【正文】 點代碼：S317）（1）審核基本原則。（3）調整方法出口企業(yè)填報《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經核實后，將原數據訂正。④ 征稅機關尚未將該出口企業(yè)的免稅電子信息傳遞給退稅機關。（2）產生原因① 出口企業(yè)填報《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》時，商品代碼填寫錯誤或錄入錯誤。② 代理出口證明電子信息中代理出口證明號碼與實際代理出口證明號碼不符，主要是指代理出口證明出具的稅務機關錄入錯誤或數據傳遞過程中發(fā)生錯誤。特別應注意：不要僅僅提交一般貿易的報關單信息，來料加工貿易的報關單信息也要提交。（4）對在上一年度退稅申報結束后仍未收齊單證及有關信息核對不上的出口貨物（即最終審核不同的出口貨物），按內銷貨物予以補征稅。計劃分配率＝計劃進口總值/計劃出口總值如計劃分配率1，則計劃分配率＝1生產企業(yè)貨物出口并進行退稅申報時，對同一《進料加工登記手冊》項下的出口貨物統(tǒng)一依據該手冊的“計劃分配率”計算確定出口貨物應分攤的免稅進口料件組成計稅價格，并據此計算該筆出口貨物免抵退稅扣減額和進口料件不予抵扣稅額的抵減額，具體計算公式為：當期免稅進口料件組成計稅價格＝當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價計劃分配率當期免抵退稅扣減計劃額＝當期免稅進口料件組成計稅價格 出口貨物退稅率當期不予抵扣稅額抵減計劃額＝當期免稅進口料件組成計稅價格（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）生產企業(yè)在進行退稅申報的同時，對屬于進料加工貿易的出口貨物，還應填報《生產企業(yè)進料加工貿易免稅申請表》，經主管稅務機關審核后，出具《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》。進料加工手冊核銷的申報（1）生產企業(yè)在一本進料加工登記手冊上計劃進口和計劃出口的貨物全部進口、出口完畢后，在向海關申請核銷前，應將進料加工登記手冊上的全部進口、出口明細記錄進行復印，在海關將手冊核銷后，持下列資料到主管退稅機關辦理手冊核銷手續(xù)。由于這些材料不是正常的免稅進口料件，不能按正常的進料加工復出口貨物的計算方法進行征稅、退（免）稅管理，出口企業(yè)須向主管退稅機關申請辦理《生產企業(yè)視同進料加工貿易免稅證明》。待企業(yè)憑來料加工出口貨物報關單和海關已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅稅務機關辦理核銷手續(xù)，這樣的《來料加工免稅證明》如同虛設。具體內容為：進料加工手冊號、進口總值、剩余邊角余料金額、出口總值、間接出口總值、剩余殘次成品金額、實際分配率、審核通過的出口額、準予出具的免稅料件總值、已出具的免稅料件總值、本次出具的免稅料件總值、補開免抵退稅額抵減額、補開不予抵扣稅額抵減額。（1）對出口企業(yè)上報的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅申請表》中“進料加工手冊號”和“出口貨物報關單號”與對應的出口貨物報關單進行審核，審核其“進料加工手冊號”與對應的出口貨物報關單上的號碼是否一致。生產企業(yè)單證證明管理實行“免、抵、退”稅的生產企業(yè)需要辦理的單證、證明主要有以下幾種：（1）與開展進料加工復出口業(yè)務有關的《生產企業(yè)進料加工免稅證明》、《生產企業(yè)進料加工免稅核銷證明》；（2）生產企業(yè)購買國內免稅原材料及其它一些特殊貨物，用于加工、生產產品出口，須比照進料加工貿易的管理規(guī)定，計算“免抵退稅抵減額”和“不予抵扣稅額抵減額”，應提供《視同進料加工貿易免稅證明》：（3）與開展來料加工復出口業(yè)務有關的《生產企業(yè)來料加工免稅證明》和《生產企業(yè)來料加工免稅核銷證明》；生產企業(yè)除以上單證、證明外，有時還需要辦理其它單證、證明，如：《補辦出口報關單證明》、《補辦代理出口未退稅證明》、《補辦出口收匯核銷單證明》、《出口貨物退運已補稅證明》以及《延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請審批表》等。(1+法定增值稅稅率) 法定增值稅稅率小規(guī)模納稅人：應納稅額=(出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價)247。請各出口企業(yè)具體負責電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)的操作人員，在拿到報關單后，應仔細核對出口額、出口數量、海關編碼等有關信息，在確認無誤后及時提交。② 總局下傳的海關報關單電子信息與海關報關單的有關內容不一致的，屬海關報關單電子信息錯誤的，經發(fā)函核實后，進行人工跳過。② 出口企業(yè)應及時通過“電子口岸”出口退稅子系統(tǒng)中核對并提交（報送）報關單電子數據。1免稅明細電子信息中無此出口發(fā)票號（***）（疑點代碼：S330）（1）審核基本原則出口企業(yè)在向主管征稅機關進行免稅申報和向主管退稅機關進行退稅申報時，免稅申報數據應與退稅申報數據中的出口發(fā)票號碼保持一致。② 該進料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時進料加工手冊登記號碼錄入錯誤的，原手冊號碼作廢后重新辦理登記手續(xù)。② 企業(yè)使用的商品代碼庫不是總局新下發(fā)的商品代碼庫。一般情況下，企業(yè)申報的發(fā)票人民幣金額與美元金額的比率應在接近于美元匯率。② 出口報關單只報一筆出口，而由于出口企業(yè)劃細核算，在進行退稅申報時，出口企業(yè)將一筆出口分開錄入進行退稅申報。如果原先登記的進料加工手冊，由于合同變更，計劃進口總值、計劃出口總值發(fā)生了變化，出現此情形，應維持原登記的計劃分配率不變，不得撤消原申報，修改后重新申報進料加工手冊登記。對于取得的海關編號為18位的出口報關單，應按后9位+0+項號錄入。（10） 上期結轉抵扣稅額：取數于“生產企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報”中“上期留抵稅額－調整上期留抵中稅額的合計數”。（12）進項稅額合計：根據《增值稅納稅申報表》中進項稅額合計數填報。（5）免抵退稅扣減額：按證明中審批稅額填報；（6）不予抵扣抵減額：按證明中審批稅額填報；此欄金額合計數必須與《增值稅納稅申報表》第17欄金額的絕對值相一致。（16）征稅率：根據商品代碼帶入。何時錄入21位，待稅務機關通知。其中，外貿企業(yè)為報“出口報關單和增值稅專用發(fā)票、外銷發(fā)票”；生產企業(yè)為“出口報關單和出口發(fā)票”。但生產企業(yè)應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，稅務機關應當視同內銷貨物予以征稅。本節(jié)主要介紹出口貨物“免、抵、退”稅的申報規(guī)定、申報方式和申報表的填報口徑及要求。出口貨物離岸價（FOB）以出口銷售發(fā)票的離岸價為準。 （3）報關單號 根據出口貨物報關單上后9位海關編號+0+2位項號錄入，在無“代理出口證明號”情況下，必須錄入。 打印完成后，點“下一步”選擇數據保存的路徑，輸入申報所屬期（申報年月+批次），選擇“延期備案申請表”點擊“生成數據”。 一、備案申請前的準備工作 注冊開業(yè)時間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經地市稅務機關核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。進料加工手冊登記信息電子數據；主管退稅稅務機關要求報送的其他退免稅申報資料。過去，出口貨物退（免）稅一直使用紙質申報表，隨著出口貨物退（免）稅改革的進一步發(fā)展和對出口貨物退（免）稅實行網絡化管理的新需求，借助口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，充分利用海關、外匯管理部門及稅務部門的電子數據，推行出口貨物退（免）稅電子化管理，《生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)》正是實現上述目標的客觀需要和必然選擇。（5）貿易性質碼：根據出口貨物報關單注明的貿易性質填報，可點擊右邊的箭頭后選定，必錄。（11）匯率：按出口企業(yè)記賬匯率填報。（23）免抵退稅抵減額：系統(tǒng)自動計算，等于組成計稅價格退稅率。（5）出口貨物征稅銷售額：根據企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中出口貨物金額填報。（3）不予抵扣稅額抵減額：取數于《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中{組成計稅價格(征稅率退稅率)} 的合計數。例如：正確的操作是：①對照出口報關單上“商品編號”欄注明的商品編碼，打開商品碼庫（之前，應確保商品碼庫已更新為最新的商品碼庫），選擇正確的商品代碼，添加到常用商品代碼庫中?！懊獾滞素浳锊挥璧挚鄱愵~抵減額” 可以填入 附表二（本期進項稅額明細）第21欄“其他”欄內。（3）調整方法① 出口企業(yè)填報《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》時代理出口證明號碼填寫錯誤或數據錄入錯誤的，經核實后，將原數據訂正。③ 企業(yè)使用的商品代碼庫不是總局新下發(fā)的商品代碼庫。（3）調整方法① 出口企業(yè)填報《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經核實后，將原數據訂正。③ 在該進料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時，進料加工手冊登記號碼錄入錯誤。④ 征稅機關尚未將該出口企業(yè)的免稅電子信息傳遞給退稅機關的，等該信息由征稅機關傳遞后再重新審核。1申報的美元離岸價與海關電子數據中的美元離岸價之差超過規(guī)定范圍（疑點代碼：S339）（1）審核基本原則。③ 代理出口證明電子信息滯后的，等電子信息到達后再進行電子審核。（三）視同內銷貨物及補征稅的規(guī)定生產企業(yè)（包括外商投資企業(yè)，下同）視同內銷貨物及補征稅的規(guī)定（1）從2004年1月1日起，取消或降低部分貨物的出口退稅率后，生產企業(yè)(包括外商投資企業(yè)，下同)出口上述貨物應負擔相應的不予退稅的稅款。需要辦理的外貿企業(yè)《退運補稅證明》、生產企業(yè)《退運已辦結稅務證明》，企業(yè)一定要在申請退運的數量、申請退運的報關單號碼等仔細核對，并且注意，申請退運數量不能超過申報退稅的數量，也不要去修改由系統(tǒng)自動生成的數據。（二）《生產企業(yè)進料加工免稅證明》的辦理《進料加工登記手冊》備案（1）生產企業(yè)必須在取得海關簽發(fā)的《進料加工登記手冊》后，一方面根據《進料加工登記手冊》上合同約定的出口總值和進口總值計算確定計劃分配率，另一方面持以下資料每月到主管接收退（免）稅申報的稅務機關申報辦理備案簽章手續(xù)。④是否有已進口料件結轉到其他手冊上再復出口的情況，如果有，應將結轉到其他手冊上的進口料件金額從已申報的《生產企業(yè)進料加工進口料件明細》中扣減。（四）《生產企業(yè)視同進料加工貿易免稅證明》的使用生產企業(yè)在取得主管退稅機關出具的《生產企業(yè)視同進料加工貿易免稅證明》的次月，根據證明上注明的“不予抵扣稅額抵減額”填報《生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》，作為《增值稅納稅申報表》的附表，報主管征稅的稅務機關辦理納稅申報手續(xù)；證明上注明的“免抵退稅抵減額”，由主管退稅機關在審核、計算免抵退稅額時進行抵減。（2）出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配業(yè)務，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：①來料加工、來件裝配復出口貨物免征增值稅、消費稅；②加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅；外商投資企業(yè)承接來料加工業(yè)務委托其他生產企業(yè)加工的，受托加工單位的工繳費也可免征增值稅、消費稅。⑥《進料加工登記手冊》中所記錄的原材料調撥、進料退貨、進料轉內銷等金額是否在《生產企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》中用紅字沖減。（2）《進料加工登記手冊》在“生產企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”是的填報要求:①進料登記手冊號：海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》號碼；②幣別代碼：海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》中的合同約定的幣別；③計劃進口總值：海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》中的合同約定的“進口總值”；④計劃出口總值：海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》中的合同約定的“出口總值”；⑤計劃分配率：根據計劃進口總值和計劃出口總值進行計算（計算機會自動計算）。出口企業(yè)應對經退稅機關返還的每份申報退稅原始憑證上，均加蓋“已申報退稅”章。對出口調低退稅率的貨物，須要求生產企業(yè)按規(guī)定及時將“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”從增值稅進項稅金中轉入成本。（2）產生原因① 出口企業(yè)在進行退稅申報時，貿易性質碼錄入錯誤。（2）產生原因① 出口企業(yè)填報《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》時，美元離岸價填寫錯誤或錄入錯誤。出口企業(yè)向主管征稅機關進行免稅申報時，申報的出口報關單號應包含在海關報關單電子信息中。⑤ 其他原因。該進料加工的海關登記號（***）尚未辦理登記（疑點代碼：S318）（1）審核基本原則:企業(yè)申報的退稅明細數據如果是屬于進料加工復出口貨物，則該進料加工手冊登記號應已經到稅務機關辦理了備案登記手續(xù)。（3）調整方法① 出口企業(yè)填報《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經核實后，將原數據訂正。數值項的計算關系不正確（疑點代碼：S305）（1）審核基本原則：一般情況下，企業(yè)申報的退稅明細數據中的數值項應滿足如下計算關系：報關單金額＝外幣金額匯率美元金額＝報關單金額247。主表第15欄“免抵退貨物應退稅額”，填報退稅部門上月審批的免抵退應退稅額，此欄金額必須與退稅部門上月出具的《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中的“應退稅額”一致。退稅明細數據申報錄入時應注意以下幾個要點：（1）必須收齊出口貨物報關單等退稅原始憑證，才能操作退稅明細數據申報錄入。 對照關單內容 ，錄入各字段數據：點擊屏幕右上角按鈕“保存”，出現：點擊按鈕“否”，開始新增第二張發(fā)票的免稅數據：（2）“出口日期”根據該發(fā)票所對應的出口報關單右上角注明的出口日期輸入。（5）出口銷售額乘退稅率：取數于《生產企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》中銷售額乘退稅率欄目的合計數。（7）銷項稅額合計：根據企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中銷項稅額填報。2.《生產企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》該申報表根據主管退稅機關出具的《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》、《生產企業(yè)進料加工貿易免稅核銷證明》和《生產企業(yè)視同進料加工貿易免稅證明》的不予抵扣稅額抵減額明細數據填報。（13）美元匯率：按規(guī)定的匯率錄入。當“貿易性質碼”為“98運保傭”時，本字段應以負數反映。相應申報的電子數據和紙質申報表由《生產企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)》產生。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經地市級以上稅務機關批準者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報