【正文】 由服務(wù)器記錄系統(tǒng)操作日志，并由網(wǎng)絡(luò)管理人員定期進(jìn)行日志維護(hù)?！　《?、電算化會(huì)計(jì)檔案管理是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，要嚴(yán)格按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定的要求對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理，并由專人負(fù)責(zé)。資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類分項(xiàng)列示。第十條 現(xiàn)金流量表是反映集團(tuán)公司一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物(以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)金)流入和流出的報(bào)表。 第十七條 財(cái)務(wù)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)范和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屆年度或者月份、報(bào)出日期，并由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。6．需要在合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明的其他事項(xiàng)。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。 第十一條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。 第十條 保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，除本辦法第十一條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀： (一)由本公司檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同財(cái)務(wù)部門提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。 (三)財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。具體編制方法如下：（一）編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，子公司須向母公司提供的有關(guān)資料包括：1. 子公司所采用的與母公司不同的相關(guān)會(huì)計(jì)政策； 2. 與母公司及其他子公司內(nèi)部銷售、內(nèi)部采購、債權(quán)債務(wù)、投資等資料； 3. 子公司利潤(rùn)分配有關(guān)資料； 4. 子公司所有者權(quán)益變動(dòng)的明細(xì)資料； 5. 其他編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需要的資料。 （五）編制報(bào)表時(shí) ,可以用絕對(duì)數(shù)進(jìn)行比較 ,也可以用相對(duì)數(shù)進(jìn)行比較。第十四條 集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。(二)費(fèi)用，是指集團(tuán)公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。二、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成第六條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！　∪?、對(duì)正在使用的電算化軟件進(jìn)行修改、升版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批并報(bào)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人許可；在軟件修改、升版和硬件更換過程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。第九條 實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過程中，各子公司可根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和本公司的工作需要，參照上條對(duì)電算化會(huì)計(jì)崗位的劃分進(jìn)行調(diào)整和設(shè)立必要的工作崗位。第四條 開展會(huì)計(jì)電算化工作，是促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和有效措施。（五）移交人員要按照交接表，逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。（五）合并、撤消單位的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)根據(jù)不同情況，分別移交給并入單位或集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)指定的其他單位接收保管，并由交接雙方在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。（7）月終，將日記帳、明細(xì)分類帳與總帳核對(duì)。本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。（五）帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。記帳人員或會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。對(duì)記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。記帳憑證或根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。一、 會(huì) 計(jì) 科 目（一）會(huì)計(jì)科目是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象和經(jīng)濟(jì)管理的要求設(shè)置的，是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，正確設(shè)置運(yùn)用會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成（不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說明書的企業(yè)除外）。例如，長(zhǎng)期投資的具體會(huì)計(jì)處理方法、壞賬損失的核算方法等。在這種方法下，當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。第十三章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配第六十五條成本和費(fèi)用第六十二條第五十八條第五十四條在未來償還債務(wù)期間內(nèi)未滿足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支出沒有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入資本公積。各子公司若需計(jì)提除壞帳準(zhǔn)備外的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，須報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。無形資產(chǎn)在期末按照其帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，分項(xiàng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第三十六條 在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映。第三十二條固定資產(chǎn)折舊年限及估計(jì)殘值率如下：資產(chǎn)類別折舊年限殘值率房屋及建筑物20年5%機(jī)器、機(jī)械及其他生產(chǎn)設(shè)備10年5%電子設(shè)備和運(yùn)輸工具5年5%器具、工具、家具5年5%其他5年5%第二十九條采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額（法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤(rùn)除外），調(diào)整投資的帳面價(jià)值，并作為當(dāng)期投資損益。盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格，作為實(shí)際成本，并沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值并加上轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。母公司對(duì)外短期投資核算原則另行規(guī)定。(五)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。第二條 集團(tuán)公司在中華人民共和國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立的母公司及所有子公司，除董事會(huì)有特殊決議的外，均執(zhí)行本制度。(三)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。第十四條(二)各子公司只接受銀行承兌匯票，不接受商業(yè)承兌匯票。待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入成本、費(fèi)用。實(shí)際成本按以下方法確定：1. 生產(chǎn)企業(yè)購入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。 (三)低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等應(yīng)在領(lǐng)用時(shí)攤銷，攤銷方法采用一次攤銷。第二十條 企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。第二十八條 固定資產(chǎn)在期末按照其帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，分項(xiàng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年?；I建期間所發(fā)生的開辦費(fèi)，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，于企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入損益。企業(yè)的收入，應(yīng)當(dāng)按照重要性原則，在利潤(rùn)表中反映。 (一)營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。會(huì)計(jì)調(diào)整，是指企業(yè)因按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的要求，或者因特定情況下按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)企業(yè)原采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)，以及發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)、發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等所作的調(diào)整。月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前6個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明：(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；(二)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況；(四)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。本制度由上海綠谷（集團(tuán)）有限公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證，必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定的人員簽名或蓋章。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”或“正”字?，F(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須采用訂本式，不得用銀行對(duì)帳單或其他方法代替日記帳。沒有余額的帳，應(yīng)在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，有著重要的指導(dǎo)作用。（4）根據(jù)收、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證編制科目匯總表。對(duì)需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，要填寫“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”。從事會(huì)計(jì)電算化工作的移交人員，還應(yīng)在交待表中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第二條 各子公司可根據(jù)本規(guī)范的要求，制定本公司會(huì)計(jì)電算化實(shí)施工作的具體方案，作好會(huì)計(jì)電算化工作。系統(tǒng)審核員不得進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的錄入，復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯(cuò)誤，必須通知系統(tǒng)操作員進(jìn)行修改，系統(tǒng)審核員不得進(jìn)行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待系統(tǒng)操作員修正錄入數(shù)據(jù)后再進(jìn)行復(fù)核簽字操作，此崗要求具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平。 第十九條 一般賬簿可以根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按季或按年打??；但現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)每月打印,當(dāng)天發(fā)生的業(yè)務(wù)當(dāng)天必須入賬；打印的賬簿要求字跡清晰，不能錯(cuò)行。第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定進(jìn)行，并對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。其中，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(一)收人，是指集團(tuán)公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。利潤(rùn)分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤(rùn)分配各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。（二）分析的項(xiàng)目應(yīng)適合分析的目的。第三十三條 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍是指納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)的子公司的范圍，凡是能夠?yàn)槟腹舅刂频谋煌顿Y企業(yè)都屬于合并范圍，根據(jù)該規(guī)定，集團(tuán)公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍具體見附表第三十四條．集團(tuán)公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司可以不包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)： 1. 已關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司； 2. 按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司； 3. 已宣告破產(chǎn)的子公司； 4. 準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司； 5. 非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司； 6. 受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。 第五條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。對(duì)于采用電腦存儲(chǔ)介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案的，必須存放在性能安全可靠的服務(wù)器上，并由公司網(wǎng)絡(luò)管理員定期備份。 第七條 集團(tuán)保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出或被攜帶外出。 本規(guī)范由上海綠谷（集團(tuán)）有限公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十八條 接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密。集團(tuán)公司清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)報(bào)告，并根據(jù)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流人和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示；(二) 投資活動(dòng)，是指集團(tuán)公司長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。(二) 負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出集團(tuán)公司。三、附則第二十二條 本規(guī)范由上海綠谷（集團(tuán)）有限公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第十五條 替代手工記賬的子公司，應(yīng)具備以下條件：一、配備并安裝了金蝶軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備；二、配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員；三、建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。二、實(shí)施細(xì)則第七條 電子計(jì)算機(jī)和電算化軟件是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，在硬件方面各子公司可根據(jù)實(shí)際情況和今后的發(fā)展目標(biāo)，投入一定的財(cái)力；在軟件方面，目前集團(tuán)要求統(tǒng)一采用已通過財(cái)政部批準(zhǔn)的金蝶軟件，以保證會(huì)計(jì)電算化工作的正常進(jìn)行。（八）接替的會(huì)計(jì)人員在核算年度內(nèi)應(yīng)繼續(xù)使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。尚未登記的帳目，應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋印章。（三）調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要嚴(yán)格辦理手續(xù)。五、 會(huì)計(jì)核算形式（一）會(huì)計(jì)核算形式，是指帳簿組織，記帳程序和記帳方法相互結(jié)合的方式和步驟。（七）會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)定，按月結(jié)算。帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當(dāng)空距，不要寫滿格，一般應(yīng)占格寬的二分之一。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制。調(diào)增金額用蘭字，調(diào)減金額用紅字。收回借款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，對(duì)于完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)，發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，具有重要的意義。對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：(一)資產(chǎn)負(fù)債表；(二)利潤(rùn)表；(三)現(xiàn)金流量表；(四)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；(五)利潤(rùn)分配表；(六)股東權(quán)益增減變動(dòng)表；(七)其他有關(guān)附表。可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤(rùn)。 (五)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。生產(chǎn)型子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定適