【正文】 三、來料加工業(yè)務的證明管理（一）來料加工業(yè)務的稅收管理來料加工業(yè)務的稅收政策規(guī)定（1）出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關予以免征(保稅)進口環(huán)節(jié)的增值稅或消費稅。⑤《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》上的項目、金額、數(shù)量等內(nèi)容與進口報關單上的項目、金額、數(shù)量等內(nèi)容是否一致。①外經(jīng)貿(mào)主管部門批準的《加工貿(mào)易業(yè)務批準證》及有關清單；②海關簽發(fā)的《進料加工登記手冊》；③“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報系統(tǒng)”中生成的《進料加工登記手冊》電子信息。（五）審批后退稅資料的返還接收注意事項和保管要求對出口企業(yè)退（免）稅申報原始資料，經(jīng)退稅審核、審批后，由主管退稅機關將申報退稅原始資料返還各出口企業(yè)，并要求企業(yè)辦稅員簽收。對出口不予退稅的貨物，須視同內(nèi)銷征收增值稅、消費稅。1申報數(shù)據(jù)與電子信息中的貿(mào)易性質不一致（疑點代碼：s352）（1）審核基本原則出口企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據(jù)中貿(mào)易性質碼應與海關電子數(shù)據(jù)相對應的貿(mào)易性質一致。出口企業(yè)以海關報關單作為出口憑證進行退稅申報時，其申報的美元金額與海關報關單電子信息中相對應的美元離岸價之差應在規(guī)定的合理范圍內(nèi)。1海關報關單電子信息中無此報關單號（***）（疑點代碼：S335）（1）審核基本原則。④ 在該進料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時，計劃分配率錄入錯誤。② 如果使用了錯誤的商品代碼庫，如果數(shù)據(jù)較少，稅務機關可以在核實后進行訂正；如果數(shù)據(jù)較多，可以退回退稅申報數(shù)據(jù)，讓企業(yè)更換商品代碼庫后重新錄入重新申報。④ 其他原因。② 因出口企業(yè)劃細核算將一筆出口數(shù)據(jù)出口分開錄入進行退稅申報的，經(jīng)核實后人工挑過。此欄金額必須與《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》中第5欄“不予抵扣稅額抵減額”合計數(shù)一致，以負數(shù)填列。②在基礎數(shù)據(jù)錄入里，點擊“商品代碼”欄向下的黑箭頭，選擇欲錄入的商品代碼，回車后即帶出對應的商品名稱、征稅率、退稅率，不得改動。 點擊按鈕“是”，對同一發(fā)票繼續(xù)增加另一報關單數(shù)據(jù)：（4）不予抵扣稅額：出口銷售額乘征退稅率之差－本表不予抵扣稅額抵減額。（6）出口貨物免稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當月《增值稅納稅申報表》中免稅貨物金額填報，此金額必須與“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表”中人民幣金額合計數(shù)一致。（24）實際免抵退稅額：系統(tǒng)自動計算，等于應預免抵退稅額免抵退稅抵減額。（12）報關單金額：系統(tǒng)自動計算。（6）發(fā)票總金額（￥）：共13位（包括小數(shù)點，保留兩位小數(shù)），必錄。為加強對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅管理，要求出口生產(chǎn)企業(yè)申報退（免）稅時需電子數(shù)據(jù)和紙質申報表同時申報到稅務機關。關于退稅申報期限出口貨物退（免）稅的申報期限（1）國稅發(fā)［2004］64號文規(guī)定：自2004年6月1日起，出口企業(yè)應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。 （1）申報年月 申請辦理單證時的自然年月。 在“數(shù)據(jù)錄入—單證證明錄入—延期申報備案”進行相關錄入。 在“系統(tǒng)維護用戶注冊”，完成后退出申報系統(tǒng)。 “免、抵、退”稅辦法必須按照國家規(guī)定的出口貨物退稅率、出口貨物離岸價，計算“免、抵、退”稅額。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，在貨物報關出口并在財務上作銷售后，應持有關憑證按月向稅務機關申報辦理免稅申報手續(xù)和退稅申報手續(xù)。（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國稅發(fā)〔2004〕64號文件第三條規(guī)定在貨物報關出口90日內(nèi)申報辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，稅務機關可暫不按國稅發(fā)〔2004〕64號文件第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。目前省局統(tǒng)一規(guī)定納稅信用等級為A級、B級的出口企業(yè)在電子數(shù)據(jù)申報時，同時報送退稅憑證（“一單二票”和“一單一票”）。對于海關編號已18位的報關單，應取后9位+0+項號。同一所屬期內(nèi)，該“發(fā)票金額（￥）”的合計數(shù)應與《增值稅納稅申報表》中的“出口免稅銷售額”一致。（4）出具證明年月：指經(jīng)主管退稅機關出具證明的時間。（11）不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)《增值稅納稅申報表》中不予抵扣稅額抵減額填報，此金額必須與“生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表”中不予抵扣稅額抵減額合計數(shù)一致。（9）進項稅額：取數(shù)于“生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報”中進項稅額發(fā)生額欄。（3）從表中的“報關單號碼”，目前，應錄12位，錄入規(guī)則是9位海關編號+0+項號。否則，退稅明細數(shù)據(jù)經(jīng)計算機審核后出現(xiàn)：該進料加工的海關登記冊號（*************）尚未辦理登記（S318疑點）。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》時，出口報關單號碼填寫錯誤或數(shù)據(jù)錄入錯誤。申報的發(fā)票人民幣金額（***）和美元金額（***）的比率超過范圍（疑點代碼：S30A）（1）審核基本原則。（2）產(chǎn)生原因① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》時，征稅率填寫錯誤或錄入錯誤。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。④ 在該進料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時，計劃分配率錄入錯誤，原手冊號碼作廢后重新辦理登記手續(xù)。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)在進行退稅申報時出口報關單號碼錄入錯誤的，經(jīng)檢查核實后訂正調(diào)整。（3）調(diào)整方法① 出口企業(yè)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》時填寫錯誤或錄入錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報的其他有關規(guī)定（一）電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)的要求出口企業(yè)應及時在電子口岸網(wǎng)“退稅子系統(tǒng)”中進行報關單電子數(shù)據(jù)的報送提交，在報送前一定要保證電子數(shù)據(jù)與紙質數(shù)據(jù)準確無誤。一般納稅人：銷項稅額=(出口貨物離岸價格外匯人民幣牌價)247。稅務機關有權對已返還給出口企業(yè)的出口貨物退（免）稅資料進行檢查，如出口企業(yè)拒不提供出口貨物退（免）稅資料的，將按征管法的有關規(guī)定進行處罰?！渡a(chǎn)企業(yè)進料加工免稅證明》的審核、出具主管接收退（免）稅申報的稅務機關對出口企業(yè)上報的《進料加工貿(mào)易免稅證明申請表》和電子數(shù)據(jù)按規(guī)定進行審核。（3）根據(jù)審核通過的出口明細、進口料件明細和進料加工登記手冊核銷數(shù)據(jù)，計算確定“實際分配率”，并出具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》（附表4－1－5）。（2）現(xiàn)行來料加工、來件裝配的免稅管理中，生產(chǎn)企業(yè)在來料加工貨物復出口并做銷售時，申請免稅時需提供《來料加工免稅證明》，而《來料加工免稅證明》需提供來料加工進口料件報關單和來料加工登記手冊向主管出口退稅稅務機關申請辦理，在實際操作時，出現(xiàn)企業(yè)的來料加工進口料件報關單不能及時取得，企業(yè)做銷售并申請免稅的應是工繳費，向退稅機關申請《來料加工免稅證明》的時間滯后于做銷售的納稅申報時間，退稅機關也無法根據(jù)來料加工進口料件報關單和來料加工登記手冊確定企業(yè)申報來料加工登記手冊中的工繳費金額。這些材料包括：生產(chǎn)企業(yè)購進的用于出口貨物的國內(nèi)免稅原材料；采取進料加工雙代理的方式，生產(chǎn)企業(yè)委托代理進口的免稅進口料件。①向海關辦理核銷的、記有全部記錄的《進料加工登記手冊》復印件；②間接出口貨物的報關單復印件；③向海關補稅的稅收繳款書復印件；④海關簽發(fā)的《進料加工登記手冊核銷通知書》；⑤《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記手冊核銷申請表》（附表4－1－4）及所生成的電子數(shù)據(jù)。生產(chǎn)企業(yè)必須在《進料加工登記手冊》核銷前將該手冊項下的所有進口料件按月或集中一次，根據(jù)《進口貨物報關單》上內(nèi)容，按規(guī)定逐筆填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》，報主管稅務機關核實。補征稅的計算公式：應補征增值稅＝（出口貨物離岸價外匯人民幣牌價）247。（二）延期申報申請的辦理延期申報申請的辦理（1）延期申報申請的辦理一定要在出口貨物報關之日起90天內(nèi)申請辦理，否則不予辦理。③ 代理出口證明電子信息滯后，即可能在以后幾個月內(nèi)傳遞。② 總局下傳的海關報關單電子信息與海關報關單的有關內(nèi)容不一致。⑤ 其他原因。申報的計劃分配率與進料加工登記中的計劃分配率不苻（疑點代碼：S321）（1）審核基本原則。企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據(jù)的退稅率應與總局在的商品代碼庫規(guī)定的退稅率一致，或者低于總局規(guī)定的退稅率。該商品不是基本商品代碼（疑點代碼：S314）（1）審核基本原則。一般情況下，企業(yè)申報的退稅明細數(shù)據(jù)中的代理出口證明號碼應唯一。生產(chǎn)企業(yè)《增值稅納稅申報表》有關免、抵、退”稅的填列要求《增值稅納稅申報表》中與出口貨物“免、抵、退”稅有關的欄次應保持以下數(shù)據(jù)關系：主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”，填報生產(chǎn)企業(yè)當月開具外銷發(fā)票并入帳的所有出口免稅銷售額，不論是否屬于可退稅貿(mào)易性質。如果單張發(fā)票對應單張報關單，而且，報關單上僅一項貨物，則兩個金額應該是一致的。計算公式：①如第13欄“免抵退稅額”－ 第14欄“本月應退稅額”＞ 0，則：本期免、抵稅額＝第13欄“免抵退稅額”－第14欄“本月應退稅額”②如第13欄“免抵退稅額”－ 第14欄“本月應退稅額”＝ 0，則：本期免、抵稅額＝0（16） 結轉下期抵扣稅額：根據(jù)本表計算確定。計算公式：應納稅額＝銷項稅額合計－（進項稅額合計＋上期留抵稅額177。（1）所屬期：申報年月的所屬期必須與《增值稅納稅申報表》一致。（19）應預免抵退稅額：根據(jù)“從表”中“發(fā)票金額（￥）”退稅率自動計算，不能人工錄入。（7）出口數(shù)量：根據(jù)出口報關單上列明的實際出口數(shù)量錄入。（2）申報序號：自動生成，6位，序號要同出口商品專用發(fā)票的裝訂順序保持一致。國內(nèi)企業(yè)中標再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應的機電產(chǎn)品，還應提供與中標人簽署的分包合同（協(xié)議）。《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，有關數(shù)據(jù)必須保持一致，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。計劃分配率最大值為100%。 四、辦理備案申請需攜帶的資料：連同打印的紙質申請及相關資料到退稅處二樓窗口進行延期備案申報。 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅指南文字文字外貿(mào)出口企業(yè)“延期申報備案”操作注意事項外貿(mào)出口企業(yè)在“出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”升級后，增加了“延期申報備案”功能，該功能目前主要用于替代原手工辦理延期申報申請以及向退稅部門備案不退稅的出口樣品。 按上一步選擇的數(shù)據(jù)保存路徑，將以“WSBBA+海關代碼+申報年月+批次”的文件拷貝至軟盤。 計劃進口總值、計劃出口總值根據(jù)《進料加工登記手冊》注明的金額確定。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《生產(chǎn)企業(yè)視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報表序號裝訂成冊；主管征稅的稅務機關要求報送的其他征免稅申報資料。為解決這一問題，總局決定對符合國稅發(fā)〔2000〕165號文件第一條規(guī)定的出口貨物，出口企業(yè)可以最后一批出口貨物的備案清單上海關注明的出口日期為準申報退（免）稅（三）其它企業(yè)免抵退稅申報國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述2兩項所要求的申報表外，還應提供下列憑證資料：招標單位所在地主管稅務機關簽發(fā)的《中標證明通知書》；由中國招標公司或其它國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；中標人與中國招標公司或其它國內(nèi)招標組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；中標人按照標書規(guī)定及供貨合同（協(xié)議）向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；銷售中標機電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；中標機電產(chǎn)品用戶收貨清單。生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務機關申報的申請表主要有以下幾種，具體申報分免稅數(shù)據(jù)錄入和退稅數(shù)據(jù)錄入，要求如下：（一）免稅數(shù)據(jù)錄入1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》該申報表根據(jù)申報期內(nèi)已開具并已作出口銷售處理的出口商品專用發(fā)票以及與之相對應的報關單有關內(nèi)容等資料進行免稅明細申報填報，具體填報要求如下：A.“主表”發(fā)票部分主要包括：（1）所屬期：根據(jù)的出口商品專用發(fā)票申報月份填報。（6）計量單位：根據(jù)商品代碼自動帶入。此欄金額合計數(shù)必須與《增值稅納稅申報表》中的“免抵退貨物不得抵扣稅額”一致。并在規(guī)定申報期限內(nèi)向主管退稅稅務機關申報。（16）應納稅額：根據(jù)本表計算填報。計算公式：①如第12欄“應納稅額”≥0，則：本月應退稅額＝0②如第12欄“應納稅額”＜0，且絕對值＜第13欄“免抵退稅額”，則：本月應退稅額＝第12欄“應納稅額”的絕對值③如第12欄“應納稅額”＜0，且絕對值≥第13欄“免抵退稅額”，則：本月應退稅額＝第13欄“免抵退稅額”（15）本期免、抵稅額：根據(jù)本表計算確定。（5）主表的“發(fā)票總金額”，是指開出的出口專用發(fā)票在出口銷售收入帳上的人民幣金額，從表的“發(fā)票金額”是指出口專用發(fā)票對應的出口報關單上某項出口貨物在出口銷售收入帳上的人民幣金額。否則，退稅明細數(shù)據(jù)經(jīng)計算機審核后出現(xiàn)：退稅數(shù)據(jù)中屬進料加工數(shù)據(jù)的計算關系不正確（S320疑點）。本期申報的代理出口證明號發(fā)生重復（疑點代碼：S303）（1）審核基本原則。② 出口企業(yè)錄入正確，經(jīng)核實確屬到岸價的因素，可人工挑過。申報的退稅率（***）與商品碼庫中規(guī)定的退稅率（***）不等（疑