【正文】 價本科目核算本社長期債券投資的取得成本高于債券面值的溢價部分。149 待處理抵債資產(chǎn)本科目核算本社因借款人無力償還貸款以原抵押品或質(zhì)押品抵償而使本行擁有處置權(quán)的資產(chǎn)，與借款人協(xié)商收取的抵償貸款本息的資產(chǎn)，以及破產(chǎn)和關(guān)閉企業(yè)用于抵償債務(wù)的資產(chǎn)。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“其他投資”科目，借記“累計折舊”科目，貸記本科目。本科目設(shè)以下二級科目：15301房產(chǎn)類固定資產(chǎn)清理本科目核算本社因在房產(chǎn)類固定資產(chǎn)清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入。各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。本科目設(shè)以下二級科目：19001買入票據(jù)19002期收款項二、負(fù)債類201活期存款本科目核算本社吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款等。20113住房公積金存款本科目核算本吸社收的住房公積金活期存款?；钇趦π畲婵钤黾訒r，借記有關(guān)科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。21506教育儲蓄存款本科目核算本社吸收居民個人的教育儲蓄存款。 本科目設(shè)置下列二級科目：22101財政預(yù)算存款本科目核算本社吸收的財政部門的預(yù)算內(nèi)財政性資金。233轉(zhuǎn)貼現(xiàn)本科目核算本社以客戶貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向總行進(jìn)行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)而獲得的款項。 本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。244開出匯票本科目核算本社受單位或個人的委托而簽發(fā)的銀行匯票款項。本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。26006應(yīng)付協(xié)定存款息本科目核算本行計提的協(xié)定存款應(yīng)付利息。不論是否在當(dāng)期支付，都應(yīng)通過本科目核算。本行與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個人的利潤，也在本科目核算。 本行在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號等在備查簿中進(jìn)行登記。本科目設(shè)置下列二級科目：30101國家資本金本科目核算本行實際收到的由國家投入的資本。30302任意盈余公積本科目核算從稅后利潤中按規(guī)定比例提取的任意盈余公積。31207其它利潤分配 本科目核算本行除以上項目外的其它利潤分配。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，將“40602委托貸款”和“40603委托投資”科目的余額填入“委托貸款”項目的借方；將“40601委托存款”科目的余額填入“委托存款”項目的貸方。408同城交換清算本科目核算本行參加同城票據(jù)交換提出和提入憑證的款項。本科目年終應(yīng)無余額。50108押匯利息收入本科目核算發(fā)放押匯貸款的利息收入。50207證券回購利息收入本科目核算本行辦理證券回購業(yè)務(wù)所獲得的利息收入。年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。51302其他營業(yè)收入 本科目核算不屬于上述業(yè)務(wù)的營業(yè)收入514投資收益 本科目核算本行進(jìn)行有價證券投資和其他投資所取得的收入。51504其他營業(yè)外收入本科目核算不屬于上述業(yè)務(wù)的其他營業(yè)外收入?！　∧甓冉K了，應(yīng)將上述科目余額分別結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記上述有關(guān)科目。523發(fā)行債券利息支出本科目核算本行發(fā)行金融債券所發(fā)生的利息支出。提取各項準(zhǔn)備金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。發(fā)生的其他營業(yè)支出，借記本科目，貸記有關(guān)科目。53502經(jīng)營套匯損失本科目核算本行經(jīng)營套匯業(yè)務(wù)所發(fā)生的損失。53303城市維護(hù)建設(shè)稅本科目核算本行繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。本科目設(shè)置下列二級科目：　　52901業(yè)務(wù)宣傳費： 52902業(yè)務(wù)招待費　　52903人力費用52904非人力費用52905上繳管理費530固定資產(chǎn)折舊費 本科目核算本行按規(guī)定從成本中計提的固定資產(chǎn)折舊費用。52206系統(tǒng)內(nèi)往來利息支出本科目核算本行除上存、下借資金以外的其他系統(tǒng)內(nèi)往來的利息支出。52107其他利息支出本科目核算不屬于上述情況的其他利息支出。本科目屬于損益類科目，余額反映在貸方，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后，本科目應(yīng)無余額。 本科目應(yīng)按其他營業(yè)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。51105銀行卡手續(xù)費收入本科目核算銀行卡業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入。50203拆放同業(yè)利息收入本科目核算拆借給境內(nèi)其他商業(yè)銀行等金融機構(gòu)的資金所獲得的利息收入。50104中長期信用貸款利息收入本科目核算發(fā)放中長期信用貸款的利息收入。本科目設(shè)置下列二級科目：41301異地通匯匯差本年戶41302異地通匯匯差上年戶 414匯差資金劃撥本科目核算本行與通匯清算中心的匯差資金清算，并應(yīng)每日與“異地通匯匯差”科目對轉(zhuǎn)。40705上存定期本科目核算系統(tǒng)內(nèi)上存的定期存款。 在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“其他流動資產(chǎn)”項目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“其他流動負(fù)債”項目的貸方。31203公益金本科目核算從稅后利潤中提取的公益金。30204其他資本公積 本科目核算本行除以上項目外的資本公積。27703待處理其他溢余本科目核算本行待處理的其他溢余。272發(fā)行債券（總行專用）本科目核算本行為籌措長期資金而發(fā)行的金融債券的本金、溢價、折價及應(yīng)計利息。本科目設(shè)置下列二級科目：26501營業(yè)稅金及附加本科目核算本行應(yīng)繳納營業(yè)稅金及附加稅。本科目設(shè)置下列二級科目：26201久懸未取款本科目核算本行各單位存款超過一年未發(fā)生收付的款項。26002應(yīng)付定期儲蓄存款息本科目核算本行計提的定期儲蓄存款應(yīng)付利息。25110其他保證金本科目核算本社收到單位存入的除承兌、擔(dān)保、信用證、驗資以外的保證金。 本科目應(yīng)按收款單位或個人進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目應(yīng)按金融機構(gòu)進(jìn)行明細(xì)核算。23102專項借款 本科目核算本社向中國人民銀行借入的專項再貸款。219系統(tǒng)內(nèi)借入 本科目設(shè)置下列二級科目：21901一般借入21902強制借入221財政存款本科目核算本社吸收的各級財政部門及其代管的財政資金。21502零存整取儲蓄存款本科目核算本社吸收居民個人每月定額存入，約定存期，到期整筆支取本金和利息的儲蓄存款。 本科目應(yīng)按企事業(yè)單位設(shè)分戶帳進(jìn)行明細(xì)核算。20109建筑施工企業(yè)活期存款本科目核算本社吸收的建筑施工企業(yè)活期存款。16303待處理錯帳本科目核算本社待處理錯帳。本行購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款，殘值價值和變價收入，借記有關(guān)科目，貸記本科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備金，借記“其他營業(yè)支出”科目，貸記本科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記有關(guān)科目，按債券本金部分，貸記本科目，按已計利息部分，貸記“應(yīng)計債券利息”部分，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。支付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；到合同規(guī)定日期反售給其他機構(gòu)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。13602保函墊款本科目核算本社辦理對外開出保函而發(fā)生的墊款。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。13003呆滯貸款本科目核算本社發(fā)放的逾期在超過半年以上仍未歸還的貸款（不含呆賬貸款）。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。12602基本建設(shè)信用貸款 本科目核算本社發(fā)放給借款人經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)用于基本建設(shè)的中長期信用貸款。12408服務(wù)企業(yè)短期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給服務(wù)企業(yè)的短期保證貸款。12308服務(wù)企業(yè)短期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給服務(wù)企業(yè)的短期信用貸款。發(fā)放貸款時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；對方歸還時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。114 存放同業(yè)清算款項本科目核算本社因資金往來結(jié)算需要存放于境內(nèi)其他金融機構(gòu)的款項。 103 貴金屬本科目核算本社購入的黃金、白銀等貴金屬。購入貴金屬時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；出售貴金屬時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。存入時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支取時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按貸款種類和客戶進(jìn)行明細(xì)核算。12309建筑施工企業(yè)短期信用貸款本科目核算本社發(fā)放給建筑施工企業(yè)的短期信用貸款。12409建筑施工企業(yè)短期保證貸款本科目核算本社發(fā)放給建筑施工企業(yè)的短期保證貸款。12603銀團(tuán)聯(lián)合信用貸款本科目核算本社與其他商業(yè)銀行聯(lián)合發(fā)放給大中型企業(yè)的中長期信用貸款。本科目設(shè)以下二級科目：12801技術(shù)改造抵押質(zhì)押貸款本科目核算本社發(fā)放給借款人經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)用于技術(shù)改造、網(wǎng)點設(shè)施更新的中長期抵押、質(zhì)押貸款。13004呆賬貸款本科目核算本社按財政部有關(guān)規(guī)定列為呆賬的貸款。本科目設(shè)以下二級科目：13301貸款應(yīng)收利息本科目核算因貸款而發(fā)生的應(yīng)收未收利息。13603信用證墊款本科目核算本社辦理對外開出信用證而發(fā)生的墊款。本科目屬于資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。本科目應(yīng)按券別種類或單位進(jìn)行明細(xì)核算。沖減投資風(fēng)險準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“其他營業(yè)支出”科目。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)原值，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按差額，貸記“資本公積”科目。應(yīng)由保險公司或過失人承擔(dān)賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確定的價值借記本科目，貸記“實收資本”。16304待處理其他損失本科目核算本社因自然災(zāi)害等非常原因造成的損失。20110城建開發(fā)企業(yè)活期存款本科目核算本社吸收的城建開發(fā)企業(yè)活期存款。 本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。21503存本取息儲蓄存款本科目核算本社吸收居民個人一次性存入本金，分次支取利息，到期支取本金的儲蓄存款。財政存款增加時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。232再貼現(xiàn)（總行專用）本科目核算本社以客戶貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向中國人民銀行進(jìn)行再貼現(xiàn)而獲得的款項。 本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。 本科目屬于負(fù)債類科目，余額反映在貸方。25111驗資保證金 本科目核算本社收到單位存入的驗資保證金。26003應(yīng)付活期存款息本科目核算本行計提的活期存款應(yīng)付利息。26202凍結(jié)存款本科目核算本行被凍結(jié)的開戶單位存款。26502費用性稅金本科目核算本行應(yīng)繳納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。平價發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記“發(fā)行債券—發(fā)行債券面值”科目。三、所有者權(quán)益類301實收資本本科目核算本行實際收到的投資人投入的資本。303盈余公積本科目核算本行從稅后利潤中按規(guī)定比例提取的盈余公積。31204應(yīng)付利潤本科目核算本行按規(guī)定支付給投資者的利潤。403其他代理業(yè)務(wù) 本科目核算本行代理的除證券業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)款項。40706專項貸款本科目核算本行的專項貸款。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“存放聯(lián)行款項”項目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“聯(lián)行存放款項”項目的貸方。50105中長期保證貸款利息收入本科目核算發(fā)放中長期保證貸款的利息收入。50204系統(tǒng)內(nèi)往來利息收入本科目核算系統(tǒng)內(nèi)上存下借以外的資金往來所獲得的利息收入。51106其他手續(xù)費收入本科目核算不屬于上述各項業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入。本科目屬于損益類科目，余額反映在貸方。本科目設(shè)置下列二級科目：51501罰沒款收入本科目核算各項罰款、罰沒所取得的收入。上述科目核算本行吸收的各種存款按規(guī)定計付的利息支出。52207轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出本科目核算各支行向總行（或總行向其他商業(yè)銀行）申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的利息支出。 發(fā)生本項費用時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。53304教育費附加本科目核算本行繳納的教育費附加款。53503結(jié)售匯匯兌損失本科目核算本行辦理結(jié)售匯?！　?34其它營業(yè)支出本科目核算本行除利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加以及外匯業(yè)務(wù)支出以外的其他營業(yè)支出。531提取準(zhǔn)備 本科目核算本行按規(guī)定從成本中計提的各項準(zhǔn)備金。52210其他利息支出 本科目核算不屬于上述情況的其他利息支出。預(yù)提存款利息支出時，借記上述有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付存款利息”科目，實際支付利息時，借記“應(yīng)付存款利息”或上述有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目。51503出納長款收入本科目核算出納長款查找無著落，按照規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入的收益。本科目設(shè)置下列二級科目：51301證券買賣收入本科目核算本行經(jīng)營的證券買賣業(yè)務(wù)所取得的收入。發(fā)生匯兌收入時，借記“外匯買賣”科目，貸記本科目。50206轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入本科目核算本行受理其他商業(yè)銀行等金融機構(gòu)或總行受理支行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)所獲得的利息收入。50107貼現(xiàn)利息收入本科目核算發(fā)放貼現(xiàn)貸款的利息收入。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“存放聯(lián)行款項”項目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“聯(lián)行存放款項”項目的貸方。40708對公通存通兌本科目核算本行的對公通存通兌。406委托業(yè)務(wù)（總行專用） 本科目核算本行接受當(dāng)?shù)刎斦块T或其他單位的委托資金用于發(fā)放貸款或進(jìn)行投資的款項。31206所得稅本科目核算本行按規(guī)定計算應(yīng)交的所得稅。本科目設(shè)置下列二級科目：