【正文】 釋。 1 2 3 4 5 不斷評估及分析企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展和業(yè)務(wù)管理方面的風(fēng)險因素 1. 戰(zhàn)略及決策層應(yīng)及時分析企業(yè)經(jīng)營及管理中各主要因素的變化情況，并評估此等變化對企業(yè)的潛在影響： ? 外部經(jīng)營環(huán)境的變化（經(jīng)濟、政治、法律監(jiān)管、行業(yè)、技術(shù)、生態(tài)保護(hù)等）； ? 經(jīng)營戰(zhàn)略和管理戰(zhàn)略的重要假設(shè)前提的變化；及 ? 業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品種類、業(yè)務(wù)流程及環(huán)節(jié)、管理流程及環(huán)節(jié)的變化。 1 2 3 4 5 3. 戰(zhàn)略及決策層應(yīng)有效地計量、監(jiān)控并評估企業(yè)針對各項經(jīng)營及管理風(fēng)險所設(shè)計的管理和控制程序的實際運作效率： ? 評估企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險管理戰(zhàn)略發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素的效果； ? 評估企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險控制程序及措施對風(fēng)險因素進(jìn)行管理和控制的效果；及 ? 與競爭對手及同行業(yè)中的最佳模式進(jìn)行比較和分析。 ? 15. 存在不恰當(dāng)?shù)膬r值觀及倫理觀；不法實施、監(jiān)控及加強反舞弊計劃、商業(yè)倫理培訓(xùn)計劃和員工操守準(zhǔn)則指導(dǎo)。 管理層的壓力 — 可能影響或引致管理層中的個別人為了公司或個人的利益編 制虛假財務(wù)記錄的情形 ? 31. 對證券分析員、債權(quán)人或股東就明顯不切實際的預(yù)測做出承諾。 ? 47. 對存在重大風(fēng)險領(lǐng)域（包括有可能發(fā)生舞弊或錯誤的領(lǐng)域）的控制手段或控制效率缺乏足夠的監(jiān)管。 ? 63. 有管理層最近大量出售公司證券或賣空的證據(jù)。 ? 79. 沒有附件或未經(jīng)批準(zhǔn)的記錄、余額或交易。 ? 95. 重大的風(fēng)險控制不足。 ? 89. 重復(fù)的交易（如付款）。 ? 73. 支付的銷售傭金或代理費超出正常水平或超出所取得的服務(wù)的價值。 ? 57. 正常經(jīng)營活動所不必要的子公司或銀行賬戶，設(shè)立在避稅天堂或保密天堂（例如安提瓜島、英屬西印度群島、百慕達(dá)、開曼群島、澤西、關(guān)西、埃舍、列支敦士登、盧森堡、塞舌爾群島、摩納哥、巴拿馬或瑞士）。 ? 41. 行業(yè)日趨沒落，同業(yè)倒閉增加而顧客需求大幅下降。 ? 25. 對易于被挪用的資產(chǎn)（例如現(xiàn)金、證券、貴金屬、芯片及設(shè)備等）的檔案記錄及實物保安不足。 ? 9. 有信息表明商業(yè)社群對于其一個或多個管理人員或主要專業(yè)顧問（法律顧問、銀行、承銷商或其他顧問）的聲譽表示憂慮。 1 2 3 4 5 保障經(jīng)營及管理決策基礎(chǔ)的信息和知識資源 1. 戰(zhàn)略及決策層應(yīng)確保整個企業(yè)擁有足夠的內(nèi)外部信息資源、內(nèi)外部知識資源和及時有效的載體和溝通渠道，以支持企業(yè)的經(jīng)營及管理決策和計劃實施： ? 掌握足夠的信息資源以了解經(jīng)營及管理環(huán)境、程序和措施的真實狀況，支持正確的決策、戰(zhàn)略和計劃； ? 掌握足夠的知識資源以分析經(jīng)營及管理環(huán)境 、程序和措施的真實狀況，支持正確的決策、戰(zhàn)略和計劃；及 ? 建立及時有效的載體和溝通渠道以儲存和傳輸前述的信息資源和知識資源。 1 2 3 4 5 不斷改善并提高風(fēng)險控制程序及措施 1. 在經(jīng)營及管理層的協(xié)助下，戰(zhàn)略及決策層應(yīng)確保在整 個企業(yè)內(nèi)不斷改善和提高針對經(jīng)營及管理中各項風(fēng)險因素的評估、控制和監(jiān)控程序及措施。 ? 16. 管理層為達(dá)到目的可能逾越管理控制制度的規(guī)定；不理會維護(hù)有效控制制度的重要性；不能糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處。 ? 32. 建立在過于激進(jìn)的經(jīng)營成果目標(biāo)或股價目標(biāo)基礎(chǔ)上的重要員工獎勵及福利計劃（如獎金、激勵計劃、認(rèn)股權(quán)）。 ? 48. 由于人員過?；虍惓５娜耸伦儎?、職位空缺以及人員不熟練等，而造成 (a)重要的管理職位， (b)重要的財務(wù)和會計職位，或 (c)內(nèi)部控制人員的人員效率低下。 ? 64. 高級管理層、董事會成員或法律顧問的異常變動。 ? 80. 最后一刻的調(diào)整并嚴(yán)重影響經(jīng)營成果（尤其是那些在提出調(diào)整分錄之后做出的增加利潤的調(diào)整）。 ? 96. 會計原則或運用方法的變更使報告的利潤增加。 ? 88. 收款人或顧客的姓名或地址完全相同。 ? 72. 不明原因地向顧問、關(guān)聯(lián)方或員工大額付費或付款。 ? 56. 商業(yè)活動的操作（例如軟件行業(yè)的臺底協(xié)議）或復(fù)雜程度足以令管理層可以掩蓋交易的經(jīng)濟實質(zhì)。 ? 40. 惡劣的財務(wù)狀況隨時可能導(dǎo)致破產(chǎn)、倒閉、裁員、由于違反貸款條款而引致銀行沒收抵押物或與顧客、供應(yīng)商及債權(quán)人發(fā)生糾紛。 9 深圳市國中道經(jīng)濟研 究有限責(zé)任公司 中華人民共和國 518003 深圳市東門北路 1006號 怡泰中心 C座 18 樓 電話： 867552519 1291 傳真： 867552519 1292 Info 企業(yè)自我診斷 ? 速查表 合作伙伴使用稿 經(jīng)營舞弊風(fēng)險 – 自我診斷速查表（續(xù)） 標(biāo)注 經(jīng)營舞弊風(fēng)險的自我診斷及分析要點 缺乏防止或發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)挪用的控制手段 ? 24. 缺乏適當(dāng)?shù)墓芾韺颖O(jiān)控（例如由于處于外地而監(jiān)控不足）。 ? 8. 公司的專業(yè)顧問曾對公司提起訴訟 。 總經(jīng)理 / CEO 管理委員會 研究及開發(fā) 戰(zhàn)略規(guī)劃 競爭情報 知識管理 董事會 提名委員會 人事及薪酬委員會 審計委員會 采購及資源管理 生產(chǎn)管理 人力資源管理 信息技術(shù)管理 公共關(guān)系管理 財務(wù)及融資管理 法律事務(wù)管理 行政后勤管理 服務(wù)管理 市場及合作關(guān)系 銷售及客戶關(guān)系 內(nèi)部審計 消費信貸管理 投資管理 地產(chǎn)物業(yè)經(jīng)營 工程及項目管理 國際業(yè)務(wù) 風(fēng)險管理 股東會 2 深圳市國中道經(jīng)濟研 究有限責(zé)任公司 中華人民共和國 518003 深圳市東門北路 1006號 怡泰中心 C座 18 樓 電話： 867552519 1291 傳真： 867552519