【正文】 現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時交存銀行，并嚴格按照本核算辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。 四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。待查明原因后作如下處理： (一)如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個人)”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款——應(yīng)收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。1002 銀行存款 一、本科目核算施工企業(yè)存入銀行的各種存款。 二、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本核算辦法規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。 (二)采用商業(yè)匯票方式。 (三)采用銀行本票方式。收款單位對于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時編制付款憑證。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。收款單位對于托收款項，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付時根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。(九)發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。月度終了，施工企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 期末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的期末余額，應(yīng)按期末匯率折合為人民幣。如果存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項因該銀行或其他金融機構(gòu)出現(xiàn)支付困難而無法提?。ɡ缃鹑跈C構(gòu)因清理整頓或關(guān)閉，停止支付存款時），則應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目核算，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目，并根據(jù)企業(yè)的會計政策，評估其可回收金額，相應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備。 二、外埠存款，是指施工企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 三、銀行匯票存款，是指施工企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。施工企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。施工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。施工企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。施工企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。施工企業(yè)應(yīng)嚴格按照本核算辦法規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務(wù)。包括各種股票、債券、基金等。短期投資的持有期間通常不超過一年，但實際持有期間已超過一年的短期投資仍應(yīng)作為短期投資，除非施工企業(yè)管理當(dāng)局意圖改變投資目的，即改短期持有為長期持有。施工企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算，不構(gòu)成投資成本。 (二)投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應(yīng)收項目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當(dāng)期損益。如果其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨核算，方法同（一）。如果收到的現(xiàn)金股利或利息是在取得投資時已計入“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目的，則借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目。施工企業(yè)部分出售某項股票、債券等短期投資時，應(yīng)按該項投資的總平均成本確定其出售部分的成本。短期投資的市價低于成本的差額，應(yīng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。1102 短期投資跌價準(zhǔn)備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的短期投資跌價準(zhǔn)備。三、期末，施工企業(yè)應(yīng)將股票、基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益——計提的短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準(zhǔn)備的短期投資的市價以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計提的跌價準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“投資收益——計提的短期投資跌價準(zhǔn)備”科目。六、本科目為短期投資的備抵科目，短期投資科目期末借方余額，減去已提跌價準(zhǔn)備后的凈額，在會計報表期末“短期投資”項目填列。施工企業(yè)應(yīng)按結(jié)算金額，借記本科目，貸記“工程結(jié)算”科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時，按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計算計提利息，計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財務(wù)費用”科目。(四)施工企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時，按取得物資成本的價值，借記“物資采購”或 “原材料”等科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當(dāng)期的財務(wù)費用。六、企業(yè)應(yīng)按前手出票人設(shè)置明細賬，進行明細核算或設(shè)置輔助賬核算。施工企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。四、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細賬，進行明細核算或設(shè)置輔助核算。施工企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。施工企業(yè)收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。1131 應(yīng)收賬款 一、本科目核算施工企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價款和列入營業(yè)收入的其他款項以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的款項。施工企業(yè)應(yīng)按結(jié)算金額，借記本科目，貸記“工程結(jié)算”科目。 如果施工企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)分別按發(fā)包單位和購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細賬，進行明細核算或設(shè)置輔助核算。企業(yè)委托集團結(jié)算中心向其他企業(yè)貸出的款項、企業(yè)未委托金融機構(gòu)自行借給其他企業(yè)暫用的款項（含本金和利息）也在本科目核算。四、施工企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，按照債務(wù)重組的處理原則處理。七、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。施工企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所持應(yīng)收款項的實際可收回情況，合理計提壞賬準(zhǔn)備，不得多提或少提，否則應(yīng)視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理。施工企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 企業(yè)采用賬齡分析法分析賬齡時，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后，剩余的應(yīng)收款項，不應(yīng)改變其賬齡，仍應(yīng)按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定；在存在多筆應(yīng)收款項、且各筆應(yīng)收款項賬齡不同的情況下，收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)，應(yīng)當(dāng)逐筆認定收到的是哪一筆應(yīng)收款項；如果確實無法認定的，按照先發(fā)生先收回的原則確定，剩余應(yīng)收款項的賬齡按上述同一原則確定。五、壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計算：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額本科目的貸方余額當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。1151 預(yù)付賬款一、本科目核算施工企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項，包括預(yù)付工程款和備料款，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“物資采購”或 “原材料”等科目，貸記本科目。除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計提壞賬準(zhǔn)備。1161 應(yīng)收補貼款一、本科目核算施工企業(yè)按國家規(guī)定給予的定額補貼而應(yīng)收的補貼款。四、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收到的補貼款。 委托外單位加工材料、商品的加工成本，直接在“委托加工物資”科目核算，不在本科目核算。以上第(一)項應(yīng)當(dāng)直接計入各種物資的采購成本，第(二)、(三)、(四)項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，與價值關(guān)系較大的（如保險費）應(yīng)按買價比例，與重量關(guān)系較大的（如運輸費）應(yīng)按重量比例，分攤計入各種物資的采購成本（如果難以判斷應(yīng)使用哪個比例，則一律用買價比例）。(四)由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應(yīng)負擔(dān)的運輸費用時，借記本科目，貸記“管理費用”等科目。，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。六、企業(yè)對于主要材料的日常核算采用計劃成本法，周轉(zhuǎn)材料、其他材料、低值易耗品等的日常核算采用采用實際成本法。1211 原材料一、本科目核算施工企業(yè)庫存的各種材料，包括主要材料、結(jié)構(gòu)件、機械配件和其他材料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。計劃單位成本除有特殊情況應(yīng)當(dāng)隨時調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動。四、本科目的期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但物資尚未到達或尚未驗收入庫的在途物資。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再作處理。(二)物資已經(jīng)收到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應(yīng)計入物資采購成本的金額，借記本科目，按支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”等科目。二、施工企業(yè)購入物資的采購成本由下列各項組成：(一)買價；(二)運雜費(包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等。1201 物資采購一、本科目核算施工企業(yè)購入各種主要材料物資的實際采購成本。二、施工企業(yè)按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補貼定額計算并按期給予的定額補貼，應(yīng)于期末，按應(yīng)收的補貼金額，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；施工企業(yè)收到補貼時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實際預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映施工企業(yè)尚未補付的款項。四、施工企業(yè)的供應(yīng)商或勞務(wù)提供者在收到施工企業(yè)支付的預(yù)付款后，未能在規(guī)定時間內(nèi)按合同提供商品或勞務(wù)，施工企業(yè)應(yīng)立即采取措施追回預(yù)付款，并將預(yù)付賬款余額結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。施工企業(yè)與分包單位結(jié)算已完工程價款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。八、本科目應(yīng)分別按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款設(shè)置明細賬，進行明細核算。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提?。粦?yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費用——計提的壞賬準(zhǔn)備”科目。 施工企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。施工企業(yè)的供應(yīng)商或勞務(wù)提供者在收到施工企業(yè)支付的預(yù)付款后，未能在規(guī)定時間內(nèi)按合同提供商品或勞務(wù)，施工企業(yè)應(yīng)立即采取措施追回預(yù)付款，并將預(yù)付賬款余額結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)在確定特別準(zhǔn)備的計提比例時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計。（1） 納入交通集團合并范圍的單位之間的應(yīng)收款項；（2） 工程定金，包括履約保證金、質(zhì)保金等。1141 壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算施工企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的計提方法和壞賬的確認標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)生壞賬時的會計處理，比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)核算規(guī)定進行會計處理。 施工企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在本科目核算。七、本科目期末借方余額，減去已提壞賬準(zhǔn)備后的凈額，在會計報表期末“應(yīng)收賬款”項目填列；貸方余額，在會計報表期末“預(yù)收賬款”項目填列。四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進行全面檢查，并合理地計提壞賬準(zhǔn)備。施工企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”等科目；施工企業(yè)因提供勞務(wù)、作業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”等科目；收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、本科目的借方核算施工企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項，貸方核算已經(jīng)收取的款項，以及按照規(guī)定從應(yīng)收賬款中扣還的預(yù)收款項，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收賬款。四、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的債權(quán)投資利息。二、施工企業(yè)購入債券，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實際成本(即實際支付的價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)，借記“短期投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。六、本科目期末借方余額