【正文】 用風(fēng)險控制程序及措施對風(fēng)險因素進(jìn)行管理和控制的效果；及 ? 與競爭對手及同行業(yè)中的最佳模式進(jìn)行比較和分析。 內(nèi)容： 戰(zhàn)略及決策層的運作狀況 – 自我診斷速查表 經(jīng)營及管理層的運作狀況 – 自我診斷速查表 經(jīng)營舞弊風(fēng)險 – 自我診斷速查表 使用： 本資料僅供本公司的專業(yè)人員或本公司的合作伙伴用于提供給其客戶或潛在客戶參考，并不構(gòu)成本公司的任何服務(wù)承諾，而本公司亦不必承擔(dān)任何由于本資料所引起的相關(guān)責(zé)任。 1 2 3 4 5 不斷評估及分析企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展和業(yè)務(wù)管理方面的風(fēng)險因素 1. 戰(zhàn)略及決策層應(yīng)及時分析企業(yè)經(jīng)營及管理中各主要因素的變化情況，并評估此等變化對企業(yè)的潛在影響： ? 外部經(jīng)營環(huán)境的變化（經(jīng)濟(jì)、政治、法律監(jiān)管、行業(yè)、技術(shù)、生態(tài)保護(hù)等）； ? 經(jīng)營戰(zhàn)略和管理戰(zhàn)略的重要假設(shè)前提的變化；及 ? 業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品種類、業(yè)務(wù)流程及環(huán)節(jié)、管理流程及環(huán)節(jié)的變化。 ? 2. 近期針對公司的重大訴訟、索賠或調(diào)查及評估，以及有關(guān)過往法律事件的最新變化。 ? 10. 更換主要的法律顧問、銀行或其他重要顧問，而無合理解釋。 ? 18. 長期存在能力不足的會計人員、信息技術(shù)人員 或內(nèi)審人員。 ? 26. 對于接近易被挪用資產(chǎn)的員工，在安排就職時缺乏審核及篩選程序。 ? 34. 計劃對公司進(jìn)行業(yè)務(wù)剝離、由第三方收購公司的計劃、規(guī)定一旦預(yù)測結(jié)果實現(xiàn)即給予獎勵的合同。 ? 42. 新的會計 準(zhǔn)則、法律及法規(guī)要求（或放松法規(guī)管制）、環(huán)保壓力、產(chǎn)品責(zé)任、稅收、擔(dān)保及自保險等影響到公司的穩(wěn)定性和盈利性。 ? 50. 對資金管理的監(jiān)控不足，特別是投資活動（例如涉及衍生金融工具、外匯、商品期貨、利率或不動產(chǎn)交易）中的資金管理。 ? 58. 在新興發(fā)展國家（如中國、前蘇聯(lián)或拉丁美洲）或者眾所周知的盛行舞弊、賄賂及腐敗的國家，存在重要的經(jīng)營活動或貿(mào)易。 ? 66. 最近有關(guān)主要競爭對手發(fā)生重大舞弊事件及違法或違規(guī)行為的報導(dǎo)。 ? 74. 異常的大額現(xiàn)金支付，購買應(yīng)付持票人的大額銀行現(xiàn)金支票，或其他類似的交易。 ? 82. 文件上的修改（如將在文件的日期提前）。 與客戶有問題的或異常的關(guān)系 ? 90. 阻止或阻延接近記錄、設(shè)施、員工、客戶或供應(yīng)商。 ? 98. 在缺乏職責(zé)分工的情況下，位處要職的人員長期無法休假。 其他考慮 ? 94. 管理層的行為使人懷疑其誠信度及道德觀。 ? 86. 客戶的記錄與詢證函回復(fù)異常不符。 ? 78. 交易沒有得到全面和及時的記錄或錯計（金額、分類、不符政策）。 ? 70. 政府機(jī)關(guān)或強(qiáng)制執(zhí)行的調(diào)查，異常的罰款或罰金。 ? 62. 重大、異?；驑O為復(fù)雜的交易，特別是在接近年末時發(fā)生并可能由于其形式重于實質(zhì)而引起疑問的交易。 ? 54. 重大關(guān)聯(lián)方交易 (a)不涉及正常商業(yè)活動， (b)可能引起利益沖突， (c)難于確定其實質(zhì)和所有權(quán)，或(d)涉及與母公司會計年度不同的實體。 ? 46. 經(jīng)營風(fēng)險管理程序及措施不足，包括分散式經(jīng)營而無充分的監(jiān)控或內(nèi)部控制制度無效。 ? 38. 較差的或持續(xù)惡化的財務(wù)狀況（如經(jīng)營損失和負(fù)的現(xiàn)金流量）。 ? 30. 不強(qiáng)制負(fù)責(zé)重要控制職能的員工休假。 ? 22. 經(jīng)常就調(diào)整分錄或其他會計及報告事項與審計師存在意見分歧和爭論；回避提問；對重要事項缺乏公開、全面和及時的溝通和說明。 ? 14. 咄咄逼人或傲慢的管理方式，例如：威嚇、不尊重員 工，對稅務(wù)機(jī)關(guān)及監(jiān)管機(jī)關(guān)不合理的爭執(zhí) － 包括不尊重監(jiān)管指引或過分追求在公眾媒體中的形象。 ? 6. 存在已確認(rèn)的、傳言的或可疑的犯罪事實。 1 2 3 4 5 2. 戰(zhàn)略及決策 層應(yīng)有效地評估新設(shè)計及改進(jìn)后的風(fēng)險控制程序及措施的及時性、運作效率及實施有效性。 Knowledge, Creative 1 深圳市國中道經(jīng)濟(jì)研 究有限責(zé)任公司 中華人民共和國 518003 深圳市東門北路 1006號 怡泰中心 C座 18 樓 電話： 867552519 1291 傳真： 867552519 1292 Info 企業(yè)自我診斷 ? 速查表 合作伙伴使用稿 引言： 企業(yè)自我診斷速查表是提供給企業(yè)用于分析其“戰(zhàn)略及決策層”（董事會、總經(jīng)理 / CEO、管理委員會、核心參謀部門 – 戰(zhàn)略規(guī)劃、商業(yè)情報、風(fēng)險管理、知識管理）的運作狀況和“經(jīng)營及管理層”（如下圖詳示）的運作狀況的系統(tǒng)化工具，也可協(xié)助企業(yè)分析如何完善及提高其經(jīng)營及管理。 1 2 3 4 5 2. 在經(jīng)營及管理層的協(xié)助下，戰(zhàn)略及決策層應(yīng)針對各業(yè)務(wù)流程、環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)活動，設(shè)計并運用相應(yīng)的評估程序及措施以分析潛在的經(jīng)營及管理風(fēng)險： ? 發(fā)現(xiàn)風(fēng)險； ? 確定風(fēng)險所在的業(yè)務(wù)及管理環(huán)節(jié)；及 ? 計量并評估風(fēng)險的程度。 ? 3. 可能的重大違規(guī)或違法行為。 ? 11. 頻繁更換審計師或其他審計師由于無法確定的原因拒絕接受委聘。 ? 19. 最近存在“購買審計意見”的事件。 ? 27. 缺乏適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工或獨立復(fù)核制度。 ? 35. 為了即將發(fā)行證券、內(nèi)部人員出售股票或合并，而希望維持較高的股票價格。 ? 43. 對于一個或多個位居要職的管理人員的個人財務(wù)狀況或生活方式的憂慮，例如財務(wù)困難、生活方式與收入不符、用業(yè)務(wù)費用維持奢侈的生活方式或異常高薪。 管理層的機(jī)會 — 使得管理層（個人或集體）有機(jī)會實施舞弊行為的環(huán)境 – 其他機(jī)會 ? 51. 公司決策層分散，重大的控制職能位處外地。 11 深圳市國中道經(jīng)濟(jì)研 究有限責(zé)任公司 中華人民共和國 518003 深圳市東門北路 1006號 怡泰中心 C座 18 樓 電話： 867552519 1291 傳真： 867552519 1292 Info 企業(yè)自我診斷 ? 速查表 合作伙伴使用稿 經(jīng)營舞弊風(fēng)險 – 自我診斷速查表（續(xù)） 標(biāo)注 經(jīng)營舞弊風(fēng)險的自我診斷及分析要點 揭示舞弊可能已經(jīng)發(fā)生的跡象