【正文】 銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 (三)施工企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。（七）企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。省交通集團(tuán)有限公司施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法(暫行)目 錄省交通集團(tuán)有限公司施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法（1）一、總說(shuō)明（5）二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)（13）三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（13）（一）、資產(chǎn)類科目（88）（二）、負(fù)債類科目（119）（三）、所有者權(quán)益類科目（128）（四）、成本類科目（134）（五）、損益類科目（153）四、特殊交易和事項(xiàng)說(shuō)明（153）（一）、非貨幣性交易（155）（二）、外幣業(yè)務(wù)（156）（三）、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（162）（四）、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（165）（五）、或有事項(xiàng)（168）（六）、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（173）（七）、債務(wù)重組（181）（八）、租賃（191）五、會(huì)計(jì)報(bào)表格式（203）六、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明（220）七、會(huì)計(jì)報(bào)表附注（227）八、固定資產(chǎn)目錄附錄:建造合同案例（237）一、案例1（242）二、案例2210 / 211一、總 說(shuō) 明（一）為了統(tǒng)一規(guī)范省交通集團(tuán)有限公司所屬各施工企業(yè)（含公司，下同）的會(huì)計(jì)核算,真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況，制定本會(huì)計(jì)核算辦法。1企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。（十四）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合本核算辦法的規(guī)定，做到內(nèi)容真實(shí)完整，說(shuō)明清晰，便于理解。 四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。 (二)采用商業(yè)匯票方式。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如果存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)因該銀行或其他金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)支付困難而無(wú)法提?。ɡ缃鹑跈C(jī)構(gòu)因清理整頓或關(guān)閉，停止支付存款時(shí)），則應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目核算，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目，并根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，評(píng)估其可回收金額，相應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。施工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。包括各種股票、債券、基金等。出售短期投資所獲得的價(jià)款，減去短期投資的賬面價(jià)值以及未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。短期投資的市價(jià)低于成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。施工企業(yè)應(yīng)按結(jié)算金額，借記本科目，貸記“工程結(jié)算”科目。六、企業(yè)應(yīng)按前手出票人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算或設(shè)置輔助賬核算。施工企業(yè)收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。 五、本科目應(yīng)分別按發(fā)包單位和購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算或設(shè)置輔助核算。施工企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。五、壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額本科目的貸方余額當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。以上第(一)項(xiàng)應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本，第(二)、(三)、(四)項(xiàng)，凡能分清的，可以直接計(jì)入各種物資的采購(gòu)成本；不能分清的，與價(jià)值關(guān)系較大的（如保險(xiǎn)費(fèi)）應(yīng)按買價(jià)比例，與重量關(guān)系較大的（如運(yùn)輸費(fèi)）應(yīng)按重量比例，分?jǐn)傆?jì)入各種物資的采購(gòu)成本（如果難以判斷應(yīng)使用哪個(gè)比例，則一律用買價(jià)比例）。1211 原材料一、本科目核算施工企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括主要材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件和其他材料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。(二)物資已經(jīng)收到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應(yīng)計(jì)入物資采購(gòu)成本的金額，借記本科目，按支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目。六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映施工企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。（1） 納入交通集團(tuán)合并范圍的單位之間的應(yīng)收款項(xiàng)；（2） 工程定金，包括履約保證金、質(zhì)保金等。七、本科目期末借方余額，減去已提壞賬準(zhǔn)備后的凈額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列；貸方余額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。四、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的債權(quán)投資利息。八、本科目期末借方余額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目填列。施工企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”等科目；施工企業(yè)因提供勞務(wù)、作業(yè)而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。七、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。對(duì)1年（含1年）以下的委托貸款在“委托貸款”科目核算，不在本科目核算。施工企業(yè)信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。九、本科目期末借方余額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“貨幣資金”項(xiàng)目填列。 (八)以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”(不再編制銀行存款收款憑證)。(2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。 有外幣現(xiàn)金的施工企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特別重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露；月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，除特別重大的事項(xiàng)外，可不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。 （三）會(huì)計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（六）企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。其后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本核算辦法規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。 三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下： (一)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、施工企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用； (二)與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用的處理原則處理； (三)除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。施工企業(yè)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”等科目，貸記本科目。 十、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。 (三)施工企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按照債務(wù)重組的處理原則處理。例如，企業(yè)購(gòu)買某股票5000股，其投資成本為30000元，每股成本為6元，兩個(gè)月后又購(gòu)入該相同股票5000股，每股成本為5元。1111 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算施工企業(yè)因承建工程以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。企業(yè)將資金暫借給其他單位（按公司章程或投資合同規(guī)定借給被投資單位的股東貸款除外）使用并收取利息，但未辦理委托金融機(jī)構(gòu)貸款的手續(xù)，則本金和利息均在“其他應(yīng)收款”科目反映。三、施工企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，按照債務(wù)重組的處理原則處理。八、本科目期末借方余額，減去已提壞賬準(zhǔn)備后的凈額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目填列；貸方余額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目填列。四、壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)施工企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的，確認(rèn)為壞賬：①、債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；②、債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；③、債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)（一般指三年以上）未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極?。ㄈ鐐鶆?wù)人連續(xù)虧損、資不抵債）；④企業(yè)提起訴訟并申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，法院判決終（中）止執(zhí)行的；⑤財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的可以作為壞賬核銷的其他情況。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。施工企業(yè)購(gòu)入的在建工程所需要的材料、機(jī)器設(shè)備等，在“工程物資”科目核算，也不在本科目核算。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的主要材料，計(jì)劃單位成本應(yīng)當(dāng)盡可能接近實(shí)際。(五)應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的物資短缺或其他應(yīng)沖減物資采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。施工企業(yè)按規(guī)定實(shí)行所得稅先征后返、流轉(zhuǎn)稅先征后返政策的，以及國(guó)家撥入具有專門用途的撥款和國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的補(bǔ)貼，其應(yīng)返還的所得稅、流轉(zhuǎn)稅，以及應(yīng)撥入的款項(xiàng)和國(guó)家財(cái)政應(yīng)扶持的領(lǐng)域而給予的補(bǔ)貼，于實(shí)際收到時(shí)在有關(guān)科目核算，不在本科目核算。七、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)運(yùn)用個(gè)別認(rèn)定法的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)從用其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)中剔除。 二、其他應(yīng)收、暫付款主要包括： (一)應(yīng)收的各種賠款、罰款； (二)應(yīng)收出租包裝物租金； (三)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)； (四)備用金(向施工企業(yè)各職能科室等撥出的備用金)； (五)存出保證金，如投標(biāo)保證金； (六)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入； (七)其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。施工企業(yè)為購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，也在本科目核算。二、施工企業(yè)購(gòu)入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)，借記“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(三)施工企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。二、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)短期投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)短期投資可能發(fā)生的損失。(三)債務(wù)重組取得的短期投資賬務(wù)處理按債務(wù)重組的原則處理，參見(jiàn)特殊交易和事項(xiàng)說(shuō)明—債務(wù)重組。短期投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資，應(yīng)以企業(yè)管理當(dāng)局的正式書(shū)面決定（例如董事會(huì)決議，具體以企業(yè)章程及內(nèi)部管理制度規(guī)定的投資權(quán)限為準(zhǔn)）為依據(jù)。施工企業(yè)向銀行交納保證金，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。施工企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（十）企業(yè)通過(guò)集團(tuán)結(jié)算中心辦理對(duì)外資金結(jié)算，根據(jù)集團(tuán)結(jié)算中心的付款通知書(shū)、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知編制收、付款憑證。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證。 (二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(個(gè)人或單位)”科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批