【正文】 險 評 估 風(fēng) 險 應(yīng) 對 控 制 活 動 信息與溝通 監(jiān) 控 子 公 司 業(yè) 務(wù) 單 位 分 支 機(jī) 構(gòu) 企業(yè)整體層次 COSO的企業(yè)風(fēng)險管理 ? 企業(yè)風(fēng)險管理框架的建立背景 – 二十世紀(jì)九十年代以來愈演愈烈的商業(yè)丑聞，使得投資者和其他利益相關(guān)者遭受了巨大的損失，人們在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時，開始認(rèn)識到全面風(fēng)險管理的重要性，希望建立一個能有效地幫助管理策識別、評價和管理風(fēng)險的思維框架。 ? 采用定性和定量的評估方法。 。 企業(yè)風(fēng)險管理的要素 ——風(fēng)險評估 (Risk Assessment) ? 風(fēng)險評估使得企業(yè)能夠理解潛在事項可能影響目標(biāo)的程度。 法人治理結(jié)構(gòu) —— 所有者和經(jīng)營者 股東治理結(jié)構(gòu) —— 大股東和小股東 委托代理結(jié)構(gòu) —— 各委托人和代理人 經(jīng)營者治理結(jié)構(gòu) —— 上下級之間 和平級之間 因此，內(nèi)部控制無法解決高層管理人員的舞弊因素 ,無法解決戰(zhàn)略問題。 不足 一、可能會存在一些官僚作風(fēng)。效率很好！ 不足 一、規(guī)模有限、無法承接大的機(jī)會。 二、規(guī)則清晰、制度高于一切。 企業(yè)風(fēng)險管理的新理念 企業(yè)風(fēng)險管理的目的： 自稱是世界上第一位首席風(fēng)險官（ CRO）的James Lam（在 GE Capital 公司時擔(dān)任此職）認(rèn)為：企業(yè)風(fēng)險管理（ ERM）是指 “ 綜合管理業(yè)務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和風(fēng)險轉(zhuǎn)移，力求公司股東價值最大化。企業(yè)風(fēng)險管理使得管理人員能適當(dāng)?shù)脑O(shè)立目標(biāo)，并且選擇的目標(biāo)能支持企業(yè)的發(fā)展任務(wù)，并與其風(fēng)險偏好相一致。 ? 包括申請和一般信息技術(shù)控制。 ? 評估與管理層偏好相關(guān)的選擇，潛在風(fēng)險反應(yīng)的成本收益，以及某種反應(yīng)將減少影響或可能性的程度。 ? 內(nèi)部環(huán)境主要包括：風(fēng)險管理哲學(xué)和風(fēng)險偏好；員工誠實性和道德觀；以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境。 ? 企業(yè)風(fēng)險管理已成為當(dāng)今企業(yè)管理的一項最重要的工作。 不足 一、新老隊伍需要較長時間磨合，職業(yè)經(jīng)理人難以取得 信任。 三、有一定規(guī)章制度，但主要是以信任為基礎(chǔ)。 最容易出現(xiàn)問題！ 內(nèi)部控制與舞弊理論 ? 一、冰山理論 機(jī)會 自我合理化 壓力 壓力 —— 經(jīng)濟(jì)壓力、工作壓力、生活習(xí)慣改變等 機(jī)會 —— 如內(nèi)控不嚴(yán) 自我合理化 —— 如大家都這樣，不拿白不拿 內(nèi)部控制與