【正文】 第三條 成本費用控制的基本模式 第四條 采購成本的控制 第 五條 制造成本的控制 第六條 期間費用的控制 第七條 成本費用的核算 第八條 成本費用的監(jiān)督檢查 第十章 會計系統(tǒng)控制 第一條 會計機構(gòu)和會計人員 第二條 會計核算的基本要求 第三條 會計科目和財務(wù)報告 第四條 成本管理制度 第五條 固定資產(chǎn)管理制度 第六條 存貨管理制度 第七條 資金管理制度 第八條 財務(wù)檔案管理制度 第九條 財務(wù)印鑒章管理規(guī)定 第十一章 公司 信息化 管理制度 第十二章 公司網(wǎng)站信息管理辦法 第十三章 公司信息披露管理制度 第十 四 章 公司重大事項內(nèi)部報告制度 第十 五 章 內(nèi)部審計控制 3 第一章 總 則 第一條 為有效落實公司各職能部門專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險管理和流程控制，保障公司經(jīng)營管理的安全性 和財務(wù)信息的可靠性，在公司的日常經(jīng)營運作中防范和化解各類風(fēng)險，提高經(jīng)營效率和盈利水平，根 據(jù)《加強上市公司內(nèi)部控制工作指引》、《公司章程》各專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險管理和控制制度等有關(guān)規(guī)則，制定本制度。 第三條 會計稽核工作采取日?；伺c定期稽核、專職稽核與兼職稽核相結(jié)合的方法，以制度為準(zhǔn) 繩，以事實為依據(jù)，客觀公正地開展稽核工作。 第十五條 審查憑證的核算內(nèi)容、金額、與所附原始憑證反映的經(jīng)濟內(nèi)容、 6 金額是否相符，有無 弄虛作假現(xiàn)象。 本制度是公司管錢管物部門及生產(chǎn)經(jīng)營部門確定崗位分工、職責(zé)范圍、從事經(jīng)濟活動和制定各 項制度時所必須遵守的基本原則。 物資采購價格必須經(jīng)過業(yè)務(wù)人員申報，價格部門核價、領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的法定 8 程序。 產(chǎn)品銷售價格的確定按如下程序辦理： （ 1）銷售部門填寫 產(chǎn)品銷售價格審批表 ，并提出建議銷售價格。 對涉及貨幣資金管理和控制的人員，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實行輪崗制度。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，會計人員有權(quán)拒絕辦 理，并及時向?qū)徟说纳霞壔蚴跈?quán)人報告。 稽核員對有關(guān)貨幣資金賬原始憑證的合法性、真實性 、金額計算的正確性進 行審核，審核無誤后填制有關(guān)收款憑證，交復(fù)核人復(fù)核。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的付款憑證，按規(guī)定采用合適的支付方式辦理貨幣資金 手續(xù)，并將銀行支付憑證存根及銀行受理聯(lián)作為銀行付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的附件。經(jīng)查明無原因的差異，現(xiàn)金短款由出納人員承擔(dān)；現(xiàn)金長款暫作現(xiàn)金收入 處理，年末還未查明原因的，列作營業(yè)外收入。 （ 3）票據(jù)的領(lǐng)用。 ② 檢查不相容崗位是否相互分離、制約和監(jiān)督 ③ 檢查出納和記賬崗位有無人員混崗的現(xiàn)象 （ 2）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。 第三條 銷售與發(fā)貨控制 公司對銷售業(yè)務(wù)實行嚴(yán)格的計劃管理和銷售目標(biāo)責(zé)任 制。產(chǎn)品完工入庫后，銷售部 門按照銷售合同的規(guī)定開具 產(chǎn)品發(fā)貨通知單 和 銷售發(fā)票開具通知單 ； 財務(wù)部門 審核無誤后，向客戶開具增值稅銷售發(fā)票，并在 產(chǎn)品發(fā)貨通知單 和銷售發(fā)票上加蓋發(fā)票專用章、 現(xiàn)金收訖或 銀行收訖 、 轉(zhuǎn)賬收訖 以及出納員章。需處理的呆、壞賬由 財務(wù)部門 列出清單，銷售部負(fù)責(zé)核實并逐筆說明形成壞賬的原因和責(zé)任，報經(jīng)財務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審批后，由 財務(wù)部門 作 會計處理。 公司負(fù)責(zé)計劃、核價、定購、招標(biāo)、檢驗、收存、付款等采購業(yè)務(wù)的員工，必須參加人力資源 部的崗位培訓(xùn)，并獲得崗位合格證后方能獨立上崗辦理采購業(yè)務(wù)。 物資采購價格的確定要履行詢價、核價、審批、談判和備案五項程序。 本制度所指成本費用包括采購成材、制造成本和期間費用的計劃、執(zhí)行、控制、核算、報告、 考核等內(nèi)容。 生產(chǎn)部下達(dá) 產(chǎn)品生產(chǎn)任務(wù)指令 時，必須將 材料消耗定額清單 同時下達(dá)。 月末，公司根據(jù)各項期間費實際發(fā)生額進行考核獎懲，若低于預(yù)算指標(biāo)，則給予有關(guān)部門一定 比例的獎勵；若高于預(yù)算指標(biāo)，則給予一定比例的罰款。 26 各單位禁止招收無會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作。除國家法律要求外，不得私自向外界提供或者透露本單位的會計 信息。 財務(wù)部門 負(fù)責(zé)人由各子公司總經(jīng)理 提名，總部批 準(zhǔn)。 發(fā)生費用支出時，由財務(wù)部門嚴(yán)格按預(yù)算控制，超出預(yù)算部分，一律不予列支。 采購物資辦理入庫時，必須符合以下兩個條件： （ 1）符合 物資請購單 ； （ 2）經(jīng) 質(zhì)量檢驗部門 檢驗合格； 采購物資登記入賬時，必須同時符合兩個條件： （ 1）供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票； （ 2）價格、質(zhì)量 、數(shù)量、規(guī)格型號完全符合 物資請購單 的要求。 第八條 采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制 審計部（或內(nèi)部審計人員） 負(fù)責(zé)對公司的采購業(yè)務(wù)進行監(jiān)督檢查。 （ 3）公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo) 要依據(jù)公司預(yù)算， 按以下審批權(quán)限在 物資請購單 審批： 采購 總額在 5000 元以下的，由采購部部長審批； 5000 元 5 萬元的由分管采購的副總經(jīng)理審批； 5 50 萬元的由總經(jīng)理審批； 50100 萬元的由總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)共同審批； 100 萬元以上的，由總經(jīng)理辦 公會議集體研究審批。 本制度所指采購業(yè)務(wù)包括采購計劃、采購訂單、合同訂立、價格評審、物資入庫、購貨發(fā)票、 登記應(yīng)付賬款和支付貨款等業(yè)務(wù) 。 財務(wù)部門 往來賬會計負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的賬齡分析，對已經(jīng)逾期或即將逾期的貨款要按月列出清單，由銷售部落實業(yè)務(wù)員催收。各級銷售人員與客戶擬訂的銷售合同，必須經(jīng)過銷售部、財務(wù)部門 、生產(chǎn)部的評審、把關(guān)和總經(jīng)理審批及簽字授權(quán)后，銷售部才能與客戶簽訂 產(chǎn)品銷售合同 。 （ 4） 財務(wù)部門 負(fù)責(zé)審核確認(rèn)發(fā)貨通知單、開具銷售發(fā)票、結(jié)算銷售款項、登記收入及應(yīng)收賬款、監(jiān)督管理貨款回收等； （ 5）庫存管理部門負(fù)責(zé)根據(jù)手續(xù)齊全的發(fā)貨通知單辦理產(chǎn)品發(fā)貨，登記保管賬等； （ 6） 審計部（或內(nèi)部審計人員） 定期審計檢查銷售業(yè)務(wù)的合規(guī)性、合理性和會 計記錄的正確性與及時性。銀行預(yù)留印鑒卡應(yīng)專人保 管，如需要更換印鑒，須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按有關(guān)規(guī)定辦理更換手續(xù)。公司財務(wù)機構(gòu)的主管人員，經(jīng)財務(wù)主管同意后，由出納人員向其開戶銀行申請 購買后交票據(jù)保管人員，不得擅自印制票據(jù)。 1因發(fā)放工資等需要從銀行提取現(xiàn)金或收入的現(xiàn)金超過庫存限額需送存銀行的，公司應(yīng)派專車 和保安人員護送，確保人員及現(xiàn)金的安全。經(jīng)辦人員將審批人批準(zhǔn)的支付憑證交稽核員填制有關(guān)付款憑證。 公司的貨幣資金收付要遵循 收有據(jù)、付有憑 的原則辦理。 依據(jù)有關(guān)規(guī)定， 公司原則上不允許向外單位借出貨幣資金。 第二條 崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn) 公司應(yīng)建立貨幣資金崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，并配備足夠的具有會計從 業(yè)資格證書的人員，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 各部門開具的領(lǐng)料申請單必須有領(lǐng)料人的簽章、部門負(fù)責(zé)人的簽字；特控物資如手電筒、電 池、工具的耗用，要按規(guī)定的使用期限，實行限額領(lǐng)料或交舊換新制度。 1財務(wù)總監(jiān)應(yīng)對現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬及庫存現(xiàn)金情況進行定期或不定期檢查，一般每月 至少檢查一次，發(fā)現(xiàn)挪用公款的情況應(yīng)嚴(yán)肅處理。 第二十六條 審查成本核算是否真實，費用列支渠道是否正確，有無亂攤成本費用或少攤成本費 用現(xiàn)象，是否劃清了資本性支出與收益性支出、直接費用與期間費用、本期成本費用 與下期成本費 用、完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本以及各產(chǎn)品成本之間的界限等。 第十二條 稽核人員必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)及公司財會制度的有關(guān)規(guī)定對原始憑證進行嚴(yán)格稽 核，對業(yè)務(wù)不合法、內(nèi)容不真實、項目不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回，要求 更正、補充。 第三條 經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)辦人及審批人的責(zé)任： 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)； 部門負(fù)責(zé)人對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)； 審批人對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、合理性負(fù)責(zé)； 批準(zhǔn)人對經(jīng)濟業(yè)務(wù)負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。 各項費用 支出、 新產(chǎn)品開發(fā) 支出、 工資及福利 、物資采購支出 ， 第一審批人 為部門經(jīng)理， 第二審批人 財務(wù)總監(jiān) ， 第三審批人 總經(jīng)理 （財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理可以依據(jù)工作需要設(shè)定審批額度） 。 第八條 財務(wù)預(yù)算考核重點稽核如下內(nèi)容： 財務(wù)預(yù)算的考核結(jié)果是否真實可靠，預(yù)算執(zhí)行部門是否存有異議； 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與標(biāo)準(zhǔn)是否有較大差異，原因何在； 預(yù)算考核結(jié)果是否真正與獎懲方案掛鉤，有無背離原獎懲方案的現(xiàn) 象。 第二十條 審查報表中的資金、成本、利潤等項目計算是否正確，計算口徑是否保持一致性，并 符合上級規(guī)定的要求。 各類付款憑證上必須加蓋付訖章、稽核人員和出納人員章。 倉庫按照計劃發(fā)放物資，任何部門不得領(lǐng)用與本部門業(yè)務(wù)范圍、生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各類物 資，否則保管人員有權(quán)拒付發(fā)放并向領(lǐng)導(dǎo)反映處理。 本制度自頒布之日起施行。 公司未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員，不得直接接觸和辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)開立的銀行賬戶，分別設(shè)置和登記銀行存款日記賬。 （ 2）付款業(yè)務(wù) 的處理 ① 支付審核。 1各部門取得的貨幣資金收入應(yīng)當(dāng)及時送交財務(wù)部門入賬，不得私設(shè) 小金庫 ，不得賬外設(shè) 賬，嚴(yán)禁收入不入賬。 2公司對其他貨幣資金應(yīng)單列核算賬戶，并指定專人負(fù)責(zé)管理，對其增減變動及結(jié)存情況必須 及時、正確登記入賬。經(jīng)審批人審批后，經(jīng)辦人員可以將匯票背書轉(zhuǎn)讓，并在匯票背面記載被背 書人姓名、背書日期并簽章。重點檢查與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否 健全，有價證券是否有專人保管、票據(jù)和有價證券的保管是否存在安全隱患。 銷售部要嚴(yán)格執(zhí)行公司的銷售政策 及 公司領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)與客戶談判銷售價格及結(jié)算方式。 產(chǎn)品銷售退貨執(zhí)行如下程序： 17 （ 1）銷售部根據(jù)客戶退回的產(chǎn)品清單填寫 產(chǎn)品退回處理審批單 ； （ 2）銷售部業(yè)務(wù)員在 產(chǎn)品退回處理審批單 上簽字，說明產(chǎn)品退回的理由和處理建議； （ 3）銷售部長在 產(chǎn)品退回處理審批單 上簽字，提出處理意見； （ 4）需要鑒定退回產(chǎn)品質(zhì)量的，由質(zhì)保部質(zhì)檢員填寫鑒定意見； （ 5） 財務(wù)部門 在 產(chǎn)品退回處理審批單 上簽字，提出處理意見； （ 6） 產(chǎn)品核算會計根據(jù) 產(chǎn)品退回處理審批單 注明的最終處理意見填寫 產(chǎn)品退庫單 ； （ 7）保管員以 產(chǎn)品退庫單 為依據(jù)予以收貨，并在 產(chǎn)品退庫單 上簽字和登記《產(chǎn)品保管賬》。核對 18 出的未達(dá)賬項，要逐 筆查明原因，杜絕串戶等錯誤現(xiàn)象發(fā)生。 公司對于重要的、技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)專家評審、集體決策制度。 到庫物資與 物資請購單 不符或未經(jīng)質(zhì)量檢驗的，一律不予辦理入庫和結(jié)算手續(xù)。 成本費用的發(fā)生和付款要嚴(yán)格按照公司授權(quán)文件的規(guī)定，各級審批人要在授權(quán)范圍內(nèi)行使職 權(quán)，不得超越審批權(quán)限。其中，變動費用項目要分解到工 序，固定費用項目總量控制 。 審計部（或內(nèi)部審計人員） 對監(jiān)督檢查的結(jié)果要出具內(nèi)部審計報告，發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和問題，有關(guān)部門要采取措施，及時加以糾正和完善。 會計人員的工作崗位可進行有計劃地輪換，各單位可結(jié)合本單位的具體情況制定相應(yīng)的輪 換和考核辦法。 各單位 領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出 顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物資的獎勵。 公司 財務(wù)部門 負(fù)責(zé)本公司的會計核算工作以及公司統(tǒng)一會計政策、制度的 制定；各下屬企業(yè)按國家法律、法規(guī) 、集團相關(guān)制度 開展各項會計工作，并在不違背國家法律、法規(guī)和本規(guī)則的原則下，根據(jù)本單位業(yè)務(wù)管理的特點，制訂本單位的會計管理和會計核算實施辦法。 第六條 期間費用的控制 公司按照期間費用的不同性質(zhì)實行歸口管理和控制。 銷售部申請生產(chǎn)的每一批產(chǎn)品，在安排生產(chǎn)前，首先由 財務(wù)部門 測算、核定成本費用指標(biāo)和采購 物資的最高限價。 第七 條 貨款支付與賬目核對 采購物資的付款由 財務(wù)部門 負(fù)責(zé)，付款的依據(jù)要同時滿足如下條件： （ 1）訂有采購合同的，要參照合同規(guī)定的時間、方式、金額付款； （