【正文】 掌握對(duì)賬和結(jié)賬方法、錯(cuò)賬的種類以及對(duì)于不同錯(cuò)賬的更正方法；實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：【實(shí)驗(yàn)內(nèi)容】（實(shí)驗(yàn)步驟、記錄、分析）一、對(duì)賬，要對(duì)照原始憑證、記帳憑證、賬簿憑證中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，看其內(nèi)容、數(shù)量、金額是否相符以及會(huì)計(jì)科目是否正確。金額記錄錯(cuò)誤分兩種情況，一種是記錄金額多于實(shí)際金額另一種是記錄金額少于實(shí)際金額。①?zèng)]有發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶,不辦理結(jié)賬,只需在此行下面劃一單紅線,表示與下月的發(fā)生額分開就可以了。結(jié)賬時(shí)，注意結(jié)賬程序和結(jié)賬方法。如長(zhǎng)期借款項(xiàng)目，根據(jù)長(zhǎng)期借款總賬科目期末余額，扣除長(zhǎng)期借款科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款部分，分析計(jì)算填列?！窘Y(jié)論】資產(chǎn)負(fù)債表中要注意應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款、待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用為重分類的對(duì)應(yīng)科目，填列時(shí)要進(jìn)行分析計(jì)算。庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)果的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金盤盈時(shí)，按照盤盈的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“管理費(fèi)用”。根據(jù)匯總收款和付款憑證登記“銀行存款”總賬和“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬，根據(jù)匯總記賬憑證登記“應(yīng)收賬款”總賬、“其他應(yīng)收款”總賬、“庫(kù)存商品”總賬、“固定資產(chǎn)”總賬、“累計(jì)折舊”總賬、“材料采購(gòu)”總賬、“應(yīng)收票據(jù)”總賬、“交易性金融資產(chǎn)”總賬、“應(yīng)付賬款”總賬、“其他應(yīng)付款”總賬、“應(yīng)付職工薪酬”總賬、“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬、“預(yù)收賬款”總賬、“應(yīng)付票據(jù)”總賬、“實(shí)收資本”總賬、“資本公積”總賬、“盈余公積”總賬、“利潤(rùn)分配”總賬、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總賬、管理費(fèi)用總賬、銷售費(fèi)用總賬、投資收益總賬、營(yíng)業(yè)外支出總賬、本年利潤(rùn)總賬，并進(jìn)行月結(jié)。貼現(xiàn)款當(dāng)日存入銀行。（2）銷售發(fā)貨通知單（3）出庫(kù)單分期收款銷售（4）轉(zhuǎn)賬憑證分期收款銷售并且在輸入數(shù)據(jù)的過程中，若空白憑證不輸數(shù)據(jù)則會(huì)顯示如下提示3031日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)31日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1盤點(diǎn)處理（1）收款收據(jù)賠償款2007年1月31日，經(jīng)確認(rèn)，丟失的工具為木工車間陳棋保管不善造成，當(dāng)日用現(xiàn)金收訖。實(shí)驗(yàn)四 登記明細(xì)賬簿及月結(jié)日記賬的登記（1）現(xiàn)金日記賬的登記根據(jù)本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料及編制的記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬。 利息=借款本金*年利率*借款天數(shù)/360(利息實(shí)行算頭算尾計(jì)算天數(shù))（2）計(jì)提長(zhǎng)期借款利息根據(jù)利息計(jì)算表，填制記賬憑證（不考慮利息資本化）。（2）出售可供出售金融資產(chǎn)2007年1月17日，委托證券公司以每股17元的價(jià)格出售購(gòu)入的“火炬科技”5000股，支付４‰的印花稅，‰的傭金，1‰的過戶費(fèi)?？铐?xiàng)當(dāng)即用上月開具的銀行匯票支付，但貨物尚未運(yùn)達(dá)。要填制各個(gè)賬戶的匯總憑證，包括銀行存款匯總收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金匯總收款憑證、銀行存款匯總付款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金匯總付款憑證以及本年利潤(rùn)、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)收款、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊、營(yíng)業(yè)外支出、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、投資收益的匯總轉(zhuǎn)賬憑證。固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”。根據(jù)損益賬戶填寫營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出，得到利潤(rùn)總額，填寫在第三項(xiàng)。如貨幣資金項(xiàng)目，根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。注意，在用紅字更正法時(shí)，如果先沖銷再更正的話，應(yīng)先填制一張錯(cuò)誤的憑證，其中金額要用紅字填寫，然后再用藍(lán)字填寫一張科目和金額都正確的憑證；或是直接填寫一張科目正確，但是金額為差額的憑證，金額要用紅字填寫。對(duì)于各種收入、產(chǎn)品銷售成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶。應(yīng)借記壞賬準(zhǔn)備，貸記應(yīng)收賬款；而公司將其錯(cuò)記為借記管理費(fèi)用，貸記應(yīng)收賬款。（2）銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬登記時(shí)，根據(jù)相應(yīng)的憑證填列，登記每一筆的借貸方向及金額，同時(shí)要計(jì)算并填寫余額及其方向，月末計(jì)算本月合計(jì)數(shù)。為了逐日反映現(xiàn)金和銀行存款的收付情況，各單位一般應(yīng)設(shè)置特種日記賬，通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分別記錄現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)存情況。（7）待晾干后，在憑證皮的脊背上面寫上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)”的字樣。在會(huì)計(jì)憑證的整理過程中應(yīng)該注意的要點(diǎn)：。（單據(jù)為公司本月付款第2號(hào)）背景單據(jù)：出庫(kù)單、入庫(kù)單填制現(xiàn)金付款憑證，日期為2007年12月3日，庫(kù)存現(xiàn)金為貸方科目，摘要為“現(xiàn)金支付辦公用品”，管理費(fèi)用作為對(duì)方科目記在借方，明細(xì)科目為“辦公品”，金額欄為450，合計(jì)“￥450”，附單據(jù)二張。主要是審核原始憑證各個(gè)項(xiàng)目是否填寫齊全，數(shù)字是否正確；名稱、商品規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額和填制日期的填寫是否清晰，計(jì)算是否正確。：填寫方法與增值稅專用發(fā)票相同，但要注意稅率的差異。實(shí)習(xí)內(nèi)容2 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)報(bào)告認(rèn)知內(nèi)容：實(shí)驗(yàn)一【實(shí)驗(yàn)要求】掌握原始憑證填制和審核方法；學(xué)會(huì)正確使用財(cái)會(huì)實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件。 （四）回答學(xué)生疑問 1問題：會(huì)計(jì)行業(yè)是否存在性別歧視？答：不要太在乎性別問題，更多在乎自身的專業(yè)素質(zhì) 2問題：對(duì)于會(huì)計(jì)行業(yè)是否需要繼續(xù)深造，攻讀研究生？答：重占優(yōu)勢(shì)點(diǎn)院校的本科生，研究生一視同仁，但同等條件下學(xué)歷高占優(yōu)勢(shì)。可見中國(guó)大陸的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是逐步同世界會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。（一） 會(huì)計(jì)行業(yè)規(guī)?；耗壳爸袊?guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所多達(dá)8000家，從業(yè)人員多達(dá)300000人，其中具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的有18000人，在這其中9萬人從事審計(jì)工作，另9萬人從事其余工作。我國(guó)在2006年開始組建內(nèi)控小組，2008年發(fā)布決議，2011年公布內(nèi)控準(zhǔn)則中國(guó)概念股難理解的熱點(diǎn)問題① 公允價(jià)值：有序交易，出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的脫手價(jià)格（賣出價(jià)，非買入價(jià)）② 收入確認(rèn)：（1）房地產(chǎn)企業(yè)在不同時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入 （2）軟件完工率的認(rèn)可 （3）合同能源的管理③資產(chǎn)減值：對(duì)存貨，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，商譽(yù)減值的判斷——依靠職業(yè)判斷和估計(jì)。入職后，要多看憑證（不僅要看是否借貸平衡，更要研究?jī)?nèi)容和這么做賬的原因），重點(diǎn)看12月份的賬，因?yàn)槟甑咨婕暗胶芏嘀卮笳{(diào)整。：主要填寫出票日期（大寫）、收款人名稱、付款人賬號(hào)和付款行、金額大小寫、用途等。收料單的填寫：填寫相應(yīng)內(nèi)容，注意數(shù)量、實(shí)際單價(jià)和供貨單位的填寫。：應(yīng)注意購(gòu)買辦公用品報(bào)銷原始單據(jù)除銷售發(fā)票還需要材料入庫(kù)單，人名和部門的填寫，發(fā)票應(yīng)標(biāo)明地點(diǎn)，注意簽章，銀行進(jìn)帳單需要業(yè)務(wù)章。通用記賬憑證的編制通用記賬憑證是收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的綜合，可以記錄各種業(yè)務(wù)，其填制方法與轉(zhuǎn)賬憑證相同。下面從三個(gè)方面對(duì)裝訂的要求進(jìn)行一下說明，這也是在實(shí)務(wù)中應(yīng)注意的?？偡诸愘~的設(shè)置要點(diǎn)：，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分設(shè)賬戶，、貸方、余額三欄式的訂本賬。建立總賬時(shí)，要分別填寫科目名稱、日期，摘要填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)，填寫余額和借貸方向。如發(fā)現(xiàn)有差錯(cuò)，要逐步查對(duì)到最初的依據(jù),，直至查出差錯(cuò)的原因?yàn)橹?。?）對(duì)于記錄金額多于實(shí)際金額的，應(yīng)用紅字更正法進(jìn)行沖銷更正。②需要結(jié)出本年發(fā)生額的賬戶,應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明本月合計(jì)字樣,并在下面畫一道通欄單紅線。對(duì)于期末余額的結(jié)轉(zhuǎn)，要根據(jù)不同性質(zhì)的帳戶采用不同的方法。編制資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表時(shí)，要注意資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表相應(yīng)賬戶之間的聯(lián)系，例如庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等的余額與資產(chǎn)負(fù)債表上相應(yīng)科目余額必相等等。企業(yè)發(fā)生庫(kù)存現(xiàn)金盤虧時(shí)，按照盤虧的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，若為出納員的錯(cuò)誤，貸記“其他應(yīng)收款”，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。登賬是要注意，一旦出錯(cuò)后面的計(jì)算都會(huì)受到影響。匯票見背景單據(jù)。（2）收款憑證收到賠款2007年1月31日，經(jīng)確認(rèn)，丟失的工具為木工車間陳棋保管不善造成，當(dāng)日用現(xiàn)金收訖。（2）銀行存款日記賬的登記根據(jù)本月的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。實(shí)驗(yàn)三 期末賬項(xiàng)調(diào)整及相關(guān)事項(xiàng)處理利息業(yè)務(wù)（1）填制利息計(jì)算表根據(jù)業(yè)務(wù)42的借款合同，計(jì)提本月借款利息，并填制利息計(jì)算表。請(qǐng)?zhí)顚戙y行匯票申請(qǐng)書。（報(bào)銷單見第一個(gè)實(shí)訓(xùn)）（3）轉(zhuǎn)賬憑證采購(gòu)業(yè)務(wù)2007年1月1日，向“福建永安華興木材廠”采購(gòu)普通膠合板800片，另“福建永安華興木材廠”代墊運(yùn)費(fèi)8000元，相關(guān)發(fā)票已收到。最后得到本年的未分配利潤(rùn)總額。二、財(cái)產(chǎn)清查：存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理發(fā)生存貨盤盈和盤虧，應(yīng)及時(shí)辦理調(diào)賬手續(xù)，發(fā)生存貨盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”和“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”，“原材料”科目按照種類設(shè)置明細(xì)賬，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，若為定額內(nèi)損耗和收發(fā)錯(cuò)誤，借記