【正文】 　?！　　敬鸢浮緼BD　　【解析】外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠，所以A正確；被審計單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù)，比內(nèi)部控制較差時所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠，內(nèi)部控制較 好，則控制風(fēng)險低，所以B正確C不正確；不同來源或性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)較具可靠性，所以D也正確。（　） 　　答案：√　?。?）N注冊會計師將T公司2003度會計報表審計工作底稿于2004年4月歸檔，2004年5月初，N注冊會計師要求用剛收到的一張T公司應(yīng)付賬款 詢證函回函原件，更換已歸檔工作底稿中有N注冊會計師直接接收的應(yīng)付賬款回函傳真件。從各種環(huán)境對報表 進審核，確定是否存在錯報?！　≈饕玫降氖墙^對額比較和比率分析的內(nèi)容的。　　對于賬戶層的重要性水平的運用主要是指的單筆核算誤差應(yīng)當是建議調(diào)整的額還是不應(yīng)當建議其調(diào)整的。注冊會計師應(yīng)重點審查X公司下半年的收入?！　?，審計風(fēng)險越低　　，應(yīng)當獲取的審計證據(jù)越多　　，抽樣風(fēng)險越大　　，需抽取的抽樣量越大　　答案：ABD　　，A注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則確定實質(zhì)性測試的時間應(yīng)為（?。??！　。?）職責(zé)劃分　　涉及存在或發(fā)生、完整性和估價或分攤認定　　單位應(yīng)當建立各項業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制、明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理具體業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。內(nèi)部會計控制檢查的主要職責(zé)是：　　第一，對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價；　　第二，寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議；　　第三，對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出處理意見。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效、會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。這種設(shè)計將使得關(guān)鍵內(nèi)部控制失去意義?！　。柽x取的樣本量越大　　，需選取的樣本量越大　　，需選取的樣本量越大　　，需選取的樣本量越大　　答案：AC　　解析：注冊會計師利用分層重點審計可能有較大錯誤的項目，并減少樣本量，所以B不正確?！　、诟鶕?jù)上述樣本量表，預(yù)期總體誤差率為1%，可容忍誤差率為4%時，應(yīng)選取的樣本量為156項?！　∵€需注意關(guān)聯(lián)方的銷售。（?。?003年）　　答案：　　解析：審計人員應(yīng)核對原件，而非復(fù)印件。請列示該項測試的主要程序。該月份主營業(yè)務(wù)收入占全年主營業(yè)務(wù)收入比例較高（%）；毛利率相對較高（%）。注冊會計師在審計時，未取得該項銷售業(yè)務(wù)的發(fā) 貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨物發(fā)運至B公司。所得稅占利潤總額比例（%，）與33%的所得稅稅率存在較大差異。經(jīng)初步了解，X公司 2002年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構(gòu)與2001年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。（2004年）　　為證實所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，A注冊會計師應(yīng)選擇最有效的具體審計程序是（?。??！　×硗鈮馁~準備的會計知識也需掌握好。156（1）93（1）78（1）　　　　二、重點、難點及考點　　　　　　　　（重點）　??；　　；　　三、例題　　，注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當（?。！　。?） 為加強在建工程項目 的管理，要求審批人根據(jù)工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超過審批權(quán)限。 　　答案：單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批不恰當。　　對外投資的職責(zé)分離包括：　　第一，對外投資項目可行性研究與評估；　　第二，對外投資的決策與執(zhí)行；　　第三，對外投資處置的審批與執(zhí)行?！　〗?jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理具體業(yè)務(wù)。　　、控制風(fēng)險均很低，注冊會計師可以考慮在實質(zhì)性測試時運用分析性復(fù)核程序　　，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重大錯報，盡管其金額巨大，注冊會計師仍可僅執(zhí)行簡單的程序　　，因此，在對主營業(yè)務(wù)收入審計時，不應(yīng)過多的依賴分析性復(fù)核的結(jié)果　　，但在執(zhí)行其他審計程序時，發(fā)現(xiàn)有未入帳的應(yīng)付賬款，此時，注冊會計師不應(yīng)過多的信賴分析性復(fù)核的結(jié)果　　答案：B　　，正確的有（?。?。A注冊會計師已經(jīng)對該公司會計報表（1~6月）進行了預(yù)審，有關(guān)利潤表的情況如下：　　　　　　　　　　　　　　2004年度　　　　　　單位：人民幣元　 項　目 1~6月已審實際數(shù) 7~12月未審數(shù) 全年合計數(shù) 2003年審定數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 120000000 216000000 336000000 240000000 減：主營業(yè)務(wù)成本 100000000 162000000 262000000 204000000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 720000 1000000 1720000 1200000 二、主營業(yè)務(wù)利潤 19280000 53000000 72280000 34800000 加：其他業(yè)務(wù)利潤 400000 300000 700000 686000 減： 營業(yè)費用 820000 800000 1620000 1600000 管理費用 4550000 6000000 10550000 9000000 財務(wù)費用 1450000 1750000 3200000 2800000 三、營業(yè)利潤 12860000 4475000057610000 22086000 加：投次收益 　　— 　　— 　　— 　　— 補貼收入 　　— 5000000 5000000 　　— 營業(yè)外收入 60000 940000 1000000 800000 減：營業(yè)外支出 400000 550000 950000 900000 四、利潤總額 12520000 50 140000 62660000 21986000 減：所得稅(稅率 33%)4131 600 16 546 200 20677800 7255380 五、凈利潤 8388 400 33593800 41982200 14730620 在審計計劃階段，A注冊會計師準備利用分析性程序，確定重點審計項目，請代注冊會計師完成上述工作，指出該利潤表的審計重點，并簡單說明理由?！　。ǘ﹥蓚€層次重要性水平的考慮　　　　　?。ㄈ┲匾缘倪\用：　??；　　。　　分析性復(fù)核是指注冊會計師分析被審計單位重要的比率和趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異運用分析性復(fù)核程序，這類程序的包括簡單的比較的和適用涉及許多關(guān)系和數(shù)據(jù)的復(fù)雜數(shù)學(xué)與統(tǒng)計模型 　　審計中分析性復(fù)核程序有三種用途　　{1}審計計劃階段，幫助注冊會計師確定其他審計程序的性質(zhì)、時間及范圍　　{2}審計實施階段，直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額的和各類交易相關(guān)的特殊認定的證據(jù)　　{3}審計報告階段，用于對被審會計報表的整體合理性做最后的復(fù)核?！　》治鰪?fù)核在綜合里考，在這作為思路給大家明確一下。(2004年) 　?。?）G公司2002年度和2003年度會計報表審計業(yè)務(wù)均有M注冊會計師負責(zé)?！　?。　　?！　∽C據(jù)必須要和證明的問題有內(nèi)在的聯(lián)系，關(guān)聯(lián)性越強證明力越強；證據(jù)必須是可靠的，它的來源必須是正確的，證據(jù)越可靠證明力越強，所以充分性和適當性是審計證據(jù)的兩大特性?！　。ā。??！　∨c報表有關(guān)的是形成報表的基礎(chǔ)資料是否正確，這些資料是否作了恰當?shù)姆从场！　。?） 估價分攤；管理當局肯定認為，在報表上的所有列示，已經(jīng)按適當?shù)慕痤~，反映在報表當中?！　〈鸢福篈BD　　，應(yīng)采取的措施有（?。！　?，并對審計報告負責(zé)。 　　、舞弊和違反法規(guī)的行為對注冊會計師的法律責(zé)任。 　　[答案]：　　違反。ABC會計師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議?！　。?）V公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見?！　〈鸢福篋　　解析：丁注冊會計師多年來一直從事對商品流通企業(yè)的審計工作，對汽車行業(yè)不熟悉，而且可能對ERP系統(tǒng)不了解，所以，丁注冊會計師可能不具備專業(yè)勝任能力。所以，C的提法也是正確的。但是，一般沒有特殊情況，離職滿2年以上。所占分數(shù)在10分左右?！　∮幸欢y度的會計知識，在講課過程中基礎(chǔ)班已經(jīng)強調(diào)了。審計風(fēng)險的理論就是根據(jù)被審單位情況判定它可能存在重大錯報是什么，然后從而確定你的重要 的審計目標、審計程序。為什么？因為答案都不在書上。報表容易出現(xiàn)重大錯報的地方自然就是我們應(yīng)該確定為重點目標的地方。但是，現(xiàn)在給大家提出來的分析性復(fù)核、研究評價內(nèi)控這是非常具體的。　　二、重點、難點及考點　　本章無重點?！　∽鳛轫椖控撠?zé)人的督導(dǎo)人員，必須要考慮到助理人員的專業(yè)勝任能力和水平去確定對它進行指導(dǎo)監(jiān)督復(fù)核方式和程度?！　〗尤吻叭巫詴嫀煹膶徲嫎I(yè)務(wù)及廣告、業(yè)務(wù)招纜和宣傳，在課本66頁，自己看看就行了?！　。ê喎QXYZ公司）系上市的汽車制造企業(yè)，企業(yè)完全實行ERP管理。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責(zé)人?！　〈鸢福骸　∵`反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。 　　[答案]：　　違反。要承擔(dān)法律責(zé)任，為什么要承擔(dān)法律責(zé)任，就要說明被審單位有錯誤、舞弊還是違反法規(guī)的行為？　　注冊會計師在什么情況下應(yīng)該承擔(dān)什么法律責(zé)任？根據(jù)具體情況，注冊會計應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的沒發(fā)現(xiàn)，沒嚴格遵守準則，職業(yè)謹慎不夠，那就有過失，所以應(yīng)該承擔(dān)法 律責(zé)任，判定注冊會計師有過失，判定要承擔(dān)法律責(zé)任。　　根本就沒有遵守準則，最起碼的謹慎都沒有，叫做重大過失?！　〈鸢福篋　　，并出具了無保留意見審計報告?！　∵@章是屬于審計理論當中的比較重要的知識，每年都會考，但從這兩年的命題來看，單獨在這作為一個純理論的知識點考的概率非常低，03年以前在這章都有 客觀題的?！　。簷C械準確性目標所關(guān)心的是有關(guān)賬表資料、數(shù)據(jù)、計算、加總及勾稽關(guān)系的正確性?！　　藴蕼y算已提壞賬準備是否充分，并提請調(diào)整大額差異。這些實物證據(jù)通過觀察、監(jiān)盤都能獲取到，它在證明實物資產(chǎn)是否存在上有非常強的證明力，它不僅能實現(xiàn)真實性 目標，而且完整性和估價截止也都能夠相關(guān)。復(fù)核的要點，復(fù)核的要求都必須得達到。　　，而適當性是對審計證據(jù)在質(zhì)量上的要求?！　?、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進行復(fù)核。C 職員請示該批審計檔案能否銷毀。審核計劃應(yīng)由審計項目負責(zé)人編制，業(yè)務(wù)負責(zé)人來進行審核。 　?。?）分析數(shù)據(jù)及確認重大差異　　對計算/比較的結(jié)果加以分析，可使注冊會計師進一步了解基本情況　　分析的主要目的是確認是否有異常或意外的波動?！　。ㄖ攸c、難點）　　1）審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報注冊會計師經(jīng)過審計發(fā)表不恰當意見的可能性的?！　。?）補貼收入。相關(guān)內(nèi)部控制一般應(yīng)當實現(xiàn)以下目標：　　　　，使會計報表的編制復(fù)核會計準則的相關(guān)要求　　、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。　?。ㄋ模┛刂骑L(fēng)險的評價　　三、例題　　，屬于不相容職責(zé)的有（　）。 　　答案：投資部的乙職員負責(zé)對外投資項目的分析論證及其評估不恰當。了解重要內(nèi)部控制時，應(yīng)實施的程序通常包括（　）。注冊會計師于2003年初對X公司2002年度會計報表進行審計。　　、控制測試　　將財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》掌握好。只要應(yīng)收賬款做調(diào)整，壞賬準備就需調(diào)整?！　∫螅赫埛謩e判斷Y公司已經(jīng)確認的銷售收入應(yīng)否確認?！　。鳡I業(yè)務(wù)成本。截止2002年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認2002年度 該項銷售收入800萬元。根據(jù)合同條款，該項交易銷售實現(xiàn)的時機應(yīng)為終驗合格，即終驗合格為風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移的標志?！　。芾碣M用?！　〈鸢福骸　。?）不能確認，審計調(diào)整分錄如下：　　　　　　　　　　（手寫圖示100301）　　　　　　　　　　　?。ㄊ謱憟D示100302）　　　　　　　　　?。ㄊ謱憟D示100303）　　　　　　　　　　　?。ㄊ謱憟D示100304）　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　1000萬元　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 　　170萬元　　　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　 　1000萬元　　　　　　應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進銷稅額） 　　170萬元　　借：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　900萬元　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　900萬元　?。?）確認對B公司銷售收入計2000萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。如果變更，只要不是首次執(zhí)行會計制度，都做為會計估計的變 更，但其變更也必須是合理的?！　∫?、命題規(guī)律　　年年必考，各種題型經(jīng)常涉及?！　∠嚓P(guān)資料如下：　　注冊會計師在編制審計計劃時，準備在X公司2002年度所開具的全部發(fā)票中，采取固定樣本量抽樣法隨機抽取若干發(fā)票進行控制測試，檢查樣本發(fā)票是否有 對應(yīng)的安裝驗收報告?！　　　　　　　　　〈鸢福篊　　解析：由于內(nèi)部控制發(fā)生變動，必然會影響到控制風(fēng)險，所以注冊會計師應(yīng)對變動前后的內(nèi)部控制分別進行測試?！　。?）在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。A和B注冊會計師接受指派實施該項審核，于2003年8月15日完成審核工作，出具內(nèi)部控制審核報告。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離。它是指公司為了匯總、分析、分類、記錄、報告公司交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄?！　。?）營業(yè)外收支?！　?）