【正文】 釋。 1 2 3 4 5 不斷評(píng)估及分析企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展和業(yè)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)因素 1. 戰(zhàn)略及決策層應(yīng)及時(shí)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理中各主要因素的變化情況，并評(píng)估此等變化對(duì)企業(yè)的潛在影響： ? 外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化（經(jīng)濟(jì)、政治、法律監(jiān)管、行業(yè)、技術(shù)、生態(tài)保護(hù)等）； ? 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和管理戰(zhàn)略的重要假設(shè)前提的變化；及 ? 業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品種類、業(yè)務(wù)流程及環(huán)節(jié)、管理流程及環(huán)節(jié)的變化。 1 2 3 4 5 3. 戰(zhàn)略及決策層應(yīng)有效地計(jì)量、監(jiān)控并評(píng)估企業(yè)針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)及管理風(fēng)險(xiǎn)所設(shè)計(jì)的管理和控制程序的實(shí)際運(yùn)作效率： ? 評(píng)估企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的效果； ? 評(píng)估企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)控制程序及措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行管理和控制的效果；及 ? 與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及同行業(yè)中的最佳模式進(jìn)行比較和分析。 ? 15. 存在不恰當(dāng)?shù)膬r(jià)值觀及倫理觀；不法實(shí)施、監(jiān)控及加強(qiáng)反舞弊計(jì)劃、商業(yè)倫理培訓(xùn)計(jì)劃和員工操守準(zhǔn)則指導(dǎo)。 管理層的壓力 — 可能影響或引致管理層中的個(gè)別人為了公司或個(gè)人的利益編 制虛假財(cái)務(wù)記錄的情形 ? 31. 對(duì)證券分析員、債權(quán)人或股東就明顯不切實(shí)際的預(yù)測(cè)做出承諾。 ? 47. 對(duì)存在重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（包括有可能發(fā)生舞弊或錯(cuò)誤的領(lǐng)域）的控制手段或控制效率缺乏足夠的監(jiān)管。 ? 63. 有管理層最近大量出售公司證券或賣空的證據(jù)。 ? 79. 沒有附件或未經(jīng)批準(zhǔn)的記錄、余額或交易。 ? 95. 重大的風(fēng)險(xiǎn)控制不足。 ? 89. 重復(fù)的交易（如付款）。 ? 73. 支付的銷售傭金或代理費(fèi)超出正常水平或超出所取得的服務(wù)的價(jià)值。 ? 57. 正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所不必要的子公司或銀行賬戶，設(shè)立在避稅天堂或保密天堂（例如安提瓜島、英屬西印度群島、百慕達(dá)、開曼群島、澤西、關(guān)西、埃舍、列支敦士登、盧森堡、塞舌爾群島、摩納哥、巴拿馬或瑞士）。 ? 41. 行業(yè)日趨沒落，同業(yè)倒閉增加而顧客需求大幅下降。 ? 25. 對(duì)易于被挪用的資產(chǎn)（例如現(xiàn)金、證券、貴金屬、芯片及設(shè)備等）的檔案記錄及實(shí)物保安不足。 ? 9. 有信息表明商業(yè)社群對(duì)于其一個(gè)或多個(gè)管理人員或主要專業(yè)顧問（法律顧問、銀行、承銷商或其他顧問）的聲譽(yù)表示憂慮。 1 2 3 4 5 保障經(jīng)營(yíng)及管理決策基礎(chǔ)的信息和知識(shí)資源 1. 戰(zhàn)略及決策層應(yīng)確保整個(gè)企業(yè)擁有足夠的內(nèi)外部信息資源、內(nèi)外部知識(shí)資源和及時(shí)有效的載體和溝通渠道，以支持企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及管理決策和計(jì)劃實(shí)施： ? 掌握足夠的信息資源以了解經(jīng)營(yíng)及管理環(huán)境、程序和措施的真實(shí)狀況，支持正確的決策、戰(zhàn)略和計(jì)劃； ? 掌握足夠的知識(shí)資源以分析經(jīng)營(yíng)及管理環(huán)境 、程序和措施的真實(shí)狀況，支持正確的決策、戰(zhàn)略和計(jì)劃；及 ? 建立及時(shí)有效的載體和溝通渠道以儲(chǔ)存和傳輸前述的信息資源和知識(shí)資源。 1 2 3 4 5 不斷改善并提高風(fēng)險(xiǎn)控制程序及措施 1. 在經(jīng)營(yíng)及管理層的協(xié)助下，戰(zhàn)略及決策層應(yīng)確保在整 個(gè)企業(yè)內(nèi)不斷改善和提高針對(duì)經(jīng)營(yíng)及管理中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估、控制和監(jiān)控程序及措施。 ? 16. 管理層為達(dá)到目的可能逾越管理控制制度的規(guī)定；不理會(huì)維護(hù)有效控制制度的重要性；不能糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的不足之處。 ? 32. 建立在過于激進(jìn)的經(jīng)營(yíng)成果目標(biāo)或股價(jià)目標(biāo)基礎(chǔ)上的重要員工獎(jiǎng)勵(lì)及福利計(jì)劃（如獎(jiǎng)金、激勵(lì)計(jì)劃、認(rèn)股權(quán)）。 ? 48. 由于人員過?；虍惓５娜耸伦儎?dòng)、職位空缺以及人員不熟練等，而造成 (a)重要的管理職位， (b)重要的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)職位，或 (c)內(nèi)部控制人員的人員效率低下。 ? 64. 高級(jí)管理層、董事會(huì)成員或法律顧問的異常變動(dòng)。 ? 80. 最后一刻的調(diào)整并嚴(yán)重影響經(jīng)營(yíng)成果（尤其是那些在提出調(diào)整分錄之后做出的增加利潤(rùn)的調(diào)整）。 ? 96. 會(huì)計(jì)原則或運(yùn)用方法的變更使報(bào)告的利潤(rùn)增加。 ? 88. 收款人或顧客的姓名或地址完全相同。 ? 72. 不明原因地向顧問、關(guān)聯(lián)方或員工大額付費(fèi)或付款。 ? 56. 商業(yè)活動(dòng)的操作（例如軟件行業(yè)的臺(tái)底協(xié)議）或復(fù)雜程度足以令管理層可以掩蓋交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。 ? 40. 惡劣的財(cái)務(wù)狀況隨時(shí)可能導(dǎo)致破產(chǎn)、倒閉、裁員、由于違反貸款條款而引致銀行沒收抵押物或與顧客、供應(yīng)商及債權(quán)人發(fā)生糾紛。 9 深圳市國(guó)中道經(jīng)濟(jì)研 究有限責(zé)任公司 中華人民共和國(guó) 518003 深圳市東門北路 1006號(hào) 怡泰中心 C座 18 樓 電話： 867552519 1291 傳真： 867552519 1292 Info 企業(yè)自我診斷 ? 速查表 合作伙伴使用稿 經(jīng)營(yíng)舞弊風(fēng)險(xiǎn) – 自我診斷速查表（續(xù)） 標(biāo)注 經(jīng)營(yíng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的自我診斷及分析要點(diǎn) 缺乏防止或發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)挪用的控制手段 ? 24. 缺乏適當(dāng)?shù)墓芾韺颖O(jiān)控（例如由于處于外地而監(jiān)控不足）。 ? 8. 公司的專業(yè)顧問曾對(duì)公司提起訴訟 。 總經(jīng)理 / CEO 管理委員會(huì) 研究及開發(fā) 戰(zhàn)略規(guī)劃 競(jìng)爭(zhēng)情報(bào) 知識(shí)管理 董事會(huì) 提名委員會(huì) 人事及薪酬委員會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 采購(gòu)及資源管理 生產(chǎn)管理 人力資源管理 信息技術(shù)管理 公共關(guān)系管理 財(cái)務(wù)及融資管理 法律事務(wù)管理 行政后勤管理 服務(wù)管理 市場(chǎng)及合作關(guān)系 銷售及客戶關(guān)系 內(nèi)部審計(jì) 消費(fèi)信貸管理 投資管理 地產(chǎn)物業(yè)經(jīng)營(yíng) 工程及項(xiàng)目管理 國(guó)際業(yè)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)管理 股東會(huì) 2 深圳市國(guó)中道經(jīng)濟(jì)研 究有限責(zé)任公司 中華人民共和國(guó) 518003 深圳市東門北路 1006號(hào) 怡泰中心 C座 18 樓 電話： 867552519 1291 傳真： 867552519