(diǎn)： 兌付行： 行號(hào)： 收款人： 賬號(hào)或地址： 匯款金額 實(shí)際結(jié)算金額 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 匯款人： _________________ 簽發(fā)行： ________ 行號(hào)： ________ 匯款用途： _____________________ 兌付行蓋章 復(fù)核 經(jīng)辦 商 業(yè) 承 兌 匯 票 2 XI0630351 簽發(fā)日期 年 月 日第 號(hào) 收款人 全 稱 付款人 全稱 賬 號(hào) 賬號(hào) 開(kāi)戶銀行 行號(hào) 開(kāi)戶銀行 行號(hào) 匯票金額 人民幣 （大寫(xiě)） 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 解訖 通知 第 號(hào) 3 人民幣 （大寫(xiě)） 人民幣 （大寫(xiě)） 財(cái)號(hào)或住址： ____________________ 科目（收） __________ 對(duì)方科目（付） ______ 轉(zhuǎn)賬日期 年 月 目 復(fù)核 記賬 多余金額 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 此聯(lián)收款人開(kāi)戶銀行隨結(jié)算憑證寄付 款人開(kāi)戶行作付出傳票附件 中國(guó)最大管理資源中心 匯票到日期 年 月 日 交易合同號(hào)碼 本匯票已經(jīng)本單位 承兌，到期日無(wú)條件支付票款。 二、壞帳 企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款稱為壞賬。按票據(jù)承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票；按票據(jù)是否帶息分為帶息票據(jù)、不帶息票據(jù)。 借：其他應(yīng)收款 — 備用金 — 總務(wù)科 2,000 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 2,000 總務(wù)科報(bào)銷辦公費(fèi) 800元： 借：管理費(fèi)用 800 貸：現(xiàn)金（銀） 800 企業(yè)取消備用金制時(shí)： 借：現(xiàn)金 20xx 貸： 其他應(yīng)收款 — 備用金 — 總務(wù)科 2,000 例 4：非定額備用金制： 總務(wù)部借款準(zhǔn)備購(gòu)置辦公用品時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 — 備用金 — 總務(wù)科 2,000 中國(guó)最大管理資源中心 貸：現(xiàn)金（銀） 2,000 報(bào)銷 800元時(shí)，借：管理費(fèi)用 800 現(xiàn)金 1,200 貸：其他應(yīng)收款 — 備用金 — 總務(wù)科 2,000 作業(yè)： 20xx年 1月 20日，甲企業(yè)確認(rèn)乙企業(yè)所欠 5,000元 ,因?qū)Ψ浇?jīng)濟(jì)狀況不好，拖欠時(shí)間太長(zhǎng)，無(wú)法收回。 ①外購(gòu)材料： 買價(jià) +運(yùn)雜費(fèi) +運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 +入庫(kù)前的挑選費(fèi)用 ②自制材料：材料 +直接人工費(fèi) +制造費(fèi)用 ③委托加工材料：原材料（半產(chǎn)品） +運(yùn)雜費(fèi) +加工費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) （ 2）產(chǎn)產(chǎn)品：同自制 三、存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)及期末存貨的計(jì)價(jià) （ 1）個(gè)別計(jì)價(jià)法 （ 2）先進(jìn)先出法：符合存貨流動(dòng)性，先進(jìn)來(lái)的先發(fā)出，期末帳面存貨較接近幣值，但平時(shí)工作較重，適合材料種類不多的企業(yè)用。 4月 12日，乙企業(yè)發(fā)來(lái) C材料 10,000公斤，每公斤 5元，運(yùn)雜費(fèi) 600元（其中 100元為雜費(fèi)）。 例如，某公司 20xx年 1月 1日購(gòu)入另一公司發(fā)行的面值為 5000元的一年期公司債券，年利率為 10%，到期還本付息，其他相關(guān)稅費(fèi)為 100元。 中國(guó)最大管理資源中心 借：投資收益 —— 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 8600 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 債券 300 —— 股票 8300 按單項(xiàng)投資計(jì)算的成本與市價(jià)孰低法：按每一短期投資的成本與市價(jià)孰低計(jì)算提取跌價(jià)損失準(zhǔn)備的方法。我國(guó)《投資》準(zhǔn)則所指的控制包括： （ 1）投資企業(yè)直接擁有被投資企業(yè) 50%或以上的表決權(quán)資本。 三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法 中國(guó)最大管理資源中心 長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法是指長(zhǎng)期股權(quán)投資以取得時(shí)的成本入賬面后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)保持不變，不應(yīng)因被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增減而調(diào)整，除非企業(yè)追加投資，收到清算性股利等，長(zhǎng)期股權(quán)投資才作必要的調(diào)整。如果實(shí)際支付的價(jià) 款中包含已宣告尚未發(fā)放的股利，應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算。 發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用數(shù)額不大時(shí)可直接記入當(dāng)期的投資收益，數(shù)額較大時(shí)，可先記入“長(zhǎng)期債券投資”，以后分期攤?cè)胪顿Y收益。市價(jià)是指在證券市場(chǎng)上掛牌的交易價(jià)格，在具體計(jì)算時(shí)應(yīng)按期末證券市場(chǎng)上的收盤(pán)價(jià)格作為市價(jià)。 投資為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益在形式上有所不同。 “材料成本差異”： 中國(guó)最大管理資源中心 超支差異 節(jié)約差異 收料時(shí) 超支 （藍(lán)字） 節(jié)約 （紅字） 發(fā)料時(shí) 余：超支差異 余：節(jié)約差異 例題： 3月 5日，甲企業(yè)購(gòu)入 A材料 10,000公斤，每公斤 5元，運(yùn)雜 500 元（其中雜費(fèi) 100元），增值稅率 17%，貨款已付，計(jì)劃成本每公斤 元。 例：甲企業(yè)庫(kù)中有原材料 20萬(wàn)元，已購(gòu)尚在途中的有 5萬(wàn) 元；產(chǎn)成品庫(kù)中有存貨 30萬(wàn)元，其中 10萬(wàn)元已銷售給乙企業(yè)，已給乙企業(yè)開(kāi)出提貨單但乙企業(yè)尚未提走；委托丙企業(yè)代銷，已發(fā)往丙企業(yè)的產(chǎn)成品有 4萬(wàn)元；接受丁企業(yè)代銷低值易耗品有 3萬(wàn)元；采用送貨制，給丁企業(yè)已發(fā)出產(chǎn)成品 10萬(wàn)元，但產(chǎn)成品尚未到達(dá)交貨地點(diǎn)。 例：甲企業(yè)將 2月 5日收到的一張面值是 10,000元，為期 45天的票據(jù)，于 2月 25日到銀行貼現(xiàn)，利率 6%，貼現(xiàn)率為 8% 。 應(yīng)收帳款余額 *壞帳準(zhǔn)備金率（ 3? — 5?） 期末應(yīng)提的壞帳準(zhǔn)備 壞帳準(zhǔn)備的帳面余額（貸），按差額提。 應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)：發(fā)票價(jià)格 +代購(gòu)貨