【正文】 責(zé)征收?！　《⒍惙捌錁?gòu)成要素　?。ㄒ唬┒愂张c稅法的關(guān)系　　　　稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。　　 　　 　　 　　『正確答案』ABD『答案解析』稅法按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可以分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法。　?。憾惙ㄖ芯唧w規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項目，是征稅對象的具體化。　　應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量定額稅率　?。?）復(fù)合計征：既包括從量計征又包括計價從征。多選題】（2011年）減免稅主要包括有（?。！　?　　 　　 　　『正確答案』B『答案解析』商業(yè)性企業(yè)及主營商業(yè)的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額不低于80萬元的，可以認定為一般納稅人?！赫_答案』BD　　 　　　?。?）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額：　　①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；　　②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額；　?、燮渌匆?guī)定計算的準(zhǔn)予抵扣的進項稅額，如購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價和13%扣除率抵扣進項稅額，購買或銷售貨物時承擔(dān)的運費可以按運費金額和7%抵扣率抵扣進項稅額。單選題】（2011年）采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為（　）。稅率（或征收率）稅率17%除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)征收率3%稅率13%糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等應(yīng)納稅額計算實行稅款抵扣制實行簡易征收制應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額征收率　　 二、消費稅　?。ㄒ唬┫M稅的概念與計稅方法　　：消費稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。　　【例題（1－比例稅率）　　應(yīng)納稅額＝組成計稅價格比例稅率　?。骸　〗M成計稅價格＝（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（1－消費稅稅率）?！　?　　 　　 　　『正確答案』BC『答案解析』建筑業(yè)適用稅率為3%，娛樂業(yè)適用5%～20%的幅度比例稅率?！　》蔷用衿髽I(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。　　【例題　?、蹜?yīng)由扣繳義務(wù)人扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未扣繳的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。扣繳義務(wù)人所在地在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所　　五、個人所得稅　?。ㄒ唬﹤€人所得稅概念　　現(xiàn)行《個人所得稅法》是2011年6月30日第六次修訂。　?。?）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。單選題】（2011年）稿酬所得的實際稅率為（?。?。附加減除費用適用范圍：（1）在中國境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家；（2）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資薪金的個人?！　”竟?jié)重點：　　、納稅人、稅率、應(yīng)納稅額、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限?！赫_答案』C　　 　　 　　 　　　　　?。?）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理。　?。?）納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記?！　　纠}判斷題】（2010年）負有扣繳義務(wù)的國家機關(guān)，應(yīng)當(dāng)按照《征管法》等有關(guān)規(guī)定辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳憑證?！　、萁乖诰惩庥≈瓢l(fā)票。（?。赫_答案』『答案解析』法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票?！　。芪挠姓` 　　 　　 　　『正確答案』ABCD『答案解析』增值稅專用發(fā)票存在下列情況之一的，不得作為抵扣：　　①僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；　　②認證不符、密文有誤；　?、厶撻_發(fā)票；　?、芪窗匆?guī)定開票。如廣告費用結(jié)算發(fā)票。單選題】（2010年）目前，我省已納入稅務(wù)機關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有（?。！　∠硎軠p稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報?！　　纠}　　　　　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』稅款征收方式有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征、郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳?！　　纠}　　　　　　，以拍賣所得抵繳稅款　　『正確答案』BC『答案解析』【注意】將稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施比較記憶?！　。?）采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。　　　　負有收繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人收取款項時，按照稅法的規(guī)定代收稅款的方式。　?。航?jīng)稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞降刃问睫k理的納稅申報，要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)才能采用?！　　　?，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年?！　　纠}　　專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票、電話費專用發(fā)票、技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票?！　。?）增值稅專用發(fā)票需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符后才能作為抵扣憑證。多選題】（2008年）不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的有（　）。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定?！　。?）稅務(wù)機關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進行稅種登記?！赫_答案』B　　 　 　 　　　　（1）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理?！赫_答案』C　　 　　 　　 　　　　、復(fù)業(yè)登記　?。?）適用于實行定期定額征收方式的個體工商戶。判斷題】（2011年）某下崗職工開了一家小商品零售部，按政策可享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，因此不需要辦理稅務(wù)登記。　　　?。?）扣繳義務(wù)人、自行申報納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫?！　?、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得　　利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?！　　纠}　　（5）稿酬所得。單選題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（?。﹥?nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！　〉怯涀缘卦诰惩獾?，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點?！　。?）公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除?！　。ǘ┢髽I(yè)所得稅納稅人和征稅對象　　，統(tǒng)稱企業(yè)。多選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（?。?。（1＋消費稅稅率）　　『正確答案』A　　【例題（1－比例稅率）　　應(yīng)納稅額＝同類產(chǎn)品售價委托加工數(shù)量比例稅率+委托加工數(shù)量定額稅率　?。?）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算　　①納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅；用于其它方面的，于移送使用時納稅。多選題】下列應(yīng)稅消費品中，實行從價定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法的有（?。??！　　纠}未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天?！　、鄯蠗l件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費?！　。?）消費型增值稅——計算增值稅時，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次性全部扣除。　?、诿庹黝~　　征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，免征額的部分不征稅，只就其超過免征額的部分征稅?！　。河嬎銘?yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)?！　≌鞫悓ο笫菂^(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。（　）『正確答案』『答案解析』稅收實體法是稅法的核心部分。如消費稅中的白酒、卷煙采用復(fù)合稅。單選題】（2011年）下列稅種中，屬于行為稅類的稅種有（　）?！　。菏侵竾乙陨鐣芾碚叩纳矸?，憑借政權(quán)力量，通過頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標(biāo)準(zhǔn)進行強制征稅?！　。菏侵竾胰〉枚愂帐杖爰炔恍鑳斶€，也不需對納稅人付出任何對價?！　?　　 　　 　　『正確答案』B『答案解析』印花稅屬于行為稅類的稅種?！　　纠}　　　　國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法?！　　纠}　　分為從價計征、從量計征、復(fù)合計征?！　。?）稅率式減免：通過直接降低稅率的方式實現(xiàn)減免稅。（最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的類型，我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅）　?。ǘ┰鲋刀愐话慵{稅人　　增值稅一般納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)：　　（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以上；　　（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以上?！　、芟蛸徺I方收取的銷項稅額。　?。?）銷售應(yīng)稅勞務(wù)：提供勞務(wù)同時收訖價款或索取價款憑據(jù)的當(dāng)天。判斷題】固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。『正確答案』BC　　 　　 　　　 　　『答案解析』實行從價定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅方法的有卷煙、白酒?！　、谟糜趽Q取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算納稅；其余情況應(yīng)按平均售價計算納稅。判斷題】進口消費稅應(yīng)稅消費品的組成計稅價格公式為：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）247?！赫_答案』ACD 『答案解析』修理業(yè)征收增值稅。　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人?！　　纠}　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！赫_答案』D　　　　　　　　『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款?！　。?）特許權(quán)使用費所得。多選題】（2011年）根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，以下各項所得適用累進稅率形式的有（?。！　　纠}　?。?）年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)辦理納稅申報。（?。赫_答案』『答案解析』除國家機關(guān)和個人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。　?。?）納稅人應(yīng)該在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款?！　。?）需辦理注銷稅務(wù)登記的情形包括：　?、偌{稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的；　　②被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；　?、垡蜃∷?、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)機關(guān)的?！　　　。?）負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人不包括國家機關(guān)。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作?！　? 『正確答案』ABD『答案解析』增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購使用。不得抵扣的情形包括：　　①僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；　?、谡J證不符、密文有誤；　?、厶撻_發(fā)票；　?、芪窗匆?guī)定開票?！　　纠}判斷題】（2009年）專業(yè)發(fā)票是一種特殊的發(fā)票，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，由主管部門自定式樣，自行印刷、發(fā)放和管理，但必須套印發(fā)票監(jiān)制章。保存期滿，不得擅自銷毀，應(yīng)報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀?！　【W(wǎng)上申報是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式?！　　　∈芡袉挝话凑斩悇?wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式?！　。?）不適用稅收保全的財產(chǎn)　　①個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)?！　。ǘ┓韶?zé)任　　稅收法律責(zé)任的形式主要有行政責(zé)任（尚未構(gòu)成犯罪）和刑事?！　、鄱悇?wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。多選題】（2009年）下列屬于我國稅款征收方式的有（　）。　?。喝缥兴舜砩陥蟮取！　〖{稅人在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報?！　　纠}　　 　『正確答案』B『答案解析』專用發(fā)票是指適用于某一經(jīng)營項目的發(fā)票。多選題】（2010年、2011年）增值稅專用發(fā)票存在下列情況之一的，不得作為抵扣憑證（?。?。判斷題】（2010年）增值稅一般納稅人都可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。　?、芨魇　⒆灾螀^(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應(yīng)當(dāng)在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應(yīng)當(dāng)由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制?！　　纠}　　（4）辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)結(jié)清稅款、滯納金、罰金，繳銷發(fā)票和稅務(wù)登記證等?！　。?）停業(yè)期限不得超過一年。單選題】（2008年、2009年、2010年）從事生產(chǎn)，經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（?。┤諆?nèi)申報辦理稅務(wù)登記?！　　　∽孕猩陥蟮募{稅人一般在取得所得的所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；　　在中國境外取得所得的，應(yīng)該在戶籍所在地稅務(wù)機關(guān)或指定稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！赫_答案』AC　　 　　 　　、股息、紅利所得 　　　　歸納應(yīng)稅所得計稅期適用稅率應(yīng)納稅所得額備注工資、薪金所得月七級超額累進稅率（）每月收入減除費用3500或4800不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼、補貼：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補貼?！纠}　　（8）財產(chǎn)租賃所得。注冊登記地實際管理機構(gòu)所在地非居民在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系來源于我國境內(nèi)的所得+該機構(gòu)來自境外的所得機構(gòu)、場所所在地取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系20%（預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人）承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。　?、谠谥袊硟?nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。（?。　　赫_答案』　?。?）不得扣除項目：向投資者支付的股息、