【正文】 實(shí)際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收報(bào)告日期為2002年12月29日，發(fā)票日期為2002年12月29日。　?。?）　　（資料三）注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：　　1）銷售給A公司硬件計(jì)936萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。2001年度公司并未取得補(bǔ)貼收入，2002年度取得大額補(bǔ)貼收入。若回答“不能確認(rèn)”或“不能全部確認(rèn)”，請簡要說明理由；若回答“尚無法形成審計(jì)結(jié)論”，請指出應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序？　?。?）針對資料三中第7項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，請指出是否應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序?！　?公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書簽署銷售合同－結(jié)合庫存情況備貨－ 委托貨運(yùn)公司送貨－安裝驗(yàn)收－根據(jù)安裝驗(yàn)收報(bào)告開具發(fā)票并確認(rèn)收入。相關(guān)記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系Y公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬 元，Y公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；A公司對其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以1287萬元的價(jià)格（含稅，增值稅率為17%）銷售給Y公司， A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，Y公司已作存貨購進(jìn)處理?！　?、應(yīng)交稅金等審計(jì)（考點(diǎn)）（易出客觀題）。對于函證應(yīng)收賬款需掌握全部的函證過程（函證范圍、函證對象的確定以及函證方法、時(shí)間的選擇，函證過程的控制、函證結(jié)果的差異分析及函證結(jié)果的總結(jié)評(píng) 價(jià)）。不僅應(yīng)收賬款需做函證，其他項(xiàng)目也需做函證?！　、艹闃硬槌龅恼`差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不能以95%的可信賴程度保證總體誤差率不超過4%。信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%?！　?，正確的是（　）。第九章　審計(jì)測試中的抽樣技術(shù)一、命題規(guī)律　　主要以客觀題為主。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn) 憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬. 　　答案：丁職員一人登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬，不恰當(dāng)?！　〈鸢福贺?cái)務(wù)部無領(lǐng)料單不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)總監(jiān)分管內(nèi)部審計(jì)部將削弱內(nèi)部審計(jì)部工作的獨(dú)立性。審核工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下： 　　要求： 　　假定X公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由?！　〉谝唬瑱z查交易和事項(xiàng)的憑證?！　≠徹浉犊畹穆氊?zé)分離包括：　　第一，請購與審批；　　第二，詢價(jià)與確定供應(yīng)商；　　第三，采購合同的訂立與審批；　　第四，采購與驗(yàn)收；　　第五，采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；　　第六，付款審批與付款執(zhí)行。授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、稽核相分離?！　挝粦?yīng)當(dāng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對具體業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求?！　?，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)　　　　　　，以期將控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)水平能有所降低　　答案：BC第八章　內(nèi)部控制及其測試與評(píng)價(jià)一、命題規(guī)律　　這一章的也屬于年年要考得內(nèi)容，在題型、題量上分布不均勻。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)著重審查該項(xiàng)目發(fā)生的依據(jù)及其授權(quán)批準(zhǔn)文件。X公司2004年的毛利率為22%，較2003年的15％有大幅度提高，而上半年的毛利率卻與上年度持平，因此應(yīng)將主營業(yè)務(wù)成本作為審計(jì)重點(diǎn)，并著重審查下半年。 　　6）重要性水平和審計(jì)證據(jù)和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。如果錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的匯總數(shù)超過了重要性水平則應(yīng)當(dāng)要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍和調(diào)整已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)?！　。ㄒ唬┲匾缘亩x：是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策?！　≡趯徲?jì)中使用分析性復(fù)核程序的基本假定是：在沒有反證的情況下，數(shù)據(jù)之間預(yù)計(jì)的繼續(xù)存在一定的關(guān)系。作為考點(diǎn)　　（重點(diǎn)、考點(diǎn)）　　能夠通過分析性復(fù)核找出資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)查的主要項(xiàng)目和利潤表應(yīng)當(dāng)查的主要項(xiàng)目。只要確定報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，那就可以確定我的重要審計(jì)項(xiàng)目、重要審計(jì)目標(biāo)，理論 和實(shí)務(wù)是充分的貫通在一起了。重要性是我們確定類型的一個(gè)重要因 素，各種題型都會(huì)涉及到。A會(huì)計(jì)師 事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示C職員，同意N注冊會(huì)計(jì)師更換，但應(yīng)在相關(guān)審計(jì)工作底稿中說明此更換事項(xiàng)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人予以了解答。 　　?！　≡趯Χ唐诮杩顚?shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)?！　?。　　永久性檔案長期保存，當(dāng)期檔案從簽發(fā)報(bào)告日開始保存10年，如果決定不再接受，不再給被審單位提供后續(xù)服務(wù)，把永久性檔案轉(zhuǎn)成最近一年當(dāng)期檔案，再保存10年?！　。ㄗ⒁饨Y(jié)合認(rèn)定、目標(biāo)理論及審計(jì)實(shí)務(wù)）　　結(jié)合實(shí)務(wù)，獲取證據(jù)方法就是執(zhí)行審計(jì)程序?！　　　。?）充分性 證據(jù)必須是充分的，在數(shù)量上，證據(jù)必須足夠，只要足夠就可以，證據(jù)必須要足以支持表明審計(jì)意見。證據(jù)和底稿在05年作為客觀題來把握，它命題概率比較高，以工作底稿來考純實(shí)務(wù)，描述助理人員已經(jīng)編好的底稿?！　　　　　　　　　〈鸢福篈CD　　【解析】：執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)屬于評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力應(yīng)考慮的內(nèi)容?！　。瑢?shí)施的下列審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ā。??！　。ㄈ┖灱s前應(yīng)作的工作及業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容　　去年考的內(nèi)控和報(bào)告挑錯(cuò)，02年考的驗(yàn)資報(bào)告，01年考到的管理建議書挑錯(cuò)。這一目標(biāo)是由管理當(dāng)局關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的認(rèn)定推論得出。 　　（2） 完整性；管理當(dāng)局可能認(rèn)為該列示的都列示了，沒有沒列示的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注有無沒列示的。第五章　審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍一、命題規(guī)律　　本章的理論屬于年年必考的內(nèi)容?！　?，注冊會(huì)計(jì)師本人并無過失?！　?，所以己審會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)未查出，理應(yīng)追究其法律責(zé)任?！　∪?、例題　　，正確的是（?。！　“l(fā)現(xiàn)舞弊和違反法規(guī)的行為時(shí)，如果懷疑有可能，也要考慮對重要性進(jìn)行評(píng)估，是重要的，必須要追查下去?！　徲?jì)報(bào)告負(fù)責(zé)不等于對報(bào)表負(fù)責(zé)，如果注冊會(huì)計(jì)師沒有嚴(yán)格遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，導(dǎo)致出具報(bào)告不恰當(dāng)，那當(dāng)然要承擔(dān)責(zé)任，但是管 理當(dāng)局會(huì)計(jì)資料當(dāng)中有不真實(shí)，不合法、不完整的問題，管理當(dāng)局應(yīng)該承擔(dān)他的會(huì)計(jì)責(zé)任?！　”热纾?003年，就考到過失和重要性結(jié)合在一起的簡答題，很早以前，考過錯(cuò)誤、舞弊對注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的問題?！　。?）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。A注冊會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票，與V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。 　?。?）針對第（2）和（3）種情況，分別判斷A、B注冊會(huì)計(jì)師是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請V公司管理當(dāng)局告知前任注冊會(huì)計(jì)師，并要求安排三方會(huì)談，以采取措施進(jìn)行妥善處理?！　〔贿`反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求?！　〈鸢福骸　∵`反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求?！　。?）下列擬作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的注冊會(huì)計(jì)師中，可能不具備專業(yè)勝任能力的是（　）。　?。?）為保證所有執(zhí)業(yè)人員的工作符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)制度。質(zhì)量控制準(zhǔn)則包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制?！　∨c鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，其中專業(yè)服務(wù)收費(fèi)不包括審計(jì)（鑒證）費(fèi)用。如果現(xiàn)在我所評(píng)價(jià)的資 料和我當(dāng)時(shí)的工作還有必然的聯(lián)系，這個(gè)時(shí)候就有自我評(píng)價(jià)。 　　第二在晉升的時(shí)候要嚴(yán)格考核，才能夠進(jìn)行晉升制定考核的標(biāo)準(zhǔn)程序。第三章　注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系一、命題規(guī)律 　　本章的知識(shí)屬于年年必考的。則注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見。這個(gè)時(shí)候必然會(huì)對大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，通過函證來證明，獲取審計(jì)證據(jù)以形成審計(jì)結(jié)論。從這兩項(xiàng)非常具體的程序和工作就可以判定，當(dāng)然這不是全部的重大錯(cuò)報(bào)的工作，但是這是兩個(gè)非常具體的工作，也是非常有代表性的工作。但是，書上的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型還是舊的。為了實(shí)現(xiàn)某個(gè)審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)該作什么程序就能夠證明這個(gè)問題?！　《?、復(fù)習(xí)要求　　在全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上，把握好重點(diǎn)、難點(diǎn)及考點(diǎn)，將理論和實(shí)務(wù)融會(huì)貫通。然后把要求的每一章的重點(diǎn)和難點(diǎn)把握好。要求大家重要性會(huì)運(yùn)用?！　∪?、應(yīng)注意的問題　　首先，盡管我們在強(qiáng)化班中重點(diǎn)介紹例題，但考生必須明確教材的內(nèi)容是不能偏廢的。 　　確定重要的審計(jì)項(xiàng)目及目標(biāo)。第一章　注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)概論一、命題規(guī)律　　近兩年均未命題，命題概率較低，只需把握客觀題即可?！　∪?、例題　　《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，合伙會(huì)計(jì)事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。有全面質(zhì)量控制、項(xiàng)目質(zhì)量控制?！　　　∽詴?huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見中的七項(xiàng)具體要求，尤其是一些關(guān)注的問題，特別重點(diǎn)的問題，比如說獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、與前任的溝通、與前任接任前 任注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)、擔(dān)任不相融職務(wù)等，應(yīng)重點(diǎn)掌握?！　￡P(guān)聯(lián)關(guān)系與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，強(qiáng)調(diào)的是父母、配偶、子女、兄弟、姐妹。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派M注冊 會(huì)計(jì)師為U公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，M注冊會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，遇到以下問題，請根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。 　?。?）在確定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序時(shí)，需正確區(qū)分全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的要素?！　。?）下列擬作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的注冊會(huì)計(jì)師中，其獨(dú)立性可能會(huì)受到損害的是（　）?！　?，承辦V公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?！　〈鸢福骸　∵`反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。提供納稅鑒證意見屬于審計(jì)服務(wù)的延伸，不屬于擔(dān)任不相容的業(yè)務(wù)?！　?，承辦V商業(yè)銀行2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2003年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?！　。?）A注冊會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元?！　。?）由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。 　　[答案]：　　違反?！　‘?dāng)然以案例形勢也可以考客觀題，這些命題規(guī)律，應(yīng)該注意，不僅要看以前的，而且根據(jù)現(xiàn)在命題思路，還必須關(guān)注05年可能會(huì)考到的內(nèi)容?！　τ陂g接影響報(bào)表的法規(guī)行為，沒有責(zé)任主動(dòng)發(fā)現(xiàn)，只要在常規(guī)反映中意識(shí)到、發(fā)現(xiàn)了應(yīng)該做出適當(dāng)反映。 　　?！　〈鸢福篊　　解析：管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)報(bào)表負(fù)責(zé)；注冊會(huì)計(jì)師只能對審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。對此，注冊會(huì)計(jì)師提出下列申訴，有效的申訴包括（　）?！　〈鸢福篈BC　　第四章應(yīng)該能夠把錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為對注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任以及如何區(qū)別普通會(huì)計(jì)失誤和重大會(huì)計(jì)失誤，大家要弄清楚，而這恰恰是區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和 審計(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)。這是以客觀題的形式來考?！　。核杏囝~真實(shí)，這一目標(biāo)是由管理當(dāng)局關(guān)于存在與發(fā)生的認(rèn)定推論得出?！　。核薪痤~的分類恰當(dāng)?！　∪?、例題　　，屬于完整性認(rèn)定的是（　）?！　〈鸢福築　　，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。（?。　〈鸢福骸痰诹隆徲?jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿一、命題規(guī)律　　從歷年命題情況看，本章基本上是客觀題?！　孀C據(jù)作為基本證據(jù)，它能夠?qū)崿F(xiàn)所有的審計(jì)目標(biāo)，但是書面證據(jù)如果是外部的，證明力比較強(qiáng)，如果是內(nèi)部的證明力相對較弱，內(nèi)部證據(jù)如果來自于內(nèi)控好，或者能夠得到外部的應(yīng)證，也是比較可靠。注冊會(huì)計(jì)師及其助理人員經(jīng)驗(yàn)不夠豐富，就只能提高證據(jù)的要求。在三級(jí)復(fù)核中，如果部門經(jīng)理作為項(xiàng)目經(jīng)理對工作底稿進(jìn)行復(fù)核，只能作為一級(jí)復(fù)核，還得指定另外一個(gè)部門經(jīng)理，做二級(jí)復(fù)核，才 能保證三級(jí)復(fù)核制的執(zhí)行?！　〈鸢福築CD　?。ā。！　。枰膶徲?jì)證據(jù)可能越少?！　?，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠?！　?，則其應(yīng)一并履行一、二級(jí)復(fù)核職責(zé)，確保三級(jí)復(fù)核制度得以執(zhí)行。C職員將相關(guān)事項(xiàng)報(bào)告A會(huì)計(jì)師事務(wù)所 相關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)責(zé)人指示C職員，應(yīng)要求M注冊會(huì)計(jì)師書面說明修改理由，并對2002年度審計(jì)工作底稿修改內(nèi)容予以恢復(fù)后歸檔。（　）　　答案：第七章　審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、命題規(guī)律　　本章屬于非常重要的，可以說年年必考的內(nèi)容，并且還可能涉及到各種類型的教材　　　　在重要性方面考了理論性的客觀題，這一章的知識(shí)包括分析性復(fù)核、重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（可以用簡答題的可以是單獨(dú)的也可以和其他知識(shí)的結(jié)合，像03年和第 四章的過失結(jié)合在一起。了解被審單位的經(jīng)營、環(huán)境、行業(yè)、目標(biāo)戰(zhàn)略、對被審單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析性審核，對內(nèi)部控制進(jìn)行了解?！　∮?jì)劃的修改補(bǔ)充貫穿于審計(jì)的全過程的?！　≡谟?jì)劃審計(jì)工作中，使用分析性復(fù)核程序的精細(xì)程度及范圍，視被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜性、資料的可靠性以及注冊會(huì)計(jì)師的判斷及范圍。　?。?）確定對審計(jì)計(jì)劃的影響　　不能合理解釋的重大差異通常被視為錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加的信號(hào)　　注冊會(huì)計(jì)師對于分析性復(fù)核的依賴程度主要取決于以下四個(gè)因素；　　① 項(xiàng)目的重要性。　?。ㄋ模τ谫~戶層的重要性水平可以采用分配的方法也可以采用不分配的方法的?！　?）對于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)注冊會(huì)計(jì)師只能是評(píng)估而不能是改變的。被審計(jì)單位為均衡生產(chǎn)企業(yè)，2004年度下半年較上半年收入有大幅度提高，且全年比上年也有較大的提高，在供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)?shù)那闆r下，這屬于異常變化?！　。?）營業(yè)外收支?！　?，將重要性水平調(diào)整至更高的水平　　，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要　　，以使匯總數(shù)低于重要性水平　　　　答案：BC　　（?。?。它是指公司為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告公司交易，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄?！　?yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦具體業(yè)務(wù)。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離?！　。?）資產(chǎn)接觸與記錄使用　?。?）