【正文】 末人民幣余額。 五、存貨 存貨是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，包括原材料、產(chǎn) 成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等。 “庫存商品” 科目核算公司庫存的各種商品的實際成本，包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、自制半成品、存放在門市部準備出售的商品發(fā)出展覽的商品等。 六、待攤費用 1．公司設(shè)置 “待攤費用”科目，核算公司已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)（包括一年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤的數(shù)額。 溢價或者折價購入的債券，其實際支付的價款與債券面值的差額，應(yīng)當在債券到期前分期攤銷；債券投資在存續(xù)期內(nèi)的應(yīng)計利息，以及出售時收回的本息與債券帳面成本及尚未收回應(yīng)計利息的差額，應(yīng)當計入當期損益。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品單位價值在 2,000 元以上，并且使用期限超過 2 年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。 (4)根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。公司自營工程所發(fā)生的有關(guān)支出，包括工程領(lǐng)用工程物資、工程應(yīng)負擔的職工工資、工程領(lǐng)用本公司的原材料、公司進行工程而使用本公司的商品、生產(chǎn)車間或經(jīng)營部門為工程提供的水電、安裝、修理和運輸?shù)葎趧?wù)，均按實際發(fā)生額或?qū)嶋H成本計入該科目 ,包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅和應(yīng)交納的增值稅銷項稅，交付使用之前發(fā)生的工程借款利息和外幣折合差額計入在建固定資產(chǎn)的成本，在 建工程在交付使用前所取得的收入，沖減在建工程成本。本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算。銷售無形資產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅，記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。 在公司發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額，債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進行登記。 股份公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或注銷股本時，登記入帳?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”科目按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細帳。本科目按收入項目設(shè)置明細帳。 公司設(shè)置“管理費用”科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、開辦費、 礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)和長期待攤費用攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。 (3) 提取法定公益金 (4) 經(jīng)股東會決議，提取任意盈余公積金； (5) 支付普通股股利。公司及非獨立核算的二級單位的會計信息系統(tǒng)設(shè)計統(tǒng)一由公司財務(wù)部起草，由公司總經(jīng)理審定。 本制度自二○○○年一月一日起施行。 （ 2）明細帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級明細； （ 3）明細帳按日登記并結(jié)出余額； （ 4）往來帳項、債項、投 資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細帳。 公司設(shè)置“利潤分配”科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。 公司設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算公司除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售成本、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等。本科目按投資收益的種類設(shè)置明細帳。企業(yè)的盈余公積可以用于彌補虧損，也可以用盈余公積分派股利和轉(zhuǎn)增資本。核定的股本總額、股數(shù)、每股面值以及已認股本等，應(yīng)在備查簿中詳細記錄。 公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)在本科目中設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細科目核算。 本科目設(shè)置下列明細科目： (1)應(yīng)交增值稅 在該明細科目下設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并按規(guī) 定進行核算。 長期待攤費用在規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷，具體為： 類 別 攤銷年限 固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出 大修間隔期、租賃期 職工家屬分房補貼 10 年 車間等裝修改造及其他 預(yù)計受益年限 公司設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢 ”科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損。 盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，扣除保險公司、過失人賠償部分，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程項目已經(jīng)完工的，計入營業(yè)外收支。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再行調(diào)整。 一年內(nèi)到期的長期投資，應(yīng)當在流動資 產(chǎn)下單列項目反映。 公司的長期債權(quán)投資通過“長期債權(quán)投資”科目進行核算，長期債權(quán)投資指公司購入的在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。 存貨跌價準備確認標準：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的部分，應(yīng)提取存貨跌價準備。 “包裝物”科目核算公司庫存的各種包裝物的實際成本，按包裝物的種類設(shè)置明細帳。 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項； 173。本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設(shè)置明細帳。 四、各項財產(chǎn)物資應(yīng)當按取得時的實際成本或有關(guān)協(xié)議（投資投入）計價，除股份公司財務(wù)部另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。 五、會計 處理方法前后各期應(yīng)當一致，除股份公司財務(wù)部另有規(guī)定者外，不得隨意變更。公司應(yīng)在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細帳。 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，己超過三年，仍無法收回造成的債權(quán)損失 ，可確認為壞帳損失。包裝物于領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。 存貨跌價準備計提方法：存貨跌價準備按期末單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入當期存貨跌價損失。公司進行債券投 資支付的稅金和手續(xù)費等各項費用不通過本科目核算直接記入當期財務(wù)費用，投資收益采取成本法核算。 八、固定資產(chǎn)及折舊 公司通過“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目來進行固定資產(chǎn)的核算。 已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動： (1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價。 公司設(shè)置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程，包括 固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出，以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。本科目設(shè)置以下兩個明細科目：（ 1）待處理固定資產(chǎn)損溢；（ 2）待處理流動資產(chǎn)損溢。 (2)未交增值稅 (3)應(yīng)交消費稅 銷售需要交納消費稅的物資以及以生產(chǎn)的商品換取生產(chǎn)資料、消費資料等應(yīng)交消費稅。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前，應(yīng)按一般公司債券進行處理。 公司股本除下列情況外，不得隨意變動： (1)符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資； (2)公 司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本。用于彌補虧損的盈余公積金，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)利潤分配帳戶；用于轉(zhuǎn)增資本的盈余公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入 股本帳戶；用于分派股利的盈余公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付股利帳戶。 5. 公司設(shè)置“補貼收入”科目核算公司取得的各種補貼收入（包括退還的增值稅）。 公司設(shè)置“存貨跌價損失”科目核算由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回而產(chǎn)生的損失。 本科目應(yīng)設(shè)置以下八個明細科目： (1) 盈余公積轉(zhuǎn)入 (2) 提取法定盈余公積 (3) 提取法定公益金 (4) 應(yīng)付優(yōu)先股股利 (5) 提取任意盈余公積 (6) 應(yīng)付普通股股利 (7) 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 (8) 未分配利潤 年度