【正文】 價分?jǐn)偅还芾懋?dāng)局肯定認(rèn)為，在報(bào)表上的所有列示，已經(jīng)按適當(dāng)?shù)慕痤~，反映在報(bào)表當(dāng)中?！　≡诰C合題當(dāng)中考，比如03年的考題當(dāng)中，在收入大綜合的時候，注冊會計(jì)師對一項(xiàng)收入的合同、發(fā)票、發(fā)貨憑證、安裝驗(yàn)收報(bào)告，都已經(jīng)核對無誤，從客觀的 原始憑證來看，完全可以確認(rèn)這項(xiàng)收入，但是錢沒有收回來，懷疑這項(xiàng)收入不是真實(shí)的，原始的銷售憑證完全可以造假，這時可進(jìn)行函證，函證不僅可進(jìn)行書面的函 證，還可用電話向被審單位的債務(wù)人進(jìn)行詢證，如果詢證的結(jié)果有問題，那么進(jìn)一步實(shí)施的程序是什么，實(shí)際上就是描述出審計(jì)過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問題，比如應(yīng)收賬款 的函證，收入的確認(rèn)問題，這是把審計(jì)的目標(biāo)和實(shí)質(zhì)結(jié)合在一起的充分體現(xiàn)，應(yīng)該把握的是這塊，并不是說把第五章的內(nèi)容全部背下，關(guān)鍵是把這個點(diǎn)真正的掌握， 能夠樹立起注冊會計(jì)師審計(jì)的思路，因?yàn)榕囵B(yǎng)的是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，考的是注冊會計(jì)師，考的不是助理，而注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，關(guān)鍵根據(jù)被審單位的情況，確定 要把哪個審計(jì)項(xiàng)目作為重點(diǎn),我們注冊會計(jì)師要做的是什么？助理人員應(yīng)該做什么？　　二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位管理當(dāng)局對會計(jì)報(bào)表的認(rèn)定　　　　經(jīng)?？純?nèi)控，描述出來的內(nèi)控，讓我們指出內(nèi)控缺陷，內(nèi)控有缺陷的地方就是報(bào)表容易出現(xiàn)重大錯報(bào)的地方，就是重點(diǎn)項(xiàng)目，重點(diǎn)目標(biāo)的地方。認(rèn)定目標(biāo)理論同會計(jì)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合可以考各種題型。這一塊在實(shí)務(wù)中以客觀題的題型來考，簡答題以實(shí)務(wù)題型來考都是一樣的?！　〈鸢福篈BD　　，應(yīng)采取的措施有（　）?！　?，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊，注冊會計(jì)師并無過失?！　?，是由于注冊會計(jì)師未能按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)造成的，則應(yīng)追究注冊會計(jì)師的責(zé)任。　　，會計(jì)報(bào)表中仍然含有錯報(bào)、漏報(bào)，則下列提法中恰當(dāng)?shù)氖牵ā。！　?，并對審?jì)報(bào)告負(fù)責(zé)?！　“ㄐ淌仑?zé)任、民事責(zé)任、行政責(zé)任，違約和過失就是行政責(zé)任和民事責(zé)任?！　]有嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則、職業(yè)謹(jǐn)慎不夠叫普通過失。　　涉嫌舞弊和違反法規(guī)的行為還要注意報(bào)告層次： 　　一般人員向高層報(bào)告；如果高層涉嫌舞弊和違反法規(guī)的行為，謹(jǐn)慎考慮是否向董事會、監(jiān)事會或股東大會報(bào)告，必要時，征求律師意見，解除業(yè)務(wù)約定，如果發(fā)現(xiàn)被審單位，有重大舞弊和違反法規(guī)的行為，就要建議管理當(dāng)局對報(bào)表做出必要修訂。 　　、舞弊和違反法規(guī)的行為對注冊會計(jì)師的法律責(zé)任?！　《?、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)　　。如果有，屬于普通過失還是重大過失，并且 要說明理由。ABC會計(jì)師事務(wù)所可以將其簡介向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得不經(jīng)邀請直接或請人向非客戶發(fā)放。 　　[答案]：　　違反。 　　[答案]：　　違反。B注冊會計(jì)師未予以回避。由于數(shù)額較小，A注冊會計(jì)師未將該股票售出，也未予以回避。ABC會計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。ABC會計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊會計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。相關(guān)廣告費(fèi)已由ABC會計(jì)師事務(wù)所支付?！　。?）前任注冊會計(jì)師V公司2001年度會計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，ABC會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)該會計(jì)報(bào)表存在重大錯報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計(jì)師聯(lián)系?！　。?）V公司要求ABC會計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時，提供正式納稅鑒證意見。會計(jì)師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事?！　。?）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。假定存在以下情況：　　要求：　　請分別上述6種情況，判斷ABC會計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由?！　〈鸢福篋　　解析：丁注冊會計(jì)師多年來一直從事對商品流通企業(yè)的審計(jì)工作，對汽車行業(yè)不熟悉，而且可能對ERP系統(tǒng)不了解，所以，丁注冊會計(jì)師可能不具備專業(yè)勝任能力?！　　　　　　　　　〈鸢福篊　　解析：丙注冊會計(jì)師與XYZ公司的出納存在近親屬關(guān)系，會影響注冊會計(jì)師的獨(dú)立性?！　　　　　　　　　〈鸢福篈B　　解析：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立三級督導(dǎo)制度，主要包括：項(xiàng)目經(jīng)理（審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人），部門經(jīng)理和主任會計(jì)師（合伙人）。下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制要素的有（?。?。所以，C的提法也是正確的。 　　U公司的銷售和收款循環(huán)全部采用復(fù)雜的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行會計(jì)核算，在以下各項(xiàng)備選的審計(jì)策略中，M注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（?。?004年）　　 　　 　　 　　　　答案：AC　　，不正確的是（?。?。一旦事務(wù)所的高級管理人員或員工擔(dān)任這些了，它影響的是整個的事務(wù)所。 　　鑒證客戶的重要管理人員是事務(wù)所的前合伙人，這個時候應(yīng)該危害的是整個事務(wù)所，而不是某個個人。但是，一般沒有特殊情況，離職滿2年以上。其他的比如說保密問題、廣告業(yè)務(wù)招攬宣傳這些東西一看都差不多明白?！　№?xiàng)目質(zhì)量控制：　　項(xiàng)目質(zhì)量控制是全面質(zhì)量控制在具體項(xiàng)目的運(yùn)用和展開?！　∪尜|(zhì)量控制有七項(xiàng)內(nèi)容（必須掌握）：　　專業(yè)勝任能力這一塊，事務(wù)所必須保證全體專業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)的專業(yè)勝任能力。所占分?jǐn)?shù)在10分左右。（?。　〈鸢福骸　?，必須由會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。第二章　注冊會計(jì)師管理一、命題規(guī)律　　近兩年未命題，命題概率很低。　　二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)　?。▽儆谥攸c(diǎn)和難點(diǎn)）　　、內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（屬于考點(diǎn)）　　三、例題　　，表述正確的是（?。??！　∮幸欢y度的會計(jì)知識，在講課過程中基礎(chǔ)班已經(jīng)強(qiáng)調(diào)了。通過分析性復(fù)核，收入比以往年度大幅度提高，毛利率大幅度提高，就應(yīng)把利率表當(dāng)中的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本作為重要項(xiàng) 目，制定重要的測試程序，通過查與收入相關(guān)的憑證來確定收入是否是正確的，是否是真實(shí)的。我覺得現(xiàn)在不是太好考。 　　其次，應(yīng)注意領(lǐng)會審計(jì)思路。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理論就是根據(jù)被審單位情況判定它可能存在重大錯報(bào)是什么，然后從而確定你的重要 的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序。　　再又內(nèi)部控制的理論，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一塊不好要求什么。分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)有異常的地方，研究評價內(nèi)控設(shè)計(jì)的 不好，有缺陷的地方，執(zhí)行的不好地方必然就是報(bào)表容易出現(xiàn)重大錯報(bào)的地方。重點(diǎn)把握好理論和實(shí)務(wù)融會貫通。為什么？因?yàn)榇鸢付疾辉跁?。? 言 1第一章　注冊會計(jì)師審計(jì)概論 3第二章　注冊會計(jì)師管理 3第三章　注冊會計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系 4第四章　注冊會計(jì)師的法律責(zé)任 8第五章　審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍 10第六章　審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 13第七章　審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 16第八章　內(nèi)部控制及其測試與評價 20第九章　審計(jì)測試中的抽樣技術(shù) 24第十章 銷售與收款循環(huán)審計(jì) 26第十一章 購貨付款循環(huán)的審計(jì) 34第十二章　生產(chǎn)循環(huán)審計(jì) 37第十三章　籌資與投資循環(huán)的審計(jì) 40第十四章　貨幣資金及特殊項(xiàng)目審計(jì) 42第十五章　終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告 46第十六章　與審計(jì)相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù) 53前 言一、強(qiáng)化的前提　　考生已經(jīng)比較熟悉教材的基礎(chǔ)上進(jìn)行的強(qiáng)化，一方面指出重點(diǎn)和難點(diǎn)，另一方面，重點(diǎn)介紹例題和解題思路。如果書的內(nèi)容把握不好，不可能把這個題作一個很好的把握。　　理論和實(shí)務(wù)融會貫通大家一定要注意：　　第一要把審計(jì)目標(biāo)理論和實(shí)務(wù)要融會貫通。報(bào)表容易出現(xiàn)重大錯報(bào)的地方自然就是我們應(yīng)該確定為重點(diǎn)目標(biāo)的地方。因?yàn)榭荚嚨臅r候有些實(shí)務(wù)性的題可能會體現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路?！　?fù)習(xí)的要求不僅僅是看書，關(guān)鍵希望大家能夠有審計(jì)的這種思路，能夠培養(yǎng)出來這種思路?！　?　　　　　　　　　　　　(手寫圖示000001)　　2003年和2004年主要考的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路運(yùn)用，考的就是分析性復(fù)核和研究評價內(nèi)控。但是，現(xiàn)在給大家提出來的分析性復(fù)核、研究評價內(nèi)控這是非常具體的。大額的收入實(shí)現(xiàn)了，但是并沒有收回錢，而且懷疑管理當(dāng)局在收入上 舞弊的概率（虛構(gòu)收入的概率）是很高的。強(qiáng)化班當(dāng)中所要求的會計(jì)知識和基礎(chǔ)要求的會計(jì)知識是完全一致的。　　　　　　　　　　答案：D　?。ㄉ鲜泄荆?004年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)其變更了會計(jì)估計(jì)，只要這一變更是合理合法的；已經(jīng)按會計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行了有關(guān)的處理。　　二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)　　本章無重點(diǎn)。（　）　　答案：√　　解析：無論是審計(jì)業(yè)務(wù)，還是咨詢業(yè)務(wù)，均應(yīng)由會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。因此既要掌握客觀題，也要掌握好簡答題。在招聘的時候就要有嚴(yán)格的招聘程序?！　∽鳛轫?xiàng)目負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)人員，必須要考慮到助理人員的專業(yè)勝任能力和水平去確定對它進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督復(fù)核方式和程度。 　　要注意曾在委托單位任職，擔(dān)任重要的職務(wù)屬于重要管理人員或者不是重要人員，但是它的工作能夠直接對鑒證業(yè)務(wù)資料產(chǎn)生重要影響。必須是所審期間的 所鑒證期間期初和離職當(dāng)時已經(jīng)滿2年?！　I(yè)勝任能力這一塊并不是很難，五項(xiàng)內(nèi)容大家自己看?！　〗尤吻叭巫詴?jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)及廣告、業(yè)務(wù)招纜和宣傳，在課本66頁，自己看看就行了。　　　　、監(jiān)督和復(fù)核　　，對審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制有重大影響　　　　答案：D　　解析：審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是職業(yè)規(guī)范體系中的管理標(biāo)準(zhǔn)，它不是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。　　，為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，正在制定審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程?！　　　　　　　　　〈鸢福築CD 　　解析：A屬于全面審計(jì)質(zhì)量控制的要素?！　。ê喎QXYZ公司）系上市的汽車制造企業(yè)，企業(yè)完全實(shí)行ERP管理。因此，不能委派其擔(dān)任該公司的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人?！　〗o一個前提，根據(jù)職業(yè)道德問一些問題，讓大家做客觀的題，單選、多選、判斷可以，在道德上客觀題應(yīng)該明確，簡答題和客觀題沒有什么區(qū)別，只不過把提出來的是與職業(yè)道德問題有關(guān)的一個一個問題，要單獨(dú)判斷有沒有違反職業(yè)道德，把理由說清楚?！　。?）ABC會計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會因降低收費(fèi)而受到影響。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊會計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人?！　。?）ABC會計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書?！　〈鸢福骸　∵`反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。　　答案：　　違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。假定存在以下情況： 　　要求： 　?。?）針對第（1）、（4）、（5）、（6）種情況，判斷ABC會計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由?！　答案]：　　違反。 　　[答案]：　　違反。 　　[答案]：　　違反。李先生協(xié)助測試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)將會導(dǎo)致自我評價，損害其獨(dú)立性。ABC會計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評審部按50%分配審計(jì)收費(fèi)，屬于向第三方支付傭金或回扣，且與V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，損害審計(jì)獨(dú)立性。第四章　注冊會計(jì)師的法律責(zé)任一、命題規(guī)律　　主要知識點(diǎn)以客觀題為主，重要內(nèi)容有考簡答題的可能。要承擔(dān)法律責(zé)任，為什么要承擔(dān)法律責(zé)任，就要說明被審單位有錯誤、舞弊還是違反法規(guī)的行為？　　注冊會計(jì)師在什么情況下應(yīng)該承擔(dān)什么法律責(zé)任？根據(jù)具體情況，注冊會計(jì)應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的沒發(fā)現(xiàn)，沒嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則，職業(yè)謹(jǐn)慎不夠，那就有過失，所以應(yīng)該承擔(dān)法 律責(zé)任，判定注冊會計(jì)師有過失，判定要承擔(dān)法律責(zé)任。　　，注冊會計(jì)師僅承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，對會計(jì)報(bào)表整體清楚表達(dá)審計(jì)意見，對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)?！　∪绻詴?jì)師嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就能夠合理確信，將導(dǎo)致報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)的重大錯誤、舞弊和直接影響報(bào)表的違反法規(guī)行為。　　如果拒絕處理建議，那報(bào)表就有問題，就要出保留或否定意見的審計(jì)報(bào)表，如果無法確定對報(bào)表的影響程度，就要出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告?！　「揪蜎]有遵守準(zhǔn)則，最起碼的謹(jǐn)慎都沒有，叫做重大過失。欺詐就是民事責(zé)任和刑事責(zé)任。　　，并對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)?！　?，所以有錯報(bào)未查出，注冊會計(jì)師無需承擔(dān)責(zé)任。　　答案：D　　，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告?！　?，不是對錯誤與舞弊的專門審計(jì)?！　?。只要能夠把握重點(diǎn)，應(yīng)該沒有問題?！　∵@章是屬于審計(jì)理論當(dāng)中的比較重要的知識，每年都會考，但從這兩年的命題來看，單獨(dú)在這作為一個純理論的知識點(diǎn)考的概率非常低，03年以前在這章都有 客觀題的?！　　　〗灰资马?xiàng)的認(rèn)定、期末余額的認(rèn)定、表達(dá)批露的認(rèn)定， 　　我國采用的是五項(xiàng)認(rèn)定，　　（1） 存在發(fā)生：管理當(dāng)局認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的所有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日都是存在的，利潤表中所列的各項(xiàng)收入、費(fèi)用在會計(jì)期間內(nèi)都是確實(shí)發(fā)生的?！　。?） 表達(dá)批露；管理當(dāng)局認(rèn)為，分類都是對的，說明和披露都是充分的，我們做的就是分類有沒有不正確的，不正確的要做充分的調(diào)整，　?。ǘ┚唧w的目標(biāo)　　制定的目標(biāo)有九個，分別是：　?。喊傮w合理性目標(biāo)，其他具體目標(biāo)?！　。核薪痤~確屬公司所有?！　。簷C(jī)械準(zhǔn)確性目標(biāo)所關(guān)心的是有關(guān)賬表資料、數(shù)據(jù)、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的正確性?！　∩鲜?兩項(xiàng)具體目標(biāo)是由管理當(dāng)局關(guān)于表達(dá)與披露的認(rèn)定推論得出?！　。^對肯定的意見是難以形成的，在審計(jì)過程中一旦我們發(fā)現(xiàn)有錯誤、舞弊的跡象，并由此導(dǎo)致報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)，我們必須追查下 去，證明問題或排除疑點(diǎn)，如果我們不這樣做，風(fēng)險(xiǎn)會非常高，根本就降不到可接受水平，我們只有這樣做，才能把風(fēng)險(xiǎn)降到可接受水平，仍然存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。B和C均顯示了所有交易均已入賬，沒有漏記的業(yè)務(wù)，所以，屬于完整性認(rèn)定。　　、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請調(diào)整大額差異。　　　　，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時間是否正確　　，確認(rèn)其入賬時間是否正確　　，確認(rèn)其入賬時間是否正確　　答案：AC　　，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價自身的專業(yè)勝任能力，包括（?。！　　　　　　　?